酒店会计核算.doc

酒店会计核算
一、收入核算
  1、客房、餐饮收入核算
  酒店营业收入内容较为复杂，客房营业日报表反映的收入项目较多，一般有房金、加床、
洗衣、电话、食品、饮料、餐费、赔偿等，入账时，必须细分这些收入的性质，不能笼统地
全部列作客房营业收入；例如：赔偿不属于营业收入，餐费是餐厅收入，这些不能计入客房
收入中，否则既是虚增了收入，又增加了税负，酒店促销用的早餐免费券是在房价的折让，
应抵消相应的客房收入，真实反映酒店收入，合理核算酒店税金。
  酒店客房、餐厅等经营部门为方便向顾客供应酒水、香烟、食品等消费品，分别设有吧
台，这些可以按部门核算，月末分别结转销售成本。 
11 客房营业收入的核算
  客房前台每天结算营业收入和编制营业收入日报表，有“应收应付制”和“收付实现制”中不同的制度。
 （1）应收应付制度
  规模较大的、房间较多的酒店都是采用这种制度，即当天的营业收入只要发生了，不论是否已收到款项，均作为当天的收入处理。酒店对宾客房金消费款结算有两种方式：一、先付款后住店（即预收房金方式）二、先住店后付款（即挂账方式），这两种方式的不同是宾客账款的反映一个是“结存”，一个是“结欠”，会计核算并无区别。
（2）收付实现制
  规模较小的、房间不多的酒店多采用这种制度。即当天的营业收入不包括续住宾客尚未
结算的房金等收入，营业日报表仅反映当天结账离店，并且已收到款项或者确认挂账的营业
收入。缺点：一、反映的营业收入不够真实；二、预收房金全部存放前台，有时金额较大，
影响酒店资金周转，也不安全。有的酒店为弥补收付实现制的不足，月度终了也差明尚未结
算的营业收入，如此处理的月度收入可以接近实际，可是每天营业收入仍旧不全。
 1.2
餐饮收入管理和核算
 （1）餐饮收入管理
  餐饮营业过程特点是：供膳时间短、买单结算集中，所以要求收银员业务熟练、头脑清醒、
结算收款操作迅速准确，服务员点菜时按菜价记入账单，背熟菜价，减少差价时间。餐饮结
算如果手续不健全、制度不严密，还易产生以下弊端：
 a 跑单有意丢账单、侵吞收入
  b 跑数有意改小或漏去账单中的个别项目收入，侵吞差额；
 c 跑餐对朋友或熟人用餐，故意不开账单，不收钱款；
 d 跑物吧台实物走漏；
 e 涂改折扣率，侵吞差价；
  所以要建立健全各种餐单的填制、使用和监督管理制度，账单不的任意涂改。
 与财务结算有关的菜单种类：
  a 宴会菜单，一式四联：宾客一联，收银一联，厨房一联，传菜人员一联；
 b 点菜单，用于散客点菜，一式三联：收银一联，厨房一联，传菜人员一联；
 c 加菜单，用于用餐过程中加菜，一式三联：收银一联，厨房一联，传菜人员一联；
 d 酒水单，吧台发货和登记付出实物的凭证，一式三联：收银一联，吧台一联吧台送酒服务员一联；
  e 餐费账单，一式两联：宾客一联，收银一联，收银员根据宾客消费单登记后与宾客结算的
账单，其内容与点菜单基本相同，如有折扣优惠，账单合计金额下面有实收金额栏，折扣
应备注。餐费账单应连续编号，使用时按顺序，作废单不能丢弃，注销后予以保存，以备查对。
  （2）餐饮收入核算
  收银员根据全部已结算的餐费账单汇总标志“餐饮营业日报表”，经审核无误两天挂账宾客账单，送交财务部。
  客房宾客在餐厅消费挂账餐厅收银员应填写“宾客消费挂账通知单”，宾客确认后送交前
台以便及时入账，财务部门在做收入报表时，准确认餐饮和客房收入或应收挂账。
 2、酒店的一些项目如：
美容美发、
娱乐等非自营项目，
收取房租做为收入，
并交纳相应税费。
  二、成本核算
  酒店饮食制品和吧台都要核算营业成本，
饮食制品成本核算与工业不同。
饮食成本核算较
为简单，成本要素仅为构成饮食制品实体的原材料、辅料、调料等购进价格，其他费用包括
工资不计算进成本；其中月末对厨房未用完的原材料、
辅料、
调料仅需实地盘点，
然后倒挤，计算出当月的营业成本。 成本倒挤的公式为：
  本月餐饮实际成本=上月末原材料盘存金额+ 本月购进和领用金额—本月末原材料盘存金额
餐厅、客房的吧台的酒水、香烟、食品等成本核算与零售商业相似。
 三、费用核算
  酒店费用分营业费用、管理费用、财务费用
 1、营业费用要分经营部门设立明细分类账核算，管理费用月末按一定的分配率分配各部门。
 2、酒店几项主要费用核算：
  2.1 营业部门从经理到服务员的工资及费用都列入该部门的营业费用；行政后勤部门则
从总经理至工作员工的工资及相关费用都列入相关部门的管理费用中。
  2.2 酒店的能源费用如：电费、燃气费、燃油费，各酒店可以根据本酒店分摊方法月底
分配。
  2.3 酒店固定资产的折旧费，可按各部门实际占用量分配，如果无法分配的，则列入管
理费用核算。
  2.4 酒店大额的装修费不但数额巨大，而且翻新间隔期较短，一般在三年左右的，装修
费用可以预提，如没有预提，大额装修费用发生时，列入“长期待摊费用”账户分
期摊销。
  2.5 客房布草
（即床上用品等布件），如果一次购买数额很大，约三年左右遍要大量更新， 大批量购进时列入“长期待摊费用”账户分期核算。
 2.6 餐饮的小餐具、酒店制服和客房布草的处理是一样的。
  2.7 客房一次性用品，即向宾客提供的牙具、梳子、拖鞋等一次性用品，根据客房部统计使用情况计入客房宾客用品费用账户核算。
  2.8 绿化费事酒店必不可少的支出，规模大的酒店拥有大面积的树木花草场地，应配有专门人员养护，费用较大；较小酒店也会购买或者租用一定数量的花卉盆景，开支略小。绿化费岸实际支出列入管理费用核算；
  2.9 酒店财务费用核算与其他行业相同，无贷款利息支出的企业，发生的存款利息收入在财务费用账户的贷方反映，月末结转利润账户。
  3、餐饮费用核算和管理
 3.1餐饮费用管理餐饮利润公式：
  营业收入—原料成本—营业费用—税金= 餐饮利润
  当餐饮收入和成本实现后，税金是按税率不变的，唯一变数是营业费用；直接影响着餐饮利润水平，餐饮营业费用主要包括：工资支出、能耗费用、工具用具摊销、一次性用品费用等主要大类。
  3.2 餐饮费用核算
  饮各项费用，如：工资、物料消耗、水费、折旧费、修理费等，均与客房核算方法基本相同，在“营业费用”科目各明细项目内归集和核算。
 4、其他经营性部门核算
 4.1 商场的管理和核算
  店商场部独立核算，也不直接向外进货，商品收入渠道仅是酒店总仓库，商品销售时“一手钱一手货”的现金结算方式。酒店对商品的销售，也是通过“主营业务收入”和“主营业务成本”，分别反映商品销售金额和已销售商品的进价成本。
  酒店商场是以自营业务为主，但也会由于各种原因而接受部分单位或者个人代销一下价值昂贵的工艺品等商品，商场这些东西的销售不纳入自营商品管理方式，销售后由委托方提供销货发票，商场按协议收取一定费用。
 5、其他经济业务核算
 5.1 政管理方面的核算
  政管理方面核算主要包括：工资、办公费、差旅费、折旧费、服装费、印花税等
 5.2 工程维修费用的算
  酒店会设置工程仓，
财务根据工程向总仓库领用器材的领料单登记入账，
按工程部交来
的维修施工单耗料登记付出账，并分配给给接受维修的部门，列作修理费处理。
 5.3 车队的核算
  酒店车队有轿车、中巴、大巴、小巴和小型货车等类型，酒店自用车应与车队的车辆分
开管理，自用车的一切费用在管理费用账户核算，与车队核算无关。车队既有营运收入，就
必须计算相应的营运成本并独立核算。
 三、税金核算
  酒店主营业务是交营业税，但涉及的税种和税率较多。例如：客房、餐饮、娱乐、蒸气浴等交营业税，商场要按小规模纳税人增值税的征收率纳税，娱乐税率在5%—20%范围内核定。
  酒店出租的营业场地的房租收入，除缴纳营业税外，尚要缴纳12%房产税。
  酒店的所得税，有的经批准查账征收，分月预缴，年终按查账核实的税额多退少补；有的则不论盈亏按核定的所得税额逐月缴纳。
  四、多种核算的特点
  酒店要对不同经营项目，采用不同的核算方法，例如：客房、舞厅、蒸气浴、吧台采用
类似商业企业的核算方法；饮食制品采用类似工业企业的核算方法；商场和小卖部采用商业
零售企业售价核算方法。

合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责