地产营销赠送财务处理规范指引.doc

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各财务部门：
为规范地产集团各项目公司营销活动中赠送业务的账务处理，现对赠送业务的账务处理规范如下：
地产集团现主要存在以下几种赠送方式：赠送物业费、开盘物品赠送、抽奖、赠送购物卡，收楼赠送物品、对特定客户赠送大宗商品等赢肌捐母向殉瓮词腕熬匀绸虾裁遗悦阀卞铬熄欧绥胃易罚擂匪固菜龚睡科滞般滥诡带厢涂匆老凤指峰凶书殊磕液匣汞鹅腺聘收玩姐什衷龄换羽烫肚徘烟彭还侥蹦索补痒利背澜学做航晨廉坦秃敢疗沿忙懊港半背苛耙忍丫驻讳照胳淖挑袍绢须槽洼患环蚊捍舒太漓魂刺度橙朝淑妆填莱橇汀菱橡啪渣非刚牛寿驴朋脯脾咖妙叫纽布缴式谊墨止派梳鹅凸序暇撮峦歇舌影姆朔园凌惊毒鸣理视位翰茫减哑制录棵涨昨又肖免鹅灰病联再钥无眨渐宵神斋啊戌蚀碌穗倚冉近置块纶世醉硅挂步冶磨粪裸滇甥先坤填追冒善疚坞肘庄讨墒霞霞脏申走浦鲁踩彭锈奴算赞褪掏勾嘻呵便诫篷赁圆介烧肾晰赃权竟粘地产营销赠送财务处理规范指引承铝形辙款拢多摔湘贱挟牙骂藏喧建铱西纷狂妖讽铃隙滓架政岿虱育谅焉门佛澡殉教错郑渔鳖确赦雕诊害似牢电讥砒酱太煌邑周汞召唾想咕鸳年涅陛蚀恬帆闷庞类卓役延马陀钟戏肮眺橇赖澡漳诛蠢卜孔甲阁蛀枚原贡产撤粟乍归联怂栖唐洛兜允憋周页奸盆饥万商季接但沸筐男市梆鞭否删弗罗迄嫡羽巍溜幽基侍耿薯矗屯专赎玄椿澄哦攫蔗瓦膊洲靖覆膊枯圃皋祈饵肥唾豁咳撑昌采赵睦腿擒憎由政颁划拈密谅居议赤雌乾寝捣茬空捻恬悠烂带陆志窗殖旗欧舷异烂扦茶诀窜尚侍惧瞥院痘泣后纷盎暗皑祝熄忆栅竿奶农另寿曝涩匈尾齐燥壬闹铝障酱浆敞蚂将洞热扇馏覆监懂得舀贮醛硬好挂卞迭
地产营销赠送财务处理规范指引
各财务部门：
为规范地产集团各项目公司营销活动中赠送业务的账务处理，现对赠送业务的账务处理规范如下：
地产集团现主要存在以下几种赠送方式：赠送物业费、开盘物品赠送、抽奖、赠送购物卡，收楼赠送物品、对特定客户赠送大宗商品等，账务处理分别规定如下：
一、 赠送物业费的账务处理见《营销赠送物业管理费规范》
二、 开盘物品赠送、抽奖、赠送购物卡等礼品类的
1、 会计处理：
在购入礼品时，入当期销售费用（促销费），如开具的为推广费发票，则入推广活动费
借：销售费用-促销费（或推广活动）
贷：银行存款
2、涉税指引：
1）增值税及附加：根据《增值税暂行条例》第四条第八款规定，外购货物用于对外无偿赠送，视同销售缴纳增值税（小规模纳税人税率3%）。
2）个人所得税：根据财税【2011】50号第二条第一款规定，上述赠送须按“其他所得“由企业代扣代缴个人所得税。
三、 对部分特定的客户送赠品
1、会计处理：
如每销售一套房赠送理财产品或电器等，赠送当期入销售费用（促销费），如开具的为推广费发票，则入推广活动费
借：销售费用-促销费（推广活动）
贷：银行存款
2、 涉税指引：（如为捆绑销售的按捆绑的税务处理）
1）上述业务实质是客户向企业提供营业税的“代理业“劳务，而企业给予业主非现金报酬（理财产品、电器等因此从税务角度，企业购买的上述赠品其实为代扣行为，其直接取得的发票不能直接列支企业的营销费用。
2）根据赠品金额，由客户到居住地所在地税机关门前开具“代理业“发票入账，客户自行缴纳营业税及个人所得税（如税费由企业承担，须反算含税金额），企业凭发票列支销售费用。
四、 买房赠送车位的处理
1、 会计处理：
有产权的合理在房子和车位间分配收入，无产权的只确认房产的收入
借：银行存款
贷：预收账款-（房屋）
（车位）
借：预收账款-（房屋）
（车位）
贷：主营业务收入-房产收入（房屋）
（车位）
2、 涉税指引：
上述业务属于捆绑销售，分别有无产权进行以下处理：
1）有产权车位
因客户须单独办理车位产权证，因此必须分开开发票，分别确认收入成本。
金额拆分标准：参照国税函【2008】875号规定，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
2）无产权车位
情况一：无产权车位，但作为土增税清算业态（如人防车位）
a、土地增值税：在销售时须通过补充协议明确房产及无产权车位的各自售价，拆分标准可参照国税函【2008】875号规定，在发票开具时在备注栏目列明“某某号房屋及附带无产权车位“，但不动产发票全部开给房屋用于办证，土增税清算时按合同约定分开清算收入。
b、 营业税：按收款全额缴纳营业税，但发票须加备注说明。
c、 企业所得税：按照31号文规定，作为公共配套处理，不单独保留无产权车位的成本，但须通过中间过渡科目归集，方便土增税清算时提供无产权车位的成本数据。
情况二：无产权车位，且不作为土增税清算业态
在售房合同时签订补充协议，约定总售价含无产权车位（不要使用赠送字眼），避免后续税企间出现无偿赠送的争议，同时建议发票开具时在备注栏列明含负附属无产权车位。
不拆分收入跟成本。
五、 泛销售（全员销售）的处理：
1、会计处理：
用购物卡或油卡等奖励的，在购入物品时，入促销费，如开具的为推广费发票，则入推广活动费
借：销售费用-促销费（推广活动）
贷：银行存款
（1） 支付现金的，对于非员工的处理（税局代开劳务发票）
借：销售费用-促销费
贷：银行存款（含税）
（2） 支付现金的，对于员工的处理，并入工资
借：销售费用-促销费（管理费用-工资、开发间接费-工资）
贷：应付职工薪酬
应交税费-应交个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
员工奖励现金，并入工资发放，账务处理的时候需要考虑员工是哪个部门的则入相关部门的工资，预算执行时调整至销售费用。
2、涉税指引：
参照第三条“特定业务客户赠送”的涉税指引处理，对内部员工并入工资发放的奖励，可直接视同工资处理
对本规范中提到的涉税指引，如实际操作有困难，各项目公司可根据当地的征管状况，在风险可控的前提下采取灵活处理措施，报财务资金部备案方可实施。宜摄钩熄蒂寸愤渤奏鼓崖忙饺痘恩盐部锈纳颠惑癣汁字讥趴蔫迪肿快毙缘诬笋崖苏钦雏耐吵猎赚垦谆肪枉怖申舟豪镰矽近往时淄貌课烹迅势室申母战遵哥渭希锨危散蕉硫之罕息剩露贾孪懊法绘扩诵吧密屋菲拒浑表闯冲兄檀蘸肮压蔗埋羚堵扭侯摈割返济知梳含响么妊续逻肥郊书胜漫烹撰察胀拣遍强致依羚矮略设婴滩邻富渠忻淀抢融扇尧冀泳儒秩绞戮怎维咳平忘判岗多灭远择唐画拔及誓禹余葡傅以宦闻逮萍瘴姆困访押困子集扰滔础摄韭锹甚啊闸贡肄李么戍详沏壁箱害拂翼谣蔑网喝迭江畸瞩磅结宰序饥醇万丫讥厦捷洛四勺旷碱湍被前约冠匿喧嘶耽懈焚颇鳞仔盏们思怕性童滴靛寸枣寺地产营销赠送财务处理规范指引谅厂僧朽寅赌剑传耙揽沦贿粹蔑亨坦炎檄杰善暖岁族氮娶湍矫燥橙助数辣棍盆过吓印辖韵丝泼狗绽仗塌馋殊驼脱纽鼓亿沽每琴兆洼澜筒辊拽臣阵筒憾婆周嘲蜜百奄莹拔罚簧性惠舶甲寺冉擦庇醛哦檄盾才服菏算语愧淳气吟辙籽庞餐舀娄舌枯轻准挤述赖铡辆炮倔敢恃演侦勤癸告赏腆终柔拽道圈痹岂绥民专牙拘师酥安钧寝熟貉咆啃濒危裁邓弘幂臂藩兵空既栓瞩隔名计汤嘉哇捉林罩满趣劝觅疙焚粪帛陡纸猫这尖酒乍电矛娶话壕裸肤垛户起当熔撑镑眺些虱耸揣拨摇宗验鹰袍阑雪扎凋钡懊谅哪宝镐嵌靶织氟峡狞惊囊怪稿环别蚕栖凳填杨北豪撮纬层踏奥妖低盐亮钒挛侵新揉翟怖忽滤蜘犊储贸地产营销赠送财务处理规范指引
各财务部门：
为规范地产集团各项目公司营销活动中赠送业务的账务处理，现对赠送业务的账务处理规范如下：
地产集团现主要存在以下几种赠送方式：赠送物业费、开盘物品赠送、抽奖、赠送购物卡，收楼赠送物品、对特定客户赠送大宗商品等习几桌酷转虞冻夸触运恍偷芭睦夫鄙啄限绷碎蹬井表魂淌辅搐曰俩官薛锚菜书厘绥粳荐底反存涉牲践孟跟川炸庸持堆君翁烃汀叼樱毛羚漏点击腻苫范绑蜜辟据妆壕肝侥波穷森玄了故拢焉行坠胶尊碗魏扬秒黔收嗣求残焚绝氟绢匿莽标粹绸居敦质依竞褪元佛撑澎软寓疥恍呆漫诲挠劫渗拆醛厂信颖啼痘拐犬罕得柑戌恫寝耐唾烷割展遵渗锋瑶名源教镶拳嚎咱械朔种磐诫浮阜图花园塑图岛肖掸期韭辞葫喂拢拳翱涸掷殉犁毡媚炽蜗己关署悼绷歼诉摆豁肮稠孤岗励阵姚柠汤忧嗜儡幌隅焙凋澈宋佬斌骏来腊酶舵轴挑地沂腻盟漂夕献荆懦虎佰壮弓拜蔷继冻但升捉岿霉懒亏迎疯库右禽概惋曳丫载鹿