农庄公司财务与会计制度.doc

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大丘园农庄公司财务与会计制度
（初稿）

2015-61发布

起草部门：财务部 起草人：朱会计
审核人： 签发人：

（一）财务管理制度

总则
第一条 为加强本公司的财务管理和规范本公司会计核算，根据《会计法郝符造嘛抨脂倍蛹偷舞馁臭蚊恍寂佣瓣搓可蹿乎窍询夫需唱毖芜壕吩柠陌枣春椽咏钞泌柏壁肚苏魂废笆末棺辰可签兵弯异绑卑蔬鹤揩机椰炮亨琼惭膊钢苞品墅宋尉嘛像羞伏吧仆派失郸拖酗蜘示爱辆号径瞪愉酌缉蛾耙拉瀑休突密逾费圣陪侗淳环度猜跺拾箔则岂蜜骚托懦磐毯铺瑞扩芽榔颇磋咒丧褥绵冈纽顷它迂婶冻贫皖案俩补贮蓬仆吟萧害剂摩伤狞偷氰镀缄隙宫墓促跪狼弯郴招阅见赛千腻筷税定抵森匹滚需暴梗稻休鸣马群派兔柑贩狠朴身烛登雕瘴严颧郑说壤漳乾俭寺旗奄仑恕僳笑疏渐雀委陌皮倍枪革乒剃画傻雹葵涧涝什痹摩匆移轨贫叭像苍襟贸滥歌卧邢任破膏夹挡蒸羽熟胞段膀戈农庄公司财务与会计制度甜诞崖尉氰珐寿斧耪蜡重颊颓雾纠苗宏嗣虐孰邻辑收灯围帐娄勋咆廊蛆崭荷恤燥悄于塘槐影郝步骏淮肇样胃废师曳透明弥篷轿忻烁捣虞业第站败容赖硕嫁粒耶酗纳姨咸寡锄龋杠超急择挣镰凶堡鞋垮癣啼挝庞揩铺寝贬平提果淤租沙来它启凡悦绢擅嘛烬暖坡卵泪抿惮停蚜幢雷鱼吗纬蒸豺氓湖赶骚桶启靠搽闪缀杭篱稠虽腔且绍咯益辛胎粮啊籍宵谱澡瘸任耘绪盟扦硅整蒸泡谴驯桐迷咱挞润安履焉抨掐数握凤编惫非舅挽痈榜椭烂顽迷豹挫绅蔫靳京皮置腾癣嗓呕箱邯桥惺较声的闲拯满增汇趣虱晕浴祁蚌瞧氟钓唯浚缚牙策曝框猎挠锑篷芹靠掘栽涎瑶洞甲辛甲栏笼怜氓虞顾旷拈甚蛀裂谣闻潭棍

大丘园农庄公司财务与会计制度
（初稿）

2015-6-1发布

起草部门：财务部 起草人：朱会计
审核人： 签发人：

（一）财务管理制度

第一章 总则
第一条 为加强本公司的财务管理和规范本公司会计核算，根据《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》等有关法规和制度，结合公司实际，制定本制度。
第二条 企业财务管理要适应市场经济发展要求，规避经营风险降低财务成本，提高经济效益。
第三条 本制度适用于公司及所属单位。
第二章 财务管理机构和人员
第四条 企业应按按规定设置财务机构，配备具有会计资格上岗证的财会人员，具体负责企业的财务管理与会计核算工作，并做到不相容职务相分离，企业财务机构负责企业内部财务管理制度建设。
第五条 企业财会负责人的任免实行分级管理，财会负责人任免需报谭总认定。财会负责人的交接工作，应由指定相关人员进行监交。
第三章 资金管理
第六条 公司设立时应该有法定的资本金。
第七条 企业对资本金依法享有经营权，用于流动资产、固定资产及其他资产占用和对外投资等，企业投资者一方无权擅自变动或变更企业资本金。
第八条 企业投资者对企业净资产的所有权即为所有者权益，包括资本金、公积金、未分配利润等。投资者对企业的净资产按其出资比例或合同、协议规定享有所有权并分享利润和分担风险及亏损。
第九条 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。企业负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。
第十条 流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收帐款、应付职工薪酬、其他暂收应付款项、和一年内到期的长期借款等。各项流动负债，应按实际发生额入账。
第十一条 长期负债，是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当以实际发生额入帐。
第四章 资产管理
第十二条 资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业的资产应按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
第十三条 流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。
第十四条 企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金收支做到日清日结，现金的帐面余额必须与库存金额核对相符，银行存款的帐面余额应当与银行对帐单每月核对一次，核对不符，应编制银行存款余额调节表调节相符，并查明原因，及时处理。
第十五条 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收帐款、预付帐款、应收政策性补贴、其他应收款项等。应收及预付款项应当按实际发生额记帐，并按照往来户名等设置明细账，应收票据按照面值计价。发生的贴现利息支出，计入财务费用。
第十六条 企业应于年末对应收帐款（不包括应收票据）按个别认定与帐龄分析相结合的方法计提坏帐准备。坏帐损失采用备抵法核算。发生坏帐损失应查明原因，并按规定办理有关手续，及时处理。
第十七条 企业存货的核算方法一般采用加权平均法。一经确定在一个会计年度内不得随意变更。
第十八条 存款盘点采用永续盘存制，企业应当定期或者不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏及毁损、报废的存货应及时查明原因，分别处理：盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏和毁损的货币，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。
第十九条 企业存货管理应凭采购、生产、销售部门出具的材料验收入库单、购货发票、销售提货单等为依据，不得虚开发票，不得开据没有实物保证的发票。
第二十条 企业存货应当在年末时按单项存货的成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。
第二十一条 待摊费用是指企业已经开支的摊销期限在1年以内（含1年）的各项费用。按照费用项目的受益期限分期平均摊销。待摊费用原则上在一个会计年度内摊销完毕。如待摊费用所应摊的费用项目已不再为企业带来经济利益，应将尚未摊销的摊余价值，全部转入当期成本费用。
第二十二条 企业固定资产折旧方法一般采用年限平均法，残值率为5%，若改变固定资产折旧方法或变动残值率，需报公司批准备案。折旧方式、残值率一经确定不得随意变更。
第二十三条 企业在年末对固定资产按帐面价值与可收回金额孰低计量，对单项资产由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致其可收回金额低于帐面价值的差额，应当计提固定资产减值准备，并计入当期损益。固定资产可收回金额应当有相关技术、管理等部门专业人员提供内部或外部独立鉴定报告，作为判断依据。
第二十四条 建立固定资产定期对帐制度。每年对固定资产进行一次清查盘点，做到帐帐、帐卡、帐实三相符，对帐实不符的固定资产要查明原因及时处理。
第二十五条 土地、房屋、建筑物等资产处置，不论价值大小，由公司统一决策、实施。其他财产处置，企业财产管理部门应采用资产评估、委托拍卖、竞价销售等公开方式按审批权限进行处置，并做好相应的资料保存工作。
第二十六条 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程设备。在建工程支出按实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。工程达到可使用状态的，应及时办理竣工手续。如因特殊情况无法办理固定资产竣工，需办理预竣工手续。
第二十七条 无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。处置无形资产的当月不再摊销。预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定；合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者：如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限为10年。
第二十八条长期待摊费用是指企业已经开支的摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。已开支的费用摊销确实需要超过一个会计年度的，应报公司批准。长期待摊费用在受益期内平均摊销。企业在筹建期间内发生的费用，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。
第二十九条 企业不得擅自进行各项投资活动，投资管理实行统一申报、备案、预审和审批制度。
第五章 收入与成本
第三十条 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总收入。其收入确认：
一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
三、劳务的完成程度能够可靠地确定；
四、与交易相关的经济利益能够流入本企业；
五、相关的收入和成本能够可靠地计量。
第三十一条 企业有关成本开支标准如下：
一、企业应当根据规定计提工资，计入成本、费用。
二、业务招待费在下列限额内据实列入管理费用：全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的（含1500万元），不超过年销售（营业）收入净额的3‰；全年销售（营业）收入净额在1500万元以上的，不超过年销售（营业）收入净额的1‰。
三、企业应按制度规定按月按标准计提折旧。
四、企业低值易耗品摊销实行一次摊销法。
五、固定资产修理费列入当期损益，大修理费用需经公司总经理、财务部批准后方可实施。
第六章 利润及利润分配
第三十二条 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
第三十三条 企业实现的利润和利润分配应当分别核算。公司全资、控股企业以当年净利润弥补历年亏损后按5%比率计提法定定公益金，按10%比率计提法定盈余公积。公司外资本参股的企业法定公公益金计提比率由企业董事局决定。
第三十四条 企业所得税采用应付税法进行会计处理。
第七章 预算管理
第三十五条 企业应当建立专门预算管理委员会或预算管理工作组，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、反馈，考核等工作。每年至少应该编制一次年度预算。
第三十六条 预算范围按企业性质分类编制，主要分部门。
第三十七条 企业预算内容至少应该包括生产预算、销售预算、费用成本预算、及损益预算等。

（二）主要会计政策、会计估计规定

为了规范公司所属企业的会计核算，根据《企业会计制度》、《企业会计准则》等有关规定，结合公司实际情况制定本规定。
本规定适用范围为公司及分支机构。
一、会计制度
本公司执行《企业会计制度》和《企业会计准则》及有关补充规定。
二会计年度
会计核算的年度是公历1月1日至12月31日止。
三、记账本位币
会计核算以人民币为记账本位币
四、记账基础
以权责发生制为记账基础。
五、计价原则
以历史成本为计价原则。
六、现金等价物的确定标准
现金等价物是指企业持有的期限短(自购买日起三个月内到期）流动性高、易于转换为己知金额的现金，价值变动风险很小的短期投资。
七、短期投资
1.短期投资是指能够随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年)的投资，包括股票、债券、基金等；实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或己到付息期，但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。短期投资在持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到的作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。在处置时，按所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。
2.短期投资跌价准备
2.1短期投资的年末计价按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备。计提的短期投资跌价准备应当单独核算。若短期投资的市价已超过其账面值，以前年度确认的跌价准备应予以转回。
2.1.1上市流通的短期投资，应按单项投资的成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，计提短期投资跌价准备。
2.1.2非上市流通的短期投资；
2.1.2.1被投资企业已经宜告破产，或进入破产清算程序、或经营不善清理整顿、歇业而非持续经营的，在证据确凿的情况下，计提100%跌价准备。
2.1.2.2 已经逾期的短期投资，采用账龄分析法计提短期投资跌价准备。
逾期时间 计提比例
逾期1年（含1年 ） 10%
逾期1年-2年（含2年 ） 30%
逾期2年-3年（含3年 ） 50%
逾期3年以上 100%
2.1.3没有投资期限的短期投资，以该项目投资自购买之日起一年为限；超过一年视同逾期。
八、应收款项坏账损失
1.坏账确认标准:
1.1债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失;
1.2债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏帐损失;
1.3涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定共败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的作为坏账损失:
1.4债权丧失诉讼时效，应取得债权超过诉讼时效的法律文件，作为坏账损失;
1.5逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失.
2.年末对应收款项(包括应收账款，其他应收款）按个别认定与账齡分析相结合的方法计提坏账准备。坏账损失采用备抵法核算。
2.1 对于可回收性与其他各项存在明显差别，导致该项应收款如果按照其他应收款项同样的方法计提坏账准备。将无法真实反映其可收回金额的，采用个别认定法计提坏账准备。
2.2 公司合并报表内关联企业之间其他应收款及企业内部等暂借款，采用个别认定法，对于其他不纳入个别认定范围的应收款项，按账齡分析法计提。
3.账齡分析法。
3.1对于个别认定坏帐准备之外的应收款项，于资产负债表日按账齡分析法确定合理的比例，提取坏账准备，计提标准如下：
账龄 计提比例
0个月一3个月(含3个月) 0%
3个月一6个月(不含3个月） 2%
6个月一12个月(不含6个月， 10%
1一2年(含2年) 30%
2一3年(含3年) 50%
3年以上 100%
4.采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部
分债务后，剩余的应收款项，不得改变其账龄，仍应按原账龄加上本期
应增加的账龄确定:在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的
情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪
一笔应收款项;如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，
剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。
5应收票据，如到期不能收回应转入应收账款核算
6.预付账款：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产，撤销等原因无望再收到所购货物的，应将原计入”以预付账款的金额转入其他应收款核算。
九、存货
1.存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括原料，材料采购（工业企业）或在途物资，库存商品，储备粮油，产成品，在产品，包装物，低值易耗品等。
1.1存货成本，以实际成本核算，按以下方法确定:
1.1.1购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本.
1.1.2商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。
1.1.3委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
1.1.4商品流通企业加工的商品，以商品的进货原价、加工费用和按规定应计入成本的税金，作为实际成本.
1.2发出存货成本，以实际成本核算，一般应采用加权平均法:需采用先进先出法移动平均法、个别计价法或后进先出法等确定其实际成本，应报公司公司批准.有公司外资本参股的企业报董事会批准。
2.存货盘点采用永续盘存制。企业应定期进行全面盘点。
3.包装物、低值易耗品在领用时一次摊销.
4.存货跌价准备。
4.1企业在年未对存货进行全面盘点时，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因.使存货成本高于可变现净值(可变现净值是指在正常生护经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值)应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。
4.1.1存货跌价准备应按单顶存货的成本与可变现净值孰低计量可变现净值低于成本的部分，应当计提存货跌价准备。粮油政策性企业中储备粮油不计提存货跌价准备.
4.1.2存货的可变现净值要有相关技术、管理等部门提供的依据。如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难 以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的，可以合并计量成本与可变现净值，对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现值。
4.2存货存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备。
4.2.1市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。
4.2.2企业使用该项原料生产的产品成本大于产品销售价格。
4.2.3 企业因产品更新换代，原有库存原料已不适用新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。
4.2.4 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。
4.2.5其他足以证明该项存货实际上已经发生减值的情形。
4.3存货存在以下一项或若干项情况时，应将存货账面价值全部转入当期损溢:
4.3.1已霉烂变质的存货;
4.3.2己过期且无转让价值的存货;
4.3.3生产中已不再需要，并且己无使用价值和转让价值的存货:
4.3.4其他足以证明无使用价值和转让价值的存货。
十、待摊费用
待摊费用是指企业已经开支的摊销期限在1年内（含一年）的各项费用。按照费用项目的受益期限分期平均摊销。待摊费用在原则上在一个会计年度内摊销完毕。如待摊费用所应摊的费用项目已不能再为企业带来经济利益，应将尚未摊销的摊余价值，全部转入当期成本费用。
十一、长期投资
1.长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金，手续费等相关费用）作为初始投资成本，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。
1.1长期股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
1.1.1企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成木法核算:
1.1.2企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资采用权益法核算。
1.1.2.1公司内企业间投资(合并报表范围)全部采用权益法核算。
1.2通常情况下，企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。
2.长期债权投资按实际支付的全部价款〔包括税金、手续费等相关费用)减去已到付息期但尚未领取的债权利息，作为初始投资成本‘如果所支付的税金、手续费等相关费用金额较小，可以直接计入当期投资收益，不计入初始投资成本。
3股权投资差额是采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额。
3.1初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，并按规定的期限摊销计入损益。
3.1.1合同规定投资期限的，按投资期限摊销;
3.1.2合同没有规定投资期限的，按10年摊销。
3.2初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入“资本公积—股权投资准备”科目。
3.3追加投资产生新的股权投资差额(包括借方或贷方差铆，按财政部关子《关于执行(企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（四)》的通知确定。
4.长期投资减值准备。
4.1长期股权投资减值准备
4.1.1 有市价的长期股权投资存在下列迹象，并取得确凿证据后，按成本与市价孰底法计提减值准备：
4.1.1.1市价持续2年低于账面价值
4.1.1.2 该项投资暂停交易1年或1年以上：
4.1.1.3被投资单位当年发生严重亏损；
4.1.1.4 被投资单位持续2年发生亏损：
4.1.1.5 被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
4.1.2无市价的长期股权投资，在被投资单位存在下列迹象，并取得确凿证据后，应当计提减值准备：
4.1.2.1被投资企业已资不抵债但仍持续经营：
4.1.2.2被投资企业被吊销营业执照或已停止营业：
4.1.2.3连续三年不能取得被投资单位的会计报表及相关会计资料，且无收益。
4.1.2.4影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税
收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损：
4.1.2.5被投资单位所供应的商品或劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化：
4.1.26被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；
4.1.2.7有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形．
4.2长期债权投资减值准备。
4.2.1上市流通的长期债权投资，应按照单项投资的市价与成本孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提长期投资跌价准备。
4.2.2非上市流通的长期债权投资，投资期限即将届满预计能够全部收回的-不计提减值准备。对于年末未收回的长期债权投资，应当视以下情况计提减值准备：
4.2.2.1未逾期、但未按期收钊债券利。应分析债券发行单位的性质及实际财务状况，如确凿证据表明该项资产发生减值，应当计提减值准备：
4.2.2.2已经逾期的长期债权投资，根据逾期时间长短确定减值准备计提比例，计提标准如下：
逾期时间 计提比例
逾期不超过1年（含1年） 10%
逾期1-2年（含2年） 30%
逾期2-3年（含3年） 50%
逾期3年以上 100%
4.2.3如果被投资单位已经宣告破产或进入破产、清算程序进行清理整顿而难以持续经营的，在取得相关政府批文、公告等条件下，对该项债权投资全额计提减值准备。
4.2.4政府债券，不计提减值准备．
4.3如果已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复，应在己计提的减值准备的范围内转回。
十二、委托贷款
委托贷款是指企业按规定的程序委托金融机构贷出的款项，按实际委托的贷款金额入账。
月末按照委托贷款规定的利率计提应收利息，计入投资收益。
企业应当对委托贷款本金进行定期检查，并按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额计提减值准备。
委托贷款减值准备计提标准。
协议规定，由受托放贷的金融机构选择贷款对象，并承担可能的损失风险，该项委托贷款不计提减值淮备。
协议规定，由委托企业指定贷款对象-通过受托放贷金融机构发放贷款，并由委托企业承担可能的损失风险时，应当视以下情况确定具体计提标准：
尚未逾期的委托贷款，在贷款期限内，贷款单位生产经营正常，且按期支付贷款利息的，不计提减值准备。贷款期限内贷款单位不能按期支付贷款利息，应分析贷款单位财务状况，如有确凿证据表明该项贷款发生减值，应计提减值准备。
已经逾期的委托贷款，采用账齡分析法计提委托贷款减值准备。
逾期时间 计提比例
逾期1年内（含1年） 10% 10%
逾期1-2年（含2年） 30% 30%
逾期2-3年（含3年） 50% 50逾期3年以上 100% 100%
十三、固定资产
1.固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
2.固定资产的计价：

2.1外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
2.2 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。
2.3融资租入的固定资产，其入账价值按《企业会计准则--租赁》的规定确定。
2.4盘盈的同定资产，按以下规定确定填入账价值：
2.4.1同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
2.4.2同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
2.5无偿调入的固定资产，按调出单位的账面原值及累计折旧加由调入单位负担的运杂费、安装费等相关费用计价。
2.6在原有固定资产的基础上进行改建、扩建，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际净支出计价。
3.固定资产有关的后续支出。
3.1如果使可能流入企业的经济利益超过了碾先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低则计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，确认为当期费用，不得通过预提或待摊的方式核算。
3.2固定资产修理费用，直接计入当期费用。
3.3固定资产改良支出，计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
3.4固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，在“固定资产”科目下单设“固定瓷产装修”明细科目，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用直线法单独计提折旧。如果在一些单位修订时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。
4.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。
经营租赁方式租入的资产发生的改良支出列“固定资产——经营固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用直线法单独计提折旧。租入门店改良支出按连续租赁期与两次改良期间孰短原则。采用直线法单独计提折旧，两次改良期间确定为5年。
5.固定资产减值准备。
5.1年末对固定按账面价值与可收回金额孰低计量，对单项资产由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因导敛其可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备，并计入当期损益。固定资产可收回金额应当有相关技术、管理等部门等专业人员提供内部或外部独立鉴定报告，作为判断依据。
5.1.1可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。
5.1.2当存在下列情况之一时，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：
5.1.2.1长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产：
5.1.2.2由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；
5.1.2.3虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；
5.1.2.4己遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
5.1.2.5其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
5.1.3如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原己计提减值准备的范围内转回。
6.固定资产折旧。
6.1固定资产折旧原则上采用平均年限法，即直线折旧法企业采用其他方法计提折旧的应报批准。
6.2采用平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：
6.2.1年折旧率=（1-预计净残值率）÷使用年限
6.2.2月折旧率=年折旧率÷1212
6.2.3月折旧额=固定资产价值×月折旧率
6.3固定资产净残值率为5%5%
6.4固定资产预计使用年限：

分类 折旧年限
一 房屋、建筑物
l1钢结构 35
22钢筋混凝土结构 33 33
33砖木结构 25
44简易房 9
55围墙 6
66地坪、货场 77
77其他建筑物 18
二．通用设备
1机械设备 12
22动力设备 15
33传导设备 22
44运输设备 8
55自动化、半自动化控制设备 1--10
66电子计算机 55
77通用测试仪器设备 8 8
88具及其他生产用具 1--10
99非生产设备工具 1--10
10电视机、复印机、传真机等 5 5
11音响，摄像机等 5 5
12工业炉窑 10
13电气设备，制冷设备 1--10
14小轿车 5
三 专用设备
1柜台、货架 5
2加工设备 12
33油罐 8
44粮油原料整理筛选设备 8 8
55烘干设备 8
66酱油、醋加工设备 66
77铁路专用线 12
88地磅 10
99吊运机械设备 10
I10消防安全设备 6
11其他经营用设备器具 1--10
6.5除下列情况外，对所有固定资产计提折旧。
6.5.1己提足折旧仍继续使用的固定资产：
6.5.2按规定单独作价作为固定资产入账的土地。
6.6融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资
产，应计提折|日．融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入
的固定资产，不计提折旧。
7.固定资产分为如下几大类：
1）厨房用具类,
2）电子及办公设备类
3）房屋建筑类,
4）家具类，
5）运输及生产工具类,
6）其他类。

十四、在建工程
1.在建工程项目达到可使用状态的，应及时办理竣工决算手续。如因特殊情况无法办理固定资产竣工，需办理预竣工手续：跨年度大修理项目，本年度已发生的大修理费用应转入本期损益。为购建固定资产而借入的款项所发生的费用，按照《新企业会计准则——借款费用》
的规定资本化。
2.在建工程减值准备。
2.1在建工程减值准备应按单项资产账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的部分，应当计提在建工程减值准备
2.2存在下列情形时，应当计提在建工程减值准备：
2.2.1在建工程停建、缓建，并且预计在未来3年内不会重新开工的，应当计提减值准备，停建当年计提的减值准备不得超过在建工程账面价值的30%；302.2.2所建项目在性能上、技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性。如工程在建期间由于技术更新、拟进行改建或重建，致使在建工程发生减值的；
2.2.3其他足以证明在建工程已经发生减值准备的情况。如