资产控制管理制度.doc

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资产控制管理制度
第一章 目的
第一条 为保证单位的资产安全、提高资产使用效能，提高医疗服务的效果和效率，特制定本制度。
第二章 适用范围
第二条 适用单位占有、使用的货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和其他资产。
第三章 编制依据
第三条 依据《行政事业单位内部控制规范》《事业单位国有资产管理暂行办法》等法律法规。
第四章 主要应对的风险
第四条 货币资金
一、对相关岗位任职资格、轮岗、具体业务办理等内容缺乏书面规定，可能滋生舞弊或造成货币资金管理效率低下；
二、未实现不相容岗位相互分离，可能导致货币资金被贪污挪用；
三、对资金支付申请未严格审核把关，可能导致资金被非法套取或被挪用；
四、未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度，可能导致货币资金被贪污挪用；
五、未按照有关规定加强银行账户管理，出租、出借账户，可能导致单位违法违规或利益受损。
第五条 实物资产和无形资产
一、资产管理职责不清，未明确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗；
二、物资保管与领用控制管理不善，可能滋生舞弊，造成资产损失；
三、未按照国有资产管理相关规定办理资产的调剂、租借、对外投资、处置等业务，可能导致资产配备超标、资源浪费、资产流失、投资遭受损失；
四、没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符；
五、相关部门和岗位权责不清，对资产的验收、使用、保管和处置等环节缺乏明晰的规定，可能导致账实不符、资产管理效率低下或造成资产损失。
第六条 对外投资
一对外投资可行性未进行充分论证，可能导致投资失败和财务风险；
二、对外投资由个人擅自决定，可能导致对外投资失控、国有资产重大损失甚至舞弊；
三、未加强对投资项目的追踪管理，可能导致对外投资被侵吞或严重亏损。
第五章 职责分工
第七条 货币资金
一、使用部门提出用款申请，部门负责人在授权范围内批准；
二、财务科组织制定有关货币资金管理制度，确保资金安全；编制记账凭证，填制资金总账；妥善保管财务印章，并按规定用印；掌握银行存款和库存现金余额，监督检查资金的使用和管理情况；妥善保管会计档案，随时提供查阅；
三、单位主管领导审批有关货币资金管理的制度；审批大额现金、银行存款的支付申请。
第八条 实物资产
一、使用部门组织编制本部门实物资产的使用申请或使用计划，向后勤保障部或信息科提出实物资产的调拨、使用、维修、处置申请；组织做好实物资产的保养、报废、转移、处置等工作的执行；
二、财务科参与单位实物资产的组织管理和监督；根据审核通过采购审批单、验收入库单、采购发票等办理付款手续；对实物资产进行会计核算；配合后勤保障部和信息科做好实物资产的清查工作；
三、信息科负责制定IT硬件类和耗材类资产管理办法及相关制度并监督检查制度的执行；组织做好资产的日常管理工作，办理入库、领用、内部变动、处置手续，对资产进行登记、保管，并参与资产的清查、盘点，与财务科和使用部门进行对账；对使用部门的资产管理进行指导和监督；
四、后勤保障部负责制定实物资产管理办法及相关制度，并监督检查制度的执行；组织做好实物资产的日常管理工作，办理入库、领用、内部变动、处置手续，对实物资产进行登记、保管；组织做好固定资产的报废、报损的技术鉴定并提出处理意见；负责实物资产的统计报告、资产评估、清查核查等工作；对使用部门的资产管理进行指导和监督；
五、单位主管领导负责审核实物资产管理办法及相关制度；对单位实物资产重大工作事项进行决策。
第九条 无形资产（软件）
一、使用部门负责检查并报告软件的日常使用情况；提出处置申请；
二、财务科做好软件的核算、账务处理工作；组织开展软件的盘点工作；

三、信息科负责制定软件管理制度并组织实施；组织做好软件的明细账管理；负责办理软件的增加、调剂、处置等审批手续；负责做好软件的清查、登记、汇总及监督检查工作；检查、指导软件的具体使用部门做好资产管理工作；
四、单位主管领导负责审批无形资产相关规章、制度；审批软件购置计划和方案；对无形资产取得、使用、处置中的重大事项作出最终决策。
第六章 政策和要求
第十条 《行政事业单位内部控制规范》第四十条第一款规定：单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。
第七章 制度建设
第十一条 货币资金
一、财务科是货币资金控制的归口管理部门；
二、建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置货币资金业务的不相容职务岗位，加强印章管理；
三、建立授权审批制度，按照规定的程序办理货币资金支付业务，配备专人加强对支付行为的审核；
四、对重大货币资金支付业务，实行集体决策与审批；并建立责任追究制度。
第十二条 实物资产和无形资产
一、后勤保障部和信息科是资产归口管理部门，实行统一领导、归口管理、分级负责、责任到人的管理责任制；
二、建立严格的授权批准制度，明确授权方式、权限、程序、责任和相关措施；
三、建立资产信息管理系统，实现对资产的动态管理。
第十三条 对外投资
一、建立岗位责任制和授权审批控制，确保未经授权的部门或人员不得办理对外投资，确保不相容岗位分离
二、建立议事决策机制，实现领导班子集体决策；建立责任追究制度；
三、追踪管理，及时、全面、准确地记录价值变动；建立对外投资内部控制的监督检查制度，加强监督检查。
第七章 附 则
第十五条 本制度未尽事宜，依照国家相关规定执行。
第十六条 本制度由后勤保障部负责解释。
第十七条 本制度自 年 月 日起施行。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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