财务管理办法-发票.doc

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重庆百货大楼股份有限公司电子公文

重百发〔2008〕38号

重庆百货大楼股份有限公司关于
印发《财务管理办法（三）——发票、
收据管理办法（试行》的通知

各职能部门、经营单位：
现将《公司财务管理办法（三）——发票、收据管理办法（试行）》印发给你单位，请认真学习、掌握，并严格按照办法执行。
特此通知

二○○八年四月二十八日

主题词：财务管理 发票 收据 办法 通知
抄送：公司领导。
公司办公室 2008年4月29日印制
重庆百货大楼股份有限公司财务管理办法（三）
——发票、收据管理办法（试行）

  一、发票、收据的定义和使用范围
发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。包括公司签发的用于商品销售、劳务服务和其他收费的有关收款凭据和公司用于支付货款或支付费用的付款凭据。
公司目前使用的发票主要包括普通发票（以下简称普票）和增值税专用发票（以下简称专票）两种。普票包括门市零售普通发票、服务类普通发票、专用普通发票（包括租赁业专用发票、酒店服务业专用发票、停车收费定额专用发票、餐饮服务定额专用发票）等。
收据，是指除发票以外的收付款凭据，是重要的原始凭证之一。
公司目前使用的收据主要包括公司统一印制的“重庆百货大楼股份有限公司收据”（以下简称收据）和公司门市零售“电脑购物小票”等。
二、发票（含收据）管理部门的职责
主要包括发票含收据）的监管部门、保管部门和使用部门的职责。
（一）发票（含收据）监管部门的职责
公司各级财务部门为公司发票、收据的监管部门，各级财务部门设专职或兼职发票监管员，具有以下职责。
1、公司财务部发票监管员的职责
（1）根据国家相关规定结合公司实际拟定实施细则和相关补充规定，并及时传达。
（2）负责公司各经营单位发票、收据管理工作的指导、监督和检查。
（3）公司总部发票（含所有种类发票）、收据的管理。
2、各经营单位财务部（或财务组）发票监管员的职责
（1）及时传达国家及公司发票管理相关规定，指导督促本单位贯彻落实。
（2）负责本单位专票的管理。
（3）对本单位普票、收据使用的指导、监督和检查。
（二）发票（含收据）保管部门的职责
本规定发票保管主要指发票的申购、发放、保存、验收和销毁；收据的印制、发放、保存、验收和销毁。
1、专票统一由各级财务部门集中保管。
2、普票、收据的保管按经营规模和经营性质不同分别采取以下方式：
（1）收据统一由公司财务部负责监制（统一内容格式等）。公司按“等质价优”的原则合理安排印制。
（2）百货商场、超市分公司、电器分公司由各经营单位物管部负责本单位普票、收据的保管（不含收据的印制）。
（3）渝中区汇总纳税单位（含重百大楼、临江商场、百货经营分公司、配送中心、公司本部）由公司财务部负责发票保管中的发票申购、发放，汇总纳税，各经营单位分别负责本单位普票的发放、保存、验收和销毁。
（4）其他经营单位由财务部门负责本单位普票、收据的保管（不含收据的印制）。
（三）发票（含收据）使用部门的职责
发票、收据使用按“谁使用，谁负责”的原则，由使用部门分别负责。
1、专票统一由各级财务部门集中使用（开具）。
2、普票、收据由财务部、业务部、经营部分别按职能分工分别使用（开具）。
三、发票、收据的管理规定
（一）发票申购的管理规定
由发票保管部门指定购票人向当地税务机构申购发票，申购前，须经部门负责人审核同意，申购后，按购票数量、编号作记录。
1、购票员的设立
公司各级发票保管部门（财务部或物管部）设立购票员，经税务审批获得购票员资格后，办理发票领购簿，履行申购发票的职责。
2、发票申购地的规定
（1）渝中区汇总纳税单位由公司财务部统一向当地税务机关申购。
（2）超市分公司：重庆市内由物管部向当地税务机关申请购买；市外与百货商场并联开店的，由门店所在百货商场物管部向当地税务机关申请购买；市外超市独立门店，由指定门店会计向当地税务机关申请购买。
（3）电器分公司：除万州、市外门店按属地原则在当地税务机关申请印制机打发票，其他各门店和电器分公司总部均由该分公司物管部向分公司所在地税务机关申请印制机打发票。
（4）其他单位由本单位购票员向当地税务机关申购。
3、发票申购的规定
（1建立发票登记簿
各单位购票人应设置发票登记簿，真实、准确、及时记录发票的购买、领用、结存情况，并妥善保管发票领购簿。
（2）发票申购的要求
申购发票前，购票人应填写税务机关指定的发票使用情况及申购报告表，报部门和单位负责人审核后，加盖单位公章和发票专用章（或财务专用章），再持发票领购簿一并向当地税务机关申请（含国税、地税）购买发票。购回后，应按申购日期、发票类型、数量、起止号在发票登记簿上作好登记，并将发票妥善保存。
（二）收据取得的管理规定
各经营单位发票保管部门向公司财务部统一申请购买；各保管部门应通过设置收据登记簿，完整记录收据的取得、发放、保存、验收、销毁。
（三）发票、收据保管的管理规定
1、专票的保管规定
专票全部集中在各经营单位财务部保管，要防止被盗、遗失、损毁，并利用专票登记簿作好领取、使用、保存记录。装订成册的已申报抵扣联、存根联，以及作废的农副产品收购专票，按国家发票管理办法要求，保存五年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。
2、普票、收据的保管规定
发票保管人应在发票、收据登记簿上按实际保管记录的发票、收据的数量、起止号，预设发票（含收据）领用时间、领用部门、领用人签名、归还时间、归还人签名等内容。实际发放、回收时，要求领用人持单位（部门）负责人的审批手续，按实际领用发票、收据对应以上内容签字确认。
（1）发票、收据发放、领用的管理规定
发票保管部门根据使用需求，按“从紧原则”核定发票、收据必要的周转数量（定额）。定额内领用，发票保管人应在发放时，要求领用人在发票、收据登记簿进行认真登记，书面签收，交接清楚。
（2）发票、收据回收的管理规定
①整本（卷）发票、收据使用完毕，开票人应在发票、收据存根封面注明发票起止号和发票使用部门，并自行逐页检查发票、收据是否连号使用（打印），开票日期是否有错乱，内容是否完整等。审核无误后，由使用部门汇总后向保管部门申请发票、收据验旧换新。
②对于回收的已使用发票、收据存根，保管部门发票保管人应逐本（卷）、逐页检查，发现问题，及时向部门负责人汇报并作出处理。
③保管部门发票保管人应对审核无误的已使用发票、收据存根打封，在封条上注明“开票期间、起止号码、使用部门”及“已审核”字样，并签名或盖章，同时应将上述已打封的已使用发票、收据资料按发票、收据登记簿记录的该发票、收据编号详细登记，方便日后检查；已使用发票、收据存根应按日期顺序，分部门捆扎存放，保存五年，期满五年后报税务部门审验销毁。
④整本发票、收据登记簿使用完毕，开票人应在登记簿封面注明其使用部门、发票类型，并交由保管部门发票保管人回收保管。
（3）发票、收据遗失的管理规定
发现发票遗失按以下办法处理：
①第一时间报案，遗失责任人应在发现后向本部门负责人、本单位保卫部门、发票监管部门和本单位负责人报案，报案时应写明遗失情况。由发票监管部门（财务部）同时向公司发票监管部门报案，必要时由保卫部门向公安机关报案；
②调查取证，保卫部门负责调查取证并写出责任认定报告；发票使用部门配合发票监管部门负责遗失发票的清理，落实遗失发票所包含的空白发票和已使用发票等详细资料，并按单位名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等内容写出清理报告；
③登报公告和向税务机关报告，发票监管部门在5个工作日内按税务相关要求和指定的报刊媒体，登报公告“发票遗失声明”（登报费用由发票遗失责任人承担），一周内向当地税务机关作出书面报告；
④落实责任，保卫部门经过调查取证后写出责任认定报告，本单位负责人组织本单位相关部门按公司规定提出处理意见，按公司规定程序报公司审批。处理结果报公司财务部备案。
收据遗失，不须登报公告和报当地税务机关，其他程序与发票遗失相同。
（4）发票、收据销毁的管理规定
①发票、收据保管人每年对已使用发票、收据存根进行清理，对保存期超过五年的将其资料调出，向本部门负责人提出销毁申请，经发票监管部门（财务部）和单位负责人审核同意后，发票报当地税务机关申请、查验与审核，按税务机关要求进行销毁；收据报公司财务部申请、查验与审核后进行销毁。
②发票保管人应在登记簿上作好销毁记录，包括按销毁发票、收据编号记录的逐级审批人的签字、销毁日期、税务审核及监督销毁人员的签字或税务关于同意销毁发票、收据的批文及文号
（5）经营单位经营或服务现场发票的保管
经营单位经营或服务现场由使用发票的部门和开票人各自妥善保管，作好交接。防止被盗、遗失、损毁。
按国家税务总局关于使用机打发票的相关规定，机打发票的后台管理信息系统必须可靠保存机打发票汇总数据和明细数据（电子存根），因此，公司信息部应妥善保存机打发票的电子存根并随时备查，保存期五年。保存期满，公司信息部应通知各单位保管部门，由保管部门报税务机关查验审核后删除或销毁。
（四）发票、收据使用的管理规定
1、专票使用的管理规定
专票集中在各经营单位财务部，由财会人员填开。
（1）开具专票的内容、时间要求；开具专票的内容按照《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号文）执行。专票开票时间为：对采用预收货款结算方式的，为货物发出当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期当天。特殊情况需各经营单位财务负责人签字认可。
（2）开具专票当月发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，应当立即作废。作废专票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专票（含未打印的专票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
（3）凡向购买方开具专票的，必须要求购买方持盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本）或重庆市增值税一般纳税人证明（跨省的单位应以当地证明为准），未提供有效证件的，一律不得开具专票。
（4）购货方确需换开专票的，需持购物时加盖收款专用章的电脑小票在当日（遇节假日顺延）内换开。
（5）采用汇总方式开具专票的，必须同时使用防伪税控系统开具的销售货物或提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或发票专用章。
（6）各单位应在内务工作日开具专票。
（7）对于进项税发票取得较多的单位，建议其财务部配置扫描器具，便于抵扣增值税进项税额的专票进行认证；凡认证相符的专票抵扣联，应与《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册。
（8）渝中区汇总纳税单位（含重百大楼、临江商场、百货分公司、配送中心、公司本部）在取得用于抵扣增值税进项税额的专票时，为区别各单位，应要求开票方将“购货单位名称”统一为“重庆百货大楼股份有限公司”，将本单位后缀，如“百货分公司”填入“备注”栏。
（9）未领购增值税防伪税控系统的单位，应按《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发[2004]153号）执行。
2、农副产品收购专票的管理
（1）农副产品收购专票的领取、使用管理规定
市内农副产品收购专票由超市分公司财务部向本单位物管部领取，并负责开具；与百货商场并联开店的市外超市门店，农副产品收购专票由所在商场财务部向本单位物管部领取，并负责开具；市外独立门店，由指定门店会计负责开具。
超市分公司向农业生产者收购免税农产品时，除应向农业生产者开具农副产品收购专票，同时应要求对方提供具有农业户口的身份证明和村、乡、镇出具的农产品自产自销证明。
农副产品收购专票申报抵扣时间应与实际付款的时间一致。
3、其他发票、收据使用的管理规定
（1）手工开票填写的规定
按发票编号、时间顺序逐份使用，每份必须全联次一次性复写，填写发票内容不得简略，字迹清楚，金额大小写齐全、准确，开票时间、开票人必须填写；
开票有误的应即刻作废，将作废的发票附在原存根联，并在作废发票上注明“作废”字样，一并收回，不得撕毁。
（2）换开发票的规定
换票是指营业现场由指定地点（收银台或服务台等）填开时，需要用其他购物凭据换开发票的情况。
① 换票依据：现场普票采用手工开票方式的，应依据 “电脑购物小票”据实开具并收回,换票后将收回的“电脑购物小票”装订在发票记账联的右上角处（无字区域）。
② 换开发票的回收
发票保管部门在回收换开发票时应进行逐票初审检查。
③ 换开发票的抽查
每月盘点时由财务部、物管部共同对当月的换开发票进行抽查，抽查比例不得低于10%（含10%）。抽查时，在抽查记录本上对抽查的发票号码进行登记，抽查无误后将记账联后的电脑小票全部撕掉并销毁。
（3）机打发票打印的规定
电器分公司使用平推式机打发票一式四联，包括记账联、发票联、提货联、存根联；超市分公司使用卷式定长机打发票一式三联，包括记账联、发票联、存根联。机打发票备注栏应注明各种消费结算方式。
机打发票使用人（收银员）必须严格按照导购员开具的售货凭证或商品条形码录入，确保机打发票打印项目齐全、内容真实无误。
退货时发票的处理要求：顾客退货持发票办理的，应将发票收回并在发票上注明“作废”字样。
（4）直接开具发票的规定
服务类普票、专用普通发票等的使用必须严格按照国家规定的该类发票使用范围开具。开具发票的具体要求与上述零售普票相同。
（5）收据的使用规定
收据仅限于各单位财务部和经财务部同意使用的部门使用。加盖财务专用章时，需经财务部门负责人审核并作好登记。开具收据的要求与普票的要求相同。
（6）提货卡、公众通的开票管理规定
①出售提货卡时，一律不得开具专票。
②持提货卡、公众通消费时确因出售时未开发票的，经查实由经营单位财务负责人同意可开具普通发票。否则一律不得开具任何形式的发票。
涉及机打发票的，发票上必须注明各种结算方式的消费金额。凡属提货卡、公众通消费的，应在发票上设置打印“提货卡、公众通消费已集中开具发票，此票仅作保（维）修凭据，不作报销凭据”。
涉及手工开票的，电脑小票上应设置显示各种结算方式的消费金额。凡属提货卡、公众通消费的，还应在电脑小票上设置打印“提货卡、公众通消费已集中开具发票，不予换开发票”。
持提货卡、公众通消费时，若因保修等特殊原因需换开发票的，导购员必须写明原因，经现场值班组长、部门负责人同意后方可换开发票；换开时，需在加盖有收款专用章的“电脑购物小票”背面履行审批签字手续，再一并粘贴在发票记账联上。换开的发票联上必须加盖印章“提货卡、公众通消费已集中开具发票，此票仅作保（维）修凭据，不作报销凭据”。
四、发票、收据的监督管理
（一）专票的检查
1、公司财务部每年组织一次公司范围内自查；每季度进行一次抽查，抽查单位数量不得少于公司单位总数的10%。
2、超市分公司财务部每季度对农副产品收购专票的领购、使用、保管情况实施检查一次。
3、其他经营单位财务部每半年对本单位专票的领购、使用、保管情况实施检查一次。
（二）普票（含收据）的检查
1、公司财务部每年组织一次公司范围内自查；每半年进行一次抽查，抽查单位数量不得少于公司单位总数的10%；每半年对超市、电器门店进行一次抽查，抽查单位数量不得少于超市、电器门店总数的10%。
2、各单位财务部、物管部及各使用发票部门应每半年对职责范围内普票、收据的领用、发放、使用、回收与保管情况进行自查。
五、附则
本办法发布前的公司制度与本办法有不同规定的，一律按本办法执行。本办法由公司财务部负责修订和解释，自发布之日起施行。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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