所得税后续管理.doc

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国家税务总局
关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号）
l第二十六条：。。。。。。

成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意 。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
l第五十九条第三款规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
也就是说，现行法规没有对固定资产残值率给出强制性的标准，也没有强制备案，企业在确定残值率时把握两个原则即可，一是合理，二是一贯。但是，我们这里要求低于5％的固定资产残值率必须备案。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

l第七十三条企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

l
这里我们要求存货成本计算方法必须备案。

审批类项目程序
书面申请：企业涉及审批类项目的， 应书面向税务机关提出申请。

资料完整：按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。税务机关应以证据确凿并能证明资产损失确已发生的年度为税前扣除的年度，不得将企业资产损失税前扣除年度提前或延后。

限时办结：申请事项符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予申请事项的书面决定。

账务处理：企业发生的资产损失税前扣除项目，取得税务机关予以同意的书面文书的，应进行相应的账务处理，将予以同意税前扣除的资产损失金额从相应的会计科目中核销；当年不核销的，应作为税收与会计差异进行账务处理 。

管理要求：
1. 税务机关对资产损失税前扣除项目实施审批时，原则上对企业申请资料的完整性、合法性、关联性、充分性进行符合性审查；对企业申报资料有疑问的，可现场调查和取证。

2. 税务机关以后年度在纳税评估或检查时，发现企业提供虚假资料骗取税务机关资产损失税前扣除审批同意的，应对企业报损年度应纳税所得额进行调整或补税，并按照征管法进行处理。

3. 企业发生审批类税收优惠的，税务机关应按照《国家税务总局关于印发＜税收减免管理办法（试行）＞的通知》（国税发［2005］129号）要求进行后续监督管理。

备案类项目后续管理

1、纳税人发生税收优惠备案项目的，报送资料按照《江苏省地方税务局关于企业所得税优惠政策管理意见（试行）》（苏地税发[2009]32号）相关规定办理。

2、纳税人发生特殊性重组并选择特殊性税务处理的，应报送以下资料进行备案：

（1）备案报告表；

（2）证明符合特殊性重组规定条件的资料。

3、房地产开发企业确定计税成本对象时，按照《江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知〉的通知》（苏地税发[2009]53号）要求进行备案。

4、固定资产预计净残值备案项目，应报送以下资料：

（1）备案报告表；

（2）固定资产预计净残值明细表。

5、存货成本计价方法备案项目，应报送以下资料：

（1）备案报告表；

（2）存货成本计价方法明细表。

1、纳税人提供的备案材料不齐全或者不符合法定形式的，主管地税机关应当按照规定填制《补正资料告知书》，一次告知纳税人需要补正的全部内容纳税人按照要求提交全部补正材料的，主管地税机关应当进行登记备案。主管地税机关在受理纳税人备案申请后，按照企业所得税相关规定审核，并向纳税人出具《税务事项登记备案告知书》。

2、主管地税机关应根据申请、审核情况，建立备案类项目的管理台账，并对备案类项目的执行情况进行跟踪管理。

l税务机关在汇算清缴前 发现纳税人事前备案项目应备案而未备案、以及年度终了后发现纳税人事后报送相关资料项目应备案而未备案的，应督促纳税人进行备案登记。

l 税务机关应每年将备案类税收优惠、企业发生特殊性重组并选择特殊性税务处理事项全部纳入评估或检查范围，对备案项目的真实性、合法性进行评估或检查；对纳税人上述事项不符合税法规定的，按照征管法有关规定进行处理。

l其他备案类项目，税务机关可结合纳税评估、税务检查以及其他税收日常管理工作，纳入综合管理内容，进行后续管理和督查。

l纳税人在企业所得税申报时，涉及自行申报类项目的，按税收规定直接计算应纳税所得额或减免税额。应在企业所得税年度申报时, 向主管税务机关报送相关资料。

1、小型微利企业，国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按《江苏省地方税务局关于企业所得税优惠政策管理意见（试行）》（苏地税发〔2009〕32号）要求报送资料。

2、亏损弥补项目，附报有资质的中介机构的鉴证报告，具体由各省辖市局明确报送企业范围；不报送鉴证报告的，省辖市局可确认其他亏损弥补管理方式。

3、国有性质企业的工资限额，附报行使出资者职责的有关部门制定或批准的工资方案。

4、债务重组收入、政策性搬迁收入、专项用途财政性资金项目，附报《企业所得税收入递延项目申报表》。

5、坏账损失冲减坏账准备金、职工福利费冲减余额、职工教育经费冲减余额，附报《企业所得税税前扣除过渡项目申报表》。

税务机关
l主管地税机关根据纳税人企业所得税纳税申报表及报送资料，建立自行申报类项目的管理台账，及时登记有关信息、数据，并根据信息变化情况更新维护。

l对自行申报类项目，税务机关每年选择一定比例的纳税户，纳入纳税评估或检查范围

台账要求－－对跨年度项目建立台账

l基础台账
l一户式台账
l跨年度台账。

基础台账是记录纳税人后续管理项目基础信息资料的台账
l固定资产加速折旧管理台账

l固定资产净残值管理台账

l存货成本计算方法管理台账

l专用设备投资抵免所得税管理台账

l创业投资企业投资额抵扣应纳税所得额管理台账

l税收优惠期限超过一个纳税年度的税收优惠台账

根据基础台账的数据资料，主管地税机关应分年分户建立《企业所得税一户式管理台账》 ，将纳税人在一个纳税年度内所有后续管理的项目登记在一个台账里。

l在建立和完善纳税人基础台帐和一户式台账的基础上，主管地税机关按户建立《企业所得税分年度后续管理台账》 ，对纳税人跨年度的所有后续管理项目登记在一个台账中，通过与申报表、其他台账比对分析，进一步加强对企业所得税项目的动态管理

l企业所得税台账由税收管理员根据企业纳税申报和税务管理的信息进行登记，并负责数据维护工作。管理部门通过纳税评估或日常检查发现的问题，及时更新台账相关数据；检查部门通过稽查发现的问题应及时传递至管理部门，由税收管理员对台账进行维护。

l台账均从2008年度填起。涉及2008年度以前项目内容的，按照台账填写要求从老台账中取得相关内容和数据。

（七）企业广告费税前扣除标准的管理取消前的规定：特殊行业确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。

    　　取消后的管理办法：纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准，应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定。主管税务机关应着重从以下方面做好管理工作：1.应对当年未能在税前扣除的广告支出建立台帐进行管理，跟踪其以后年度扣除情况。

    　　2.审核检查的重点是：（1）申报扣除的广告费支出是否已经实际支付，并取得相应发票；（2）已申报扣除的广告是否已通过一定媒体播发，是否将预支的以后年度广告费支出提前申报扣除；（3）纳税人是否严格区分广告费与其他费用的界限，特别是广告费、业务宣传费和业务招待费的界限。

    　　（4）具有广告性质的礼品是否计入业务宣传费按规定比例扣除。

开展纳税评估，加强企业所得税汇算清缴后续管理
    纳税评估是加强企业所得税管理工作的一项重要手段。汇算清缴后，各单位应组织开展纳税评估工作，充分利用汇算清缴数据，通过对企业申报资料的横向和纵向分析比对，发现企业疑点和异常情况，尤其是对连续亏损二年及以上、减免税期满后由盈转亏、发生企业重组业务及享受税收优惠事项的企业，有针对性的实施纳税评估，堵塞征管漏洞，提高企业所得税征管质量。

加强核定征收所得税企业后续管理建议
   1、解决对核定征收认识的误区
   个别税务干部认为，既然企业财务制度不健全，成本、费用不能准确核算，征收方式已经鉴定为核定征收，对企业所得税的管理就可有可无，可轻可重。但我们也应该看到，现行的企业所得税核定征收，既有在一定程度上能确保税源的稳定增长，大大减轻所得税税收征管的工作量的优点，又有不能客观反应税源的真实情况，容易形成核定征收依据不足、定额不合理、税负不公平的弊端，而且由于核定征收行业的选择和应税所得率的浮动范围大，容易导致税务人员权力的异化，滋生腐化。因此，核定征收只能是税务机关针对纳税人的财务状况不健全而采取的惩戒手段，是为了保证税款不流失的同时的一种从重处罚，从而通过税务机关加强纳税辅导、开展纳税评估，督促企业自觉主动健全帐务。  
    2、加强核定征收企业的后续管理
    （1）建立实地核查制度。
    税务机关受理《企业所得税核定征收鉴定》表后，应对纳税人的生产经营特点、财务核算、获利能力等情况进行实地调查，并形成鉴定意见，逐级复核、认定，杜绝管理员主观随意性。
    （2）建立公示制度。
    为防止同一区域相同行业纳税人适用的应税所得率不一致，造成税负不公平，应对同行业、同规模的纳税人确定统一的应税所得率，并于每年6月底前将各行业纳税人适用的应税所得率在办税服务厅予以公示，营造公平、公开的纳税环境。
    （3）建立日常跟踪管理制度。
    不能简单地一核了之，以核代管或只征不管。一是要定期或不定期与查帐征收纳税人进行比对,保持核定征收纳税人与查帐征收纳税人企业所得税税负基本平衡。二是对于税负明显偏低的，要通过约谈和评估，加强对纳税人收入额或成本费用额的管理，核实税基，防止税收流失。三是督促纳税人不断规范财务会计核算，一旦其具备查账征收条件，要及时改为查账征收。
    （4）加大对核定征收企业的稽查力度。
    对不如实申报所得税的纳税人，应依据《税收征管法》的有关规定从严查处。

2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：

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