浅谈税收征管过程中纳税人建设情况及管理.doc

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浅谈税收征管中纳税人的建账情况及管理
吉林省敦化市国税局 王志莲（征管科科长）
加强纳税人帐簿凭证管理是税收征收管理的重要内容，也是税务管理的重要基础。纳税人帐簿凭证管理问题，实质上是财务会计核算管理问题，其水平的高低，直接关系到依法计征、税负公平、税收征管效率等一系列问题，是税务机关不容忽视并亟待加强管理的一项重要工作。
一、纳税人账簿设置方面存在的问题
近年来，我们在税收管理和日常检查中发现，辖区内相当一部分纳税人的帐簿凭证管理情况令人担忧，没有做到真实性、完整性、及时性，未达到《征管法》及相关法律法规的要求。经过调查发现，主要存在以下几种情况：
（一）账簿记录经济业务与实际发生经济业务不符
纳税人为了达到追求经济利益最大化的目的，采取多种措施，其中设置假账，逃避缴纳税款是其手段之一，发生了销售行为却不在账簿中反映核算；也有的纳税人钻国家科收优惠政策的空子，把应税销售收入记录在免税销售收入中。
（二）账簿、凭证设置不建全
虽然为了应付检查设置了账簿，但账簿凭证不建全，没有按照《会计准则》的要求设置账簿凭证，必要的总账和明细账缺失，难以全面真实反映经济业务。
（三）账簿凭证记录内容模糊混乱
虽设置账簿，但账簿凭证记录模糊混乱，前后矛盾，不知所云，难以正确反映经济业务，给税务机关日常管理、纳税评估、税务稽查带来很大阻碍。
二、纳税账簿设置存在问题的原因
纳税人账簿凭证设置方面存在很多问题，究其原因，主要有以下几点：
（一）纳税人主观意识不强
实行建账建制手续繁琐，部分纳税人对建账建制抱消极态度，产生抵触情绪，不愿建账。还有些纳税人认为经营规模太小，没有能力建账或者不必要建账。更多的纳税人认为建账后，经营情况暴露无遗，税务机关一目了然，按实交税负担重，自己无利可图，从个人利益出发，不敢建账或不按规定建账。利益最大化的目标使得部分纳税人故意做假账，以达到少缴税款的目的，不计或少计收入、多列成本情况屡见不鲜。
（二）税源管理部门督导不力
个别税务干部对纳税人建账政策领悟不透，业务水平较低，导致对纳税人建账宣传不够，辅导不力，监督不到位。部分干部对账簿凭证放松了管理。对纳税人反映的实际问题没有进行深入研究，对纳税人提出的具体困难没有及时进行解决，导致账簿凭证管理过于疏松。
（三）社会环境影响账簿管理
市场经济的调节下，各种代理记账公司兴起。纳税人请代理公司记账既省心又省钱，大部分代理公司财务人员记账时，纳税人给什么做什么，给多少做多少，不加过问，造成了大部分代理建账严重失真。社会上部分财务人员素质不高，不能适应会计业务的需要，经常出现记账随意，手续不清，差错严重等问题，更有些财务人员甚至为违法违纪活动出谋划策。
三、加强纳税人账簿管理的措施
面对市场经济环境下纳税人账簿设置方面存在的问题，税务机关应依据《征管法》及《细则》、《会计准则》的相关规定，加强宣传辅导、日常巡查、监督管理。从以下几个方面提高纳税人建账意识和建账质量：
（一）广泛宣传开展自查
充分利用各种宣传渠道，向纳税人宣传财务核算宣传资料，召开纳税人座谈会，详细讲解会计制度对财务核算管理的规定以及税收法律法规的要求和处罚规定，辅导纳税人查找财务核算问题，同时对财务软件备案。
（二）加强培训提升能力
定期对企业账务人员和税务机关的税收管理员进行培训，向企业财务人员和税收管理员发放账簿凭证管理相关法律、法规和财务管理规范等资料。
（三）分期开展专项检查
税务机关应对纳科建设情况进行监督管理，把账簿检查规范工作做为一项常态性的日常管理工作，经常组织源管理部门对本辖区内的纳税人分期分批进行专项检查。将原始凭证(发票)、账簿、辅助性单据、账簿登记作为重点检查内容，组织专人进行实地检查。对未按规定建立帐簿、未按规定登记银行、现金日记帐、存在核算外账户交易的、核算资料不能准确计算销项税和进项税的、不能提供准确税务资料的，视同财务核算不健按规定进行处罚。而后，由税源管理部门监督纳税人整改，帮助纳税人规范建账，并对纳税人跟踪管理。
（四）强化监督以求实效
税务机关综合业务管理部门应对税源管理部门加强监督，把账簿、凭证规范管理工作列为日常绩效考核的内容，不定期对纳税人建账情况进行抽查复核，复查过程中发现税收管理员未履行职责，未按规定进行管理的，进行考核通报，按目标考核办法处理。
四、账簿检查管理中的成效
敦化市国税局从2009年起加大力度开展对纳税人建设情况进检查规范，通过一系列措施收到良好效果：
（一）提高对纳税人账簿管理的认识。在账簿检查规范过程中，我们不断总结经验及管理中的漏洞，使我们深刻认识到，在今后的工作中，必须把账簿凭证管理摆上应有的位置，真正抓上手，深入研究在税收征管中如何提高账簿凭证管理水平的措施，促进税收征收管理工作，尽快制定和完善账簿凭证管理的相关配套制度。根据新《税收征管法》及其相关的法律法规，细化账簿凭证管理的范围、内容，并在现有的相关制度及目标管理中加入账簿凭证管理的要求。
（二）强化了纳税人严肃建账意识
通过纳税人自查、税务机关检、税务机关规范等一系列措施，使纳税人充分认识到账簿凭证管理的重要性，按规定建账势在必行。为纳税人敲响警钟，提高了纳税人对账簿凭证的重视程度，促使其提高纳税诚信度，督促纳税人按《征管法》及《会计制度》的要求真实、完整地记录经济活动。
（三）提高了账簿凭证的管理质量，夯实征管基础。
我局强化账簿凭证的管理，以专项检查为主要手段，一定程度的改善了辖区内纳税人账簿不健全及账簿设置混乱的问题，虚假建账情况也得到改善。纠正了纳税人不规范的建账行为，进一步提升了纳税人涉税信息的真实度，为日常检查、纳税评估、税务稽查工作的有效开展打下坚实的基础。
（四）提高了税收管理员的业务水平
对纳税人的账簿管理和检查的过程，也是税收管理员加强学习不断提高自己的过程，税收管理员检查前都要进行认真细致的研究和学习。一年下来，对账簿设置、管理方面的知识有了更深的理解，并在实际工作中加以应用，使税源管理队伍的素质又得到了极大提升。
（五）加大了核定征收的力度。通过检查，对一部生产经营规模小，建账确实有困难的小规模纳税人进行了核定征收。并规定在以后的管理中，经过检查、规范仍达不到建账标准的小规模纳税人都比照同行业、同地段、同等规模的纳税人核定其应纳税额。2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：

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