财政部金融企业费用管理办法.doc

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财政部
财债字〔１９９８〕６９号

关于印发《金融企业费用专户管理办法》的通知
１９９８年１２月１０日

中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，中国光大银行，华夏银行，中国民生银行，中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司，中保再保险有限公司，中国国际信托投资公司，中国民族国际信托投资公司，中国经济开发信托投资公司，华夏证券有限责任公司，国泰证券有限责任公司，南方证券有限责任公司，中央国债登记结算有限责任公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
　　为进一步完善金融企业财务管理体制，强化财务监管，切实有效地防范金融企业经营风险，针对金融企业费用支出增长过快的问题，在广泛征求意见的基础上，按照对费用支出实行总量控制的原则，我部制定了《金融企业费用专户管理办法》。现发给你们，请认真贯彻执行。
　　抄送：国务院办公厅（５），审计署，中国人民银行，国家税务总局，中国证券监督管理委员会，招商银行，广东发展银行，福建兴业银行，深圳发展银行，上海浦东发展银行，中国太平洋保险股份有限公司，中国平安保险股份有限公司，华泰财产保险股份有限公司，泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有限公司，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
　　附件：金融企业费用专户管理办法
　　第一条　为了进一步完善金融企业财务管理体制，加强费用支出总量控制，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制度，防止费用支出挤占信贷资金或其他有关资金，切实有效地防范金融企业经营风险，强化财务监管，促进和引导金融企业以经营效益为中心，根据《金融保险企业财务制度》和国家有关规定，结合我国金融企业的实际情况，特制定本办法。
　　第二条　建立费用支出专户管理制度的原则：
　　（一）对金融企业费用支出实行专项、专户管理，严格分离业务经营资金和费用支出资金，严禁费用支出擅自挤占信贷资金或其他有关资金。
　　（二）费用支出指标同经营效益挂钩，根据上年盈利或亏损情况分别按费用率或费用总额予以考核控制，促进金融企业提高经营效益。
　　（三）实行费用率或费用总额控制，当年费用指标节余的，允许结转下年度使用。
　　第三条　金融企业必须单独设立“费用存款专户”，专门用于本企业除税金及附加、应提折旧、国家规定提取的各种准备金和直接在成本中列支的坏账损失以外的各项费用支出的考核与管理，并不得透支。金融企业上述各项费用支出纳入“费用存款专户”统一管理后，费用开支范围和标准、具体账务处理和会计科目设置仍按《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》以及国家有关规定执行。
　　金融企业的各级机构（总、分、支机构）每级只能在财会或计财部门设立一个“费用存款专户”，严禁一级机构各部门多头设立费用存款账户。已经多头设立费用存款账户的，一律予以撤销。
　　第四条　结合年度预算申报、批复和考核制度，财政主管机关以金融企业法人为单位统一核定费用指标，统一考核。根据金融企业上年决算的实际盈亏情况和业务发展，按以下两种办法核定当年费用支出指标：
　　（一）凡是上年盈利的，本年实行费用率控制办法。费用率的计算公式如下：
　　　　　　费用支出
　　费用率＝────×１００％
　　　　　　　收入
　　费用支出按《金融保险企业财务制度》第五十八条第十一款规定的内容（不含税金）以及手续费、业务宣传费和业务招待费等计算；收入按金融企业全部收入（即营业收入、投资收益和营业外收入之和）减去同业往来利息收入、系统内往来利息收入和营业外收入计算。
　　（二）凡是上年亏损的，本年实行费用总额控制办法。在核定本年费用总额时，以上年费用支出为基数，按一定比例削减费用总额。
　　第五条　上年度盈利的金融企业，本年度实行费用率考核办法后发生亏损的，下年度费用支出改按总额控制办法。核定费用指标时按一定比例削减费用总额。
　　第六条　金融企业应于每年４月底以前，向主管财政机关上报当年费用指标计划，主管财政机关５月底以前予以批复。“费用存款专户”的资金管理在财政主管机关下达费用支出指标之前，金融企业可暂按上年同期实际费用支出的８０％予以控制，费用考核指标下达后严格执行。
　　第七条　主管财政机关核定的费用率或费用总额指标一般不得调整。对国务院决定的重大政策调整和特大自然灾害等因素影响费用支出，确需调整当年费用率或费用总额指标的，金融企业应于１０月底之前上报主管财政机关，１１月底之前主管财政机关根据金融企业实际费用支出情况，适当调整当年费用率或费用总额指标。未经主管财政机关批准，金融企业仍应按原核定的费用率或费用总额指标执行。
　　第八条　连续亏损的全国性金融企业，由财政部审核并报国务院批准后下达费用总量控制指标；地方金融企业由其主管财政机关审核并报地方政府批准后下达费用总量控制指标。
　　第九条　金融企业要结合本企业的实际情况，在本办法规定的原则基础上，建立健全内部费用支出和工资分配管理制度，加强考核，严格费用支出和工资分配管理，堵塞漏洞。
　　金融企业应在财政主管机关核定的费用率（或费用总额）内，分别核定分支机构和总行（总公司）本级以及直属机构的费用率或费用额计划，不得超额分配。
　　金融企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》和国家有关规定，正确核算各项收支，严禁通过多提或少提应付利息、呆坏账准备金等方式调节盈亏，严禁该摊销的支出不摊销或少摊销，严禁将“费用存款专户”透支或费用挂账，增加费用支出。
　　第十条　金融企业要采取有效措施，加强费用支出管理，各项费用支出在国家下达的费用支出指标内据实列支，杜绝不合理开支。特别是微利甚至亏损的企业，更要强化费用支出约束机制，加大管理力度，努力增收节支。重点压缩职工工资、业务宣传费、业务招待费、租赁费、修理费、会议费、差旅费、外事费、邮电费、公杂费等支出项目。同时，要加大机构撤并力度，对长期低效益甚至亏损、扭亏无望的机构要采取坚决措施予以撤并，精简人员，减少开支。严禁违反规定新建、扩建、购买办公楼，进行豪华装修。
　　第十一条　严格工资支出管理，金融企业各项工资性支出（包括各种津贴、补贴、奖金等）必须纳入工资总额管理，并执行国家统一的工资政策，对各地方政府出台的工资项目和津贴、补贴政策，一律停止执行。严禁滥定级别、乱提工资、乱发奖金和实物。凡是亏损企业，冻结当年工资晋级，不得发放奖金，削减工资总额。在金融企业内部，对盈利分支机构和亏损分支机构要区别对待，增加盈利分支机构工资总额时，必须相应压缩亏损分支机构工资总额。
　　第十二条　对未经批准，擅自突破费用控制指标，人为调节费用开支，不按规定乱列工资性支出等违纪行为，财政主管机关除核定费用指标时相应予以扣减外，并在金融系统内部进行通报批评；情节严重的，建议有关部门追究有关责任人的行政责任；触犯刑律的，依法追究刑事责任。
　　第十三条　本办法适用于商业银行、保险、信托投资、证券、租赁、财务等全国性金融企业。政策性银行费用支出管理办法按财商字〔１９９７〕３４４、４９１号文件执行。
　　地方性金融企业（包括城市商业银行、城乡信用社）由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）参照本规定制定具体考核管理办法。
　　第十四条　本办法由财政部负责解释。
　　第十五条　本办法自１９９９年１月１日起执行。
　　附：
　　金融企业费用率（额）计算表
编制单位：　　　１９９　年　　　　　　　单位：亿元；％
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┃　　　　项　　　　　　　　　　　　　　　│　 行 │ 金　　额　 ┃
┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　├───┬───┨
┃　　　　目　　　　　　　　　　　　　　　│　 号　│ 本年│上年 ┃
┠────────────────────┼────┼───┼───┨
┃一、全部收入　　　　　　　　　　　　　　│　 １　│　　　│　　　┃
┠─────────────── ────┼────┼───┼───┨
┃　其中：１．同业往来收入　　　　　　　　│　 ２ │　　　│　　　┃
┠────────────────────┼────┼───┼───┨
┃　　　　２．系统内往来收入　　　　　 　│　 ３ │　　　│　　　┃
┠──────────────── ───┼────┼───┼───┨
┃　　　　３．营业外收入　　　　　　　　　│　 ４　│　　　│　　　┃
┠───────────────── ──┼────┼───┼───┨
┃二、计费收入（＝１行－２行－３行－４行）│　 ５ │　　　│　　　┃
┠────────────────────┼────┼───┼───┨
┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　 ６ │　　　│　　　┃
┠────────────────────┼────┼───┼───┨
┃三、费用支出（＝８行＋９行＋１０行＋１１行＋１２行）│　 ７　 │　　　│　　　┃
┠────────────────── ──┼────┼───┼───┨
┃　１．业务管理费　　　　　　　　　　　　　│　 ８ │　　　┃
┠─────────────────────┼────┼───┼───┨
┃　２．手续费支出　　　　　　　　　　　 　│　 ９　│　　　│　　　┃
┠───────────────── ───┼────┼───┼───┨
┃　３．业务宣传费　　　　　　　　　　　　　│　１０　│　　　│　　　┃
┠─────────────────────┼────┼───┼───┨
┃　４．业务招待费　　　　　　　　　　　　　│　１１　│　　　│　　　┃
┠─────────────────────┼────┼───┼───┨
┃　５．其他营业支出　　　　　　　　　　　　│　１２　│　　　│　　　┃
┠─────────────────────┼────┼───┼───┨
┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　１３　│　　　│　　　┃
┠─────────────────────┼────┼───┼───┨
┃四、费用率（７行／５行＊１００％）　　　　│　１４　│　　　│　　　┃
┠─────────────────────┼────┼───┼───┨
┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　１５　│　　　│　　　┃
┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━┷━━━┷━━━┛
　　注：１．全部收入指营业收入、投资收益和营业外收入之和。
　　　　２．其他营业支出是指金融企业成本中扣除利息支出、赔款支出、金融机
构往来利息支出、固定资产折旧费、手续费支出、业务宣传费、防灾费、业务招待
费、汇兑损失、各种准备金、业务管理费以及营业外支出的其他有关营业支出
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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