会计从业资格考试财经法规知识点结算法律制度.doc

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第二章　结算法律制度
第一节　钞票结算
一、钞票结算的概念和特定
（一） 概念
钞票结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用钞票进行应收、应付款项结算的一种行为。我国钞票结算重要合用于单位与个人之间的款项收付以及单位之间转账结算起点金额以下的零星小额收付。
（二） 特点
1、 直接便利；2、不安全性；3、不易宏观控制和管理；4、费用较高

二、钞票结算的渠道
（一） 付款人直接将钞票支付给收款人
（二） 付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将钞票支付给收款人。

三、钞票结算的范围
(1)职工工资、津贴；
(2)个人劳务报酬；
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；
(6)出差人员必须随身携带的差旅费；
(7)结算起点以下的零星支出；
(8)中国人民银行拟定需要支付钞票的其他支出。
【注意1】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用钞票也不能超过结算起点（1000元）。
【注意2】机关、团队、部队、全民所有制和集体所有制公司、事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采用转账结算方式，不得使用钞票。

【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给钞票，超过部分应携带钞票支票。（　）
【对的答案】×
【答案解析】出差人员预借差旅费不受结算起点的限制，可以超过1000元。

四、钞票使用的限额
钞票使用的限额是指为保证各单位平常零星开支的需要，允许单位留存钞票的最高数额。
1.库存钞票限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。
2.限额一般不超过3～5天的平常零星开支的需要量。
3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的平常零星开支。
【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行钞票管理，必须保存的钞票，也要核定限额，其限额“涉及”在开户单位的库存限额之内。
【注意2】商业和服务行业的找零备用钞票也要根据营业额核定定额，但“不涉及”在开户单位的库存钞票限额之内。

第二节　支付结算概述

一、支付结算的概念和特性
（一）支付结算的概念
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其重要功能是完毕资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
【注意】支付结算是一种转账结算。
银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人是办理支付结算的主体。其中，
银行是支付结算和资金清算的中介机构。

【例题·判断题】银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中心机构。（　）
【对的答案】×
【答案解析】银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。

（二）支付结算的特性
1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；
【补充1】银行办理银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付等支付结算业务可实行代理。即银行双方之间，一方可以委托另一方办理其支付结算业务，委托方为被代理行，受托方为代理行.
【补充2】根据《非金融机构支付服务管理办法》（中国人民银行令【2023】第2号）的规定，依法取得《支付业务许可证》的非金融机构可以成为支付机构，在收、付款人之间作为中介机构提供网络支付、预付卡的发行与受理、银行卡收单和中国人民银行拟定的其他支付服务。还规定，支付机构依法接受中国人民银行的监督管理；未经中国人民银行批准，任何非金融机构和个人不得从事或变相从事支付业务；支付机构之间的货币资金转移应委托银行金融机构办理，不得通过支付机构互相存放货币资金或委托其他支付机构等形式办理；支付机构也不得办理银行业金融机构之间的货币资金转移，经特别许可的除外。

2.支付结算的发生取决于委托人的意志；
（1）银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。
（2）“除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为任何单位或者个人查询；
（3）“除国家法律另有规定外”，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。

3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制；
统一领导——中国人民银行总行
分级管理——中国人民银行各地分支行
4.支付结算是一种要式行为；
单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。
未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
5.支付结算必须依法进行。

【例题·多选题】下列属于支付结算的特性的有（ ）
A. 支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制
B. 支付结算必须依法进行
C. 支付结算的发生取决于委托人的意志
D 支付结算是一种要式行为
【对的答案】ABCD　

二、支付结算的重要法律依据
《票据法》、《票据管理实行办法》、《支付结算办法》、《银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》、《钞票管理暂行条例》、《异地托收承付结算办法》等。

三、支付结算的基本原则
1.恪守信用，履约付款；
2.谁的钱进谁的账，由谁支配；
3.银行不垫款。
【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。

【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（　）。
A.恪守信用，履约付款原则
B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则
C.银行不垫款原则
D.存款信息保密原则
【对的答案】ABC
【答案解析】支付结算的基本原则有：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支
配；银行不垫款原则。选项D是银行结算账户的管理原则。

四、办理支付结算的具体规定
（一）办理支付结算的基本规定
1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。
2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。
3.填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字对的，要素齐全，不错不漏，笔迹清楚，防止涂改。
4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。

（1）区分票据的“伪造”与“变造”
“伪造”是指无权限人假冒别人或虚构别人名义签章的行为；
“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。
（2）伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
【注意】票据和结算凭证上的签章，为署名、盖章（个人）或者署名加盖章（单位或银行）。

（二）支付结算凭证填写的规定
1、单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称
2、关于出票日期
票据的出票日期必须使用中文大写。
月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”； 日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。
【注意1】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按规定规范填写的，银行可予受理；但由此导致损失的，由出票人自行承担。
【注意2】票据和结算凭证的金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（　）。
A.更改金额的票据
B.出票日期用小写填写的票据
C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据
D.中文大写出票日期未按规定填写的票据
【对的答案】ABC
【答案解析】选项D，大写日期未按规定规范填写的，银行可予受理；但由此导致损失的，由出票人自行承担。

3、关于金额
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。
（1）中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。壹（壹）、贰（贰）、叁（叁）、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。假如金额数字书写中使用“繁体字”，也应受理。
（2）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。
（3）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
（4）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

（5）阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的规定进行书写。
①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。
②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。
③阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。
④阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

【例题·多选题】下列各项中，符合票据和结算凭证填写规定的是（　）。
A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字
B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写
C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号
D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”
【对的答案】ACD
【答案解析】票据的出票日期必须使用中文大写。

第三节　银行结算账户
一、银行结算账户的概念与分类
（一）银行结算账户的概念和特点
银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
银行结算账户的特点：
1、银行结算账户办理的是人民币业务；
2、银行结算账户办理的是资金收付结算业务；
3、银行结算账户是活期存款账户；

（二）银行结算账户的分类
按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
1.单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
2.个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（　）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专业存款账户
D.临时存款账户
【对的答案】ABD
【答案解析】单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

（三）基本存款账户
基本存款账户是指存款人因办理平常转账结算和钞票收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。
该账户重要办理：存款人平常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和钞票的支取。
根据规定，下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（1）公司法人；（2）非法人公司；（3）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（5）社会团队；（6）民办非公司组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。
2.证明文献：营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。

【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（　）。
A.村民委员会
B.单位设立的非独立核算的附属机构
C.营级以上军队
D.异地临时机构
【对的答案】A
【答案解析】选项B应是独立核算的附属机构；选项C应是团级以上军队；选项D应是异地常设机构。

　（四）一般存款账户
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可以办理钞票缴存，但不得办理钞票支取。
开户规定——开户证明文献
1.开立基本存款账户规定的证明文献；
2.基本存款账户开户登记证；
3.存款人因向银行借款需要，应出具借款协议；
4.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

【例题·单选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，对的的有（　）。
A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户
B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户
C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立
D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等钞票的支取
【对的答案】C
【答案解析】选项A，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；选项B，一般存款账户没有数量限制。选项D，存款人可以通过基本存款账户办理平常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和钞票的支取。

(五)专用存款账户
专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
1）使用范围
1.单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理钞票收付业务；
2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取钞票。
3．基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取钞票的．应在开户时报中国人民银行本地分支行批准。

4．粮、棉、油收购资金，社会保障楚金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取钞票应按照国家钞票管理的规定办理。银行应按照国家对粮、棉、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和钞票支取。
5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取钞票。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其钞票支付必须按照国家钞票管理的规定办理。
2）开户规定
出具其开立基本存款账户规定的证明文献、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文献。

(六)临时存款账户
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
1)使用范围
用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
（1）设立临时机构
（2）异地临时经营活动
（3）注册验资、增资
（4）境外机构在境内从事经营活动。

2）开户规定
1.临时机构，应出具其驻在地主管部门批准设立临时机构的批文。
2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其从属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装协议。
3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的公司名称预先核准告知书或有关部门的批文。
其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。
3）注意问题
1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
2.临时存款账户支取钞票，应按照国家钞票管理的规定办理。
3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。
4.增资验资临时存款账户的使用和撤消比照注册验资开立的临时存款账户管理。

【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（　）。
A.设立临时机构
B.异地临时经营活动
C.注册验资
D.临时借款
【对的答案】D
【答案解析】本题考核临时存款账户的合用范围。选项D，借款应开了一般存款账户。

（七）个人银行结算账户
个人银行结算账户，是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
个人银行结算账户有三个功能：一是活期储蓄功能；二是普通转账功能；三是通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和钞票支取，而储蓄账户仅限于办理钞票存取业务，不得办理转账结算。
个人合法收入均可转入个人银行结算账户。涉及：（1）工资、奖金收入。（2）稿费、表演费等劳务收入。（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益。（4）个人债权或产权转让收益。（5）个人贷款转存。（6）证券交易结算资金和期货交易保证金。（7）继承、赠予款项。（8）保险理赔、保费退还等款项。（9）纳税退还。（10）农、副、矿产品销售收入。（11）其他合法款项。

开户规定：
1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。
2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
3、个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提醒付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供前述所述的有关收款依据。
4、个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提醒付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。

【例题·判断题】个人储蓄账户的用途重要是办理个人钞票存取，但也可以办理个人转账收付结算。（　）
【对的答案】×
【答案解析】个人储蓄账户的用途重要是办理个人钞票存取，不得办理转账结算。

　（八）、异地银行结算账户
异地银行结算账户，是指存款人符合法定条件，根据需要在其注册地或住所地行政区域之外跨省、市、县）开立的银行结算账户。
存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具在住所地开立账户所需要的证明文献。
【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（　）。
A.基本存款账户　B.一般存款账户
C.专用存款账户　D.临时存款账户
【对的答案】ABCD
【答案解析】本题考核异地银行结算账户的使用范围。

二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
　（一）一个基本账户原则
　（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
（三）守法合规原则
（四）存款信息保密原则

三、银行结算账户的开立、变更与撤消
（一）银行结算账户的开立
存款人开立的银行结算账户，需要核准的，应及时报送中国人民银行本地分支行核准；不需要核准的，应在开户之后的法定期限内向中国人民银行本地分支行备案。
1．存款人填交开户申请
2．开户银行审查
3．人民银行审核、核准
对于基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户等核准类银行结算账户，中国人民银行应于2个工作日内，对银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本（或临时或专用）存款账户开户许可证。
4．开户银行办理开户手续
5．银行结算账户的使用

（二）银行结算账户的变更
存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文献。
单位的法定代表人或重要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面告知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更告知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行本地分支行报告。

（三）银行结算账户的撤消
1.撤消情形（有以下情形之一的）
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
（2）注销、被吊销营业执照的；
（3）因迁址需要变更开户银行的；
（4）其他因素需要撤消银行结算账户的。
2.撤消顺序
存款人主体资格终止后，撤消银行结算账户的，应当先撤消一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤消。
3.不得撤消的情形
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤消银行结算账户。
4.强制撤消的情形
银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应告知单位，自发出告知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行本地分支行核准的有（　）。
A.预算单位专用存款账户
B.临时存款账户（不涉及注册验资和增资开立的临时存款账户）
C.个人存款账户
D.异地一般存款账户
【对的答案】AB
【答案解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实行细则》的规
定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。

四、违反银行账户结算管理制度的法律责任
（一）存款人 具体规定
违反银行账户结算管理制度事项
经营性存款人处罚金额
非经营性存款人处罚金额
1.法定代表人或重要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内告知银行
1000元
1000元
1.违反规定开立银行结算账户
1万元以上3万元以下
2.伪造、变造证明文献欺骗银行开立银行结算账户　
3.违反规定不及时撤消银行结算账户
4.伪造、变造、私自印制开户登记证
1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户
5000元以上3万元以下的罚款
2.违反规定支取钞票
3.运用开立银行结算账户逃废银行债务
4.出租、出借银行结算账户
5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或钞票存入单位信用卡账户

【例题·单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（　）的罚款。
A.1000元
B.10000元
C.5000元以上3万元以下
D.1万元以上3万元以下
【对的答案】C
【答案解析】对于使用过程中的违反规定的事项，对经营性存款人处以5000元以上3万元以下的罚款。

（二）银行及其有关人员
1.为存款人多头开立银行结算账户；明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储——5万-30万
2.其他情形——5000元-3万

第四节　票据结算方式

一、票据结算概述
（一）票据的概念和种类
1、票据是由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
2、种类：汇票、本票和支票。
（二）票据的特性
1.特性
（1）票据是债权凭证和金钱凭证
（2）票据是设权证券---票据上所表达的权利，是由出票这种票据行为而创设，没有票据，就没有票据上的权利。
（3）票据是文义证券——票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定，不得以文义之外的任何事项来主张票据权利
2.功能
⑴支付功能⑵汇兑功能　⑶信用功能　⑷结算功能　⑸融资功能
（三）票据行为
1、票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上署名或盖章为权利义务要件的法律行为，涉及出票、背书、承兑和保证四种。
（1）出票。出票，是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。出票涉及两个行为；一是出票人依照《票据法》的规定作成票据，即在原始票据上记载法定事项并签章；二是交付票据，即将作成的票据交付给别人占有。这两者缺一不可。
票据记载事项一般分为必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项和记载不产生票据法上的效力的事项等。
1）绝对记载事项——不记载票据无效
2）相对记载事项——不记载按法律规定执行
3）任意记载事项——不记载不产生法律效力，记载则产生法律效力
4）记载不产生票据法上的效力的事项——记不记载都不产生法律效力，银行不负审查责任。
（2）背书，是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书按照目的不同分为转让背书和非转让背书。转让背书是以转让票据权利为目的的背书；非转让背书是指以授予别人行使一定的票据权利为目的的背书，涉及委托收款背书和质押背书。委托收款背书是背书人委托被背书人行使票据权力的背书，委托收款背书的被背书人有权代背书人行使被委托的票据权利，但是，被背书人不得再以背书转让票据权利。质押背书是以担保债务而在票据上设定质押权为目的的背书，被背书人依法实现其质押权时，可以行使票据权利。
背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。以背书转让或者以背书将一定的汇票权利授予别人行使时，必须记载被背书人名称。背书人未记载被背书人名称即将票据交付别人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。
以背书转让的票据，背书应当连续。背书连续，是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接，即第一次背书的背书人为票据的收款人；第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人。
（3）承兑。承兑这一票据行为仅合用于商业汇票，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。
（4）保证，是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。保证人对合法取得票据的持票人所享有的票据权利承担保证责任。被保证的票据，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。
2、票据签章
票据签章，是指票据有关当事人在票据上署名、盖章或署名加盖章的行为。票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项。假如票据缺少当事人的签章，将导致票据无效或该项票据行为无效。
（四）票据当事人
1.基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事人。（构成票据法律关系的必要主体）涉及出票人、付款人和收款人。
【注意】本票的基本当事人无付款人。
2.非基本当事人：在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。
涉及承兑人、背书人、被背书人、保证人。
3.区分付款人与承兑人
（1）付款人——是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。
（2）承兑人——是指接受汇票出票人的付款委托，批准承担支付票款义务的人。（只在商业汇票中才有）
【例题·多选题】根据规定，属于票据非基本当事人的是（　）。
A.出票人B.背书人
C.承兑人D.保证人
【对的答案】BCD
【答案解析】基本当事人是在票据作成和交付时就已经存在的当事人。涉及出票人、付
款人和收款人。
（五）票据权利与责任
1、票据权利
持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，涉及付付款请求权和追索权。
①付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据规定付款的权利，是第一顺序权利，又称重要票据权利。
②行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人。
③票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定因素存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。
④行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还也许是代为清偿票据债务的保证人、背书人。
2.票据责任
票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。
它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，重要涉及付款义务和偿还义务。
二、支票
（一）支票的概念及合用范围
1.概念
支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付拟定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票的最特殊之处在于，付款人的资格有明确的限制。支票的付款人，必须是办理支票存款业务的银行或者其他金融机构。支票均为见票即付，不存在远期支票。收款人名称并非出票行为的绝对必要记载事项，可以授权补记。
2.合用范围
单位和个人在同一票据互换区域的各种款项结算，均可以使用支票。
（二）种类——钞票支票、转账支票和普通支票。
1.钞票支票只能用于支取钞票；
2.转账支票只能用于转账。
3.普通支票可以用于支取钞票，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取钞票。
【例题·多选题】可用于转账的支票有（　）。
A.钞票支票
B.转账支票
C.普通支票
D.划线支票
【对的答案】BCD
【答案解析】钞票支票只能用于支取钞票，不能转账。
（三）支票的出票
1.绝对记载事项
⑴表白“支票”的字样
⑵无条件支付的“委托”
⑶拟定的金额
⑷付款人名称
⑸出票日期
⑹出票人签章
【注意】支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提醒付款。
2. 相对记载事项
⑴付款地：支票上未记载付款地的，付款人的营业场合为付款地。
⑵出票地支票上未记载出票地的，出票地为出票人的营业场合、住所地或经常居住地。
【例题·多选题】下列属于支票的必须记载事项的是（　）。
A.无条件支付的承诺
B.表白“支票”的字样
C.付款人名称
D.拟定的金额
【对的答案】BCD
【答案解析】支票的必须记载事项之一是无条件支付的委托。
3、出票的效力
出票人作成支票并交付之后，对出票人产生相应的法律效力。依照《票据法》，出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。这一责任涉及两项：一是出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付；二是当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提醒期限的，出票人应向持票人承担付款责任。
（四）支票的付款
1.提醒付款
（1）支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。
（2）支票提醒付款期限：自出票日起10日，超过提醒付款期限提醒付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
2.付款
出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当天足额付款。
3.付款责任的解除
付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。但是，付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。
（五）支票的办理规定
1.签发规定
⑴签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。
⑵签发钞票支票和用于支取钞票的普通支票必须符合国家钞票管理的规定。
⑶支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。严禁签发空头支票。
⑷支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。
⑸出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。
⑹罚则
出票人签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以 5%但不低于1000元的罚款；持票人有权规定出票人补偿支票金额2%的补偿金；对“屡次签发”的，银行应停止其签发支票。
2.兑付的规定
（1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提醒付款，用于支取钞票的支票仅限于收款人向付款人提醒付款。
（2）持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。
（3）持票人持转账支票向付款人提醒付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行。
收款人持钞票支票向付款人提醒付款时，应在支票背面收款人签章处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。
【例题·单选题】甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为100万元的转账支票为空头支票。根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权规定乙公司支付补偿金的数额是（　）。
A.50 000元
B.30 000元
C.20 000元
D.10 000元
【对的答案】C
【答案解析】签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，由中国人民银行处以
票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权规定出票人补偿支票金额2%的补偿金。1 000 000×2%＝20 000（元）。
三、商业汇票
　（一）商业汇票的概念和种类
1.概念
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付拟定的金额给收款人或者持票人的票据。
2.分类：商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
（1）商业承兑汇票，由银行以外的付款人承兑；
（2）银行承兑汇票，由银行承兑。
【例题·多选题】下列各项中，符合《票据法》规定的是（　）。
A.商业承兑汇票属于商业汇票
B.商业承兑汇票的承兑人是银行以外的付款人
C.银行承兑汇票属于商业汇票
D.银行承兑汇票属于银行汇票
【对的答案】ABC
【答案解析】需要注意银行承兑汇票属于商业汇票。
（二）商业汇票的出票
1. 商业汇票的出票人
商