重庆大足汇丰村镇银行经营风险管理研究.doc

重庆大足汇丰村镇银行经营风险管理研究摘 要银行经营风险主要是指银行在开展业务的经营过程中，因为管理不当、决策失误等因素而产生的致使银行遭受损失的风险。银行风险管理就是指对银行经营过程中所存在的风险进行管控和规避。早在二零零六年，我国就出台了关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策更好支持社会主义新农村建设的若干意见，从而使得我国金融业更为广泛地开发和开展农村金融市场，改变过去农村市场竞争不足、金融服务不够的局面。经过近十年的发展，农村金融市场得到了一定的发展，也一定程度的促进了我国农村产业的专业化、国际化、市场化的发展。重庆大足汇丰村镇银行成立于2012年，在这几年的发展中，重庆大足汇丰村镇银行从成立到现在始终存在着信用风险、市场风险、流动性风险、政策性风险，而在风险管理方面，重庆大足汇丰村镇银行存在着许多问题。因此，本文主要从银行经营风险的概念、分类及其管理的概述出发，以重庆大足汇丰村镇银行为例，探讨其在业务开展过程中所存在的经营风险，分析其经营风险管理中存在的问题，并根据问题提出一些风险管理策略。关键词：存在银行；经营风险；风险管理AbstractBank riskmainly refers to thebanksto conduct businessinthebank,because of improper management,decision-making errorsgenerated by the factors such as therisk of loss.The bank risk managementrefers tocontrol and avoidtherisksduring the operation of banks.As early as in 2006,Chinapromulgated theopinions onadjusting and relaxing thebanking financial institutions in rural areasbetter access to policy support forthe construction of new socialist countryside,so as tomake Chinas financialindustry is morewidely developed anddevelopingthe rural financial market,change the past,lack ofruralfinancial servicesis not enoughmarket competitionsituation.After nearly ten years of development,the rural financial markethas developed to a certain extent,alsoto a certain extentpromoted the development ofspecialization,internationalization,marketizationof ruralindustry in China.Chongqing DazuHSBC rural bankwas founded in 2012,ina few years of development,Chongqing DazuHSBC rural bankset up to now,there is always acredit risk,market risk,liquidity risk,policy risk,andrisk management,Chongqing DazuHSBCvillage and townbankhas many problems.Therefore,this articlemainly fromtheconcept,theclassification andthe banking riskmanagement point of view,ChongqingDazuHSBC ruralbank as an example,discusses thebusinessprocessin the presence ofrisk management,analysis of theoperationalrisk management problems,and put forward somerisk managementstrategies according to theproblems.Keywords:Bank;operational risk;risk management目 录摘 要1引言1一、银行经营风险及其管理概述2（一）银行经营风险的概念2（二）银行经营风险的种类2（三）银行经营风险管理3二、重庆大足汇丰村镇银行经营状况及其风险4（一）重庆大足汇丰村镇银行简介4（二）重庆大足汇丰村镇银行经营状况41. 公司治理结构42. 组织结构及人员构成53. 重庆大足汇丰村镇银行业务范围及现状5（三） 重庆大足汇丰村镇银行的经营风险61.信用风险62.流动性风险73.市场性风险74.政策性风险8三、重庆大足汇丰村镇银行经营风险管理中存在的问题9（一）风险管理重视不够，管理机制不健全9（二）风险识别机制缺乏，风险评估方法不系统9（三）内部控制不完善，风险管理任务不够明确10（四）信息系统建设滞后，风险预警机制缺乏10四、重庆大足汇丰村镇银行经营风险管理对策11（一）加强对经营风险管理的重视，设置风险管理部门11（二）建立风险识别机制，完善风险评估系统11（三）完善银行内部控制制度，明确各部门、人员的职责11（四）构建风险信息系统，建立风险预警机制12五、结束语13参考文献：14引言早在二零零六年，我国就出台了关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策更好支持社会主义新农村建设的若干意见，从而使得我国金融业更为广泛地开发和开展农村金融市场，改变过去农村市场竞争不足、金融服务不够的局面。经过近十年的发展，农村金融市场得到了一定的发展，也一定程度的促进了我国农村产业的专业化、国际化、市场化的发展。在其中，村镇银行起着非常重要的作用，村镇银行在农业发展和新农村建设中受到广大农民的欢迎。但是在农村金融市场十年的发展中，村镇银行也遭遇着一定的经营风险，这对村镇银行的服务质量和业务的全面开展产生着一定的影响。下面主要以重庆大足汇丰村镇银行为例，探讨其在业务开展过程中所存在的经营风险，分析其经营风险管理中存在的问题，并根据问题提出一些风险管理策略。一、银行经营风险及其管理概述（一）银行经营风险的概念银行经营风险主要是指银行在开展业务的经营过程中，因为管理不当、决策失误等因素而产生的致使银行遭受损失的风险。在经营过程中，银行往往会遇见各种各样的对银行业务和服务产生影响的难以规避的因素，即为银行经营风险。它是银行机构在服务和经营中所形成的对银行服务质量和经营效益存在影响的风险。近年来，随着我国农村金融市场的不断发展和完善，为了适应农村经济发展和农村金融市场的建设，村镇银行在业务开展过程中势必会遇到各种各样的风险，即为村镇银行经营风险。（二）银行经营风险的种类银行所具有的经营风险主要银行流动性风险、银行市场风险、银行操作风险、银行信用风险等等。并且所具有的这些风险之间彼此影响、相互联系、互相推动，在风险控制过程中必须同时进行管理和防控。笔者将银行经营风险概括为两大类，即内部风险和外部风险。内部风险主要包括银行信用风险、银行流动性风险、银行操作风险、银行合规风险、银行战略风险等等；外部风险主要包括国家风险、政策性风险、市场风险。在下文，笔者主要对重庆大足汇丰村镇银行最为主要的和影响较大的信用风险、流动性风险、市场风险和政策风险进行分析。其中，信用风险主要是指在银行经营过程中，因为客户出现不能按时还款或者没有能力按时还款而造成银行损失的风险，即客户信用度下降而产生的银行风险。流动性风险主要是指银行在经营过程中因为资金流动上的问题而造成的风险，即银行流动资金的减少所引起的银行经营问题的风险。市场风险主要是指在金融市场上因为汇率变化、利率变化、市场竞争、投资和证券市场等影响而产生的风险。政策性风险主要是指银行在经营过程中由于国家政策的改变而使得银行蒙受损失的风险。（三）银行经营风险管理银行风险管理就是指对银行经营过程中所存在的风险进行管控和规避。在银行董事会、管理层的指导之下，识别和管控从银行战略到银行各项具体活动中的各种可能发生的影响银行利益的事件。银行经营风险管理包括对风险的识别、对风险的分析、对风险的管控、对风险的预防等几个方面。二、重庆大足汇丰村镇银行经营状况及其风险（一）重庆大足汇丰村镇银行简介重庆大足汇丰村镇银行成立于2012年，当时的注册资本为五千万元，其主要从事为公众提供存款储蓄、中长短期贷款发放、理财产品服务等业务。重庆大足汇丰村镇银行在经营过程中始终坚持着“立足微小企业、立足三农、立足县域”的理念，以小额度、小客户为自身市场的定位，打造重庆大足汇丰县人最为贴心的村镇银行，并使之成为重庆大足汇丰县经济发展和人民生活水平提高的重要支撑因素。重庆大足汇丰村镇银行的资本投入跟重庆大足汇丰县的经济水平相适应，重庆大足汇丰村镇银行的资金规划和其经营能力协调性充足，重庆大足汇丰村镇银行的资本运营跟其市场定位匹配度较高。近三年来，重庆大足汇丰村镇银行由于市场定位准确，经营效率和管理水平突出，发展比较迅速，是重庆大足汇丰县经济这几年高速增长的重要助推力。但是，在这几年的发展中，重庆大足汇丰村镇银行各种经营风险也显现出来，对经营风险的管理已成为重庆大足汇丰村镇银行目前的当务之急。（二）重庆大足汇丰村镇银行经营状况1. 公司治理结构重庆大足汇丰村镇银行设立含银行股东大会、银行董事会及其执行机构、银行监督机构、银行决策机构、银行高级管理层、银行监事会的公司治理结构，其中银行董事会和银行股东大会为重庆大足汇丰村镇银行最高的权力机构和决策机构，银行监事会是重庆大足汇丰村镇银行的监督机构，银行高级管理层即行长和副行长等等是重庆大足汇丰村镇银行的执行机构，银行监督机构、银行执行机构、银行决策机构之间各司其职，职责分工，彼此制衡。重庆大足汇丰村镇银行公司治理结构如图1所示：图1：重庆大足汇丰村镇银行公司治理结构2. 组织结构及人员构成重庆大足汇丰村镇银行设置有银行信贷部、银行营业部、银行业务部、银行会计部、银行综合部等部门。重大事项都需要经重庆大足汇丰村镇银行的行长办公室会议进行研究，其会议结果提交重庆大足汇丰村镇银行董事会进行决策和执行。重庆大足汇丰村镇银行职员基本上都是具有大专及以上文化程度的人，本科及以上的占41%，大专及以上的占54%，大专以下的占5%。重庆大足汇丰村镇银行的组织结构如下图2所示：图2：重庆大足汇丰村镇银行组织结构3. 重庆大足汇丰村镇银行业务范围及现状重庆大足汇丰村镇银行的业务主要表现在以下表1之中：序号银行业务1、为公众提供存款储蓄业务2、为个人、企业、机构提供中长短期贷款服务3、提供国内结算业务4、提供票据承兑与贴现服务5、提供同业拆借服务6、提供银行卡业务7、提供政府债券发行、兑付、承销等代理业务8、提供首付款项代理业务9、提供保险理财代理业务10、提供各项理财产品业务11、银行卡业务12、经银行业监督管理机构批准的其他业务重庆大足汇丰村镇银行作为农村金融市场发展的产物，立足于农村农业的发展事业，其业务定位于农村产业的金融服务，其主要体现在以下几个方面：第一，吸收农民贷款，为农民融资困难提供了便利；第二，吸收存款和推出金融理财产品，为农民投资提供快捷、高效益的平台，一定程度上提升了农民的资本收入；第三，实行微小企业授信和农户联保业务，以微利为出发点，优化贷款的审批流程和程序，简化农民贷款条件；第三，加大对农村基础设施建设的资金服务。重庆大足汇丰村镇银行目前主要金融产品有：第一，“小微企业流动资金贷款”。其对那些发展前景比较好的、经营比较正常的、具有固定场所的小微企业进行贷款，其所发放的贷款额度基本上在五百万之内，期限为一年。第二，“真心相贷”。其对进行零售、批发、经营、生产等业务的养殖户、种植户、个体户或者小企业发放信用贷款，其额度一般在五千元到五十万元不等，期限基本上保持在两年之内。第三，“乐薪贷”。其对那些具有资产和工作证明的企事业单位职员发放消费性信用贷款，额度一般在十万之内，期限在三年之内。（三） 重庆大足汇丰村镇银行的经营风险 重庆大足汇丰村镇银行在经营过程中势必会存在着一定的风险，主要表现在信用风险、市场风险、流动性风险、政策性风险等上面，下面将进行具体的分析：1.信用风险在我国金融市场上，信用风险普遍存在，重庆大足汇丰村镇银行也不例外，它是重庆大足汇丰村镇银行所有经营风险中最为凸出的风险类型，主要体现在以下几个方面：第一，重庆大足汇丰村镇银行所服务的农户所从事的是养殖、种植以及农副产品加工等生产业务及其销售，农户们在生产和经营过程中具有一定的不确定性，许多因素可能造成农户资产的受损和收益的降低，农业产业现阶段还没有真正的实现产业化、现代化、科技化。因此，在重庆大足汇丰村镇银行进行贷款的农户所提供的质押物保值性不高，这使得重庆大足汇丰村镇银行在对农户贷款的经营过程中可能存在一定的风险。第二，在农村金融市场中，各类为农村、农业发展提供服务的金融中介非常少，大多局限于几家担保公司，而这些担保公司民间性比较强，他们基本上都是追求利润的，其收取的费用非常高，这也限制了农户贷款的保障性。第三，农民信用意识不高，农村信用体系不健全，有部分农民和企事业单位职员在贷款后，存在到期不还的现象，这严重影响到了重庆大足汇丰村镇银行的经营效果。第四，我国法律体系的不健全。对于农村基层民众的小额贷款，我国法律的规制的不够全面，也不够严厉，对那些贷款违约的情况惩治不严，威慑作用不够。所有这些使得重庆大足汇丰村镇银行在经营过程中存在比较明显的信用风险。2.流动性风险重庆大足汇丰村镇银行在经营过程中所从事的业务主要为存贷款业务，而在存贷款业务中，银行资金的流动性非常大，其所存在的问题也比较明显。第一，存贷流动性不对称现象突出。在村镇基层，广大农民群众获取贷款往往单一的甚至产生依赖地选择了村镇银行，可是在存款储蓄方面，他们的选择性非常广，有国有商业银行，甚至还有的人选择了互联网金融服务产品，使得村镇银行的存款和贷款方面不对称现象比较严重，严重影响到重庆大足汇丰村镇银行的资金稳定流动。第二，由于在农业生产过程中，所需要投入的资金非常多，而其回本见收益的周期却比较长，银行对农业生产的贷款效益并不直观，农业生产过程中的风险性和不确定性因素比较多，从而使得重庆大足汇丰村镇银行资金风险大增。第四，重庆大足汇丰村镇银行资金安全管理制度缺乏，对于流动性的资金无法根据自身的预警机制进行管理，显然这样的流动风险不仅造成村镇银行的资金外流，而且会造成村镇银行的客户群体的转移，从而导致村镇银行的资金流动性风险的规避也就成了一个主要的问题。3.市场性风险重庆大足汇丰村镇银行的市场风险主要表现在以下几个方面：第一，投资领域的不断扩展，使得乡村居民们纷纷投资股市、房市、基金等，从而一定程度的减少了对乡镇银行的存款，重庆大足汇丰村镇银行也面临着这种存款搬家的风险。第二，在重庆大足汇丰县内，除了重庆大足汇丰村镇银行之外，还存在着中国银行、工商银行、建设银行、农业银行、中国邮政银行、农村信用社等等金融机构，它们跟重庆大足汇丰村镇银行之间形成一定的竞争，共同争夺农村开发和农业经济发展这块市场。这也为重庆大足汇丰村镇银行的发展带来一定的市场性风险。在研究重庆大足汇丰村镇银行和当地邮政储蓄、农村信用社之间的比较发现，重庆大足汇丰村镇银行的贷款回收成本、资金缺口、资金风险、融资难度等都比其他两家要高，具体如下表2所示，可见，重庆大足汇丰村镇银行面临着比较严峻的市场风险。表2：重庆大足汇丰村镇银行和当地邮政储蓄、农村信用社之间的比较单位重庆大足汇丰村镇银行农村信用社邮政储蓄其他贷款回收成本11.30%9.50%7%3%资金缺口22%7%15%4.4%资金风险14.50%6.30%9%0.89%融资难度10.50%2%3%1%4.政策性风险重庆大足汇丰村镇银行所面临的政策性风险主要表现在以下几个方面：第一，国家政策和法律对于村镇银行的保护力度不强，对村镇银行没有提供有效的保护手段，使得村镇银行跟其他商业银行进行竞争时，优势不足，竞争力不强。第二，国家利率调整和货币政策的调整对村镇银行的冲击更大，使得农民存款于村镇银行的比例将大大缩减，并且使得村镇银行融资越来越困难。第三，国家的农业政策、农村经济和产业政策、农村土地政策等的调整，势必会影响到农民的收入，从而一定程度上影响到村镇银行业务的开展。第四，国家对于民间金融业务的支持政策也一定程度上扩大了村镇银行的竞争面。所有这些都构成重庆大足汇丰村镇银行在经营过程中的政策性风险。三、重庆大足汇丰村镇银行经营风险管理中存在的问题前面已经提到，重庆大足汇丰村镇银行存在着信用风险、市场风险、流动性风险、政策风险。而在重庆大足汇丰村镇银行的风险管理中，也出现了许多问题，在近几年的发展中也暴露出来。下面主要对重庆大足汇丰村镇银行经营风险管理中存在的问题进行分析。（一）风险管理重视不够，管理机制不健全首先，重庆大足汇丰村镇银行风险管理文化不浓厚。银行对风险管理和业务发展的关系认识不足，经常性地将业务效益跟风险防范控制对立起来，发展业务的时候却忽视了风险的防范，风险管理的时候往往忽视了业务的发展（如市场拓展等）。其次，重庆大足汇丰村镇银行整体风险理念或者全面风险意识缺乏，在风险管理中仅仅以银行信用风险防范为主，对其他的操作性风险和市场性风险重视不足。第三，重庆大足汇丰村镇银行风险管理全员参与程度较低，风险意识还没有贯穿于重庆大足汇丰村镇银行的整个经营管理过程之中，而仅仅将风险管理作为相关部门的责任。第四，重庆大足汇丰村镇银行并没有设立独立的、能进行垂直管理的银行风险管理机构，重庆大足汇丰村镇银行的风险管理比较分散，相关的风险管理部门因为在机构设置上和管理体系方面所存在的因素并不能对银行的所有风险进行全面的管理。第五，重庆大足汇丰村镇银行各基层分行在风险管理中无论在标准上还是在执行中都并不能实现统一。重庆大足汇丰村镇银行的基层分行或者支行基本上都没有设立单独的综合风险管理部门，不能对基层行存在的各种风险进行全面管理，而仅仅局限于信用风险管理。（二）风险识别机制缺乏，风险评估方法不系统重庆大足汇丰村镇银行风险管理中的风险识别不够系统，重庆大足汇丰村镇银行风险识别活动缺乏具体的标准，没有构建起具体的识别机制，从而出现分工不够明确、权责分配不够清晰、覆盖范围有限等现象。其次，重庆大足汇丰村镇银行风险评估还局限于定性分析，对于定量分析重视不够。尽管新资本协议出台以来，重庆大足汇丰村镇银行开始展开内部评级，利用模型如VAR等对银行信用风险等进行评估，可由于这几年以来重庆大足汇丰村镇银行都是采取定性模型进行风险评估，加上重庆大足汇丰村镇银行成立到现在仅仅只有三年时间，使得目前风险评估中一些操作风险、市场风险的累计数据缺乏，在除了信用风险之外的操作风险和市场风险方面，缺乏定量分析手段。（三）内部控制不完善，风险管理任务不够明确在内部控制方面，重庆大足汇丰村镇银行还存在以下几个方面的问题：第一，对内部控制认识不够完整、不够确切，许多高管自我约束能力差，道德风险屡有发生；第二，对内控和银行风险关系的认识存在误区，重庆大足汇丰村镇银行往往注重眼前效益，注重规模化发展，而忽视银行各层级风险防范的重要性，使得许多违纪违规行为时有发生；第三，重庆大足汇丰村镇银行对其各业务人员的控制不力，在业务人员管理中，注重重庆大足汇丰村镇银行政策任务的下发和布置，而对业务人员的任务执行情况却缺乏严密的管理和检查机制，从而使得银行内部控制的相关制度、决策、政策、规章不能落于实处；第四，内控制度不健全，重庆大足汇丰村镇银行在对各单位、人员进行考核中，无论是考核指标，还是考核方法和内容，都很少将风险控制目标纳入在考核之中。（四）信息系统建设滞后，风险预警机制缺乏首先，由于重庆大足汇丰村镇银行成立到现在仅仅只有三年时间，相应的数据还比较缺失。因此，相对于国外村镇银行风险管理，重庆大足汇丰村镇银行风险管理信息系统建设还非常滞后，许多数据严重缺乏。但在一些方面，重庆大足汇丰村镇银行许多信息存在失真的现象，这严重影响重庆大足汇丰村镇银行风险管理策略的制定。其次，重庆大足汇丰村镇银行风险管理基本上将重点放在事后控制上，而对于风险的事前预防和预警却不够重视，目前，重庆大足汇丰村镇银行基本上都没有设置专业的风险预警系统，风险预测不足，防控措施缺乏前置性，这严重影响到重庆大足汇丰村镇银行风险管理的效果。四、重庆大足汇丰村镇银行经营风险管理对策 面对所存在的经营风险以及风险管理中存在的问题，重庆大足汇丰村镇银行应该采取积极有效的对策进行应对，笔者从以下几个方面阐述重庆大足汇丰村镇银行经营性风险管理对策。（一）加强对经营风险管理的重视，设置风险管理部门重庆大足汇丰村镇银行首先应该树立全面风险管理理念，加强对重庆大足汇丰村镇银行经营风险管理的重视。创建全面风险管理的专门机构。其次，重庆大足汇丰村镇银行应该加强经营风险管理的全员参与，培养重庆大足汇丰村镇银行内所有人员的风险管理意识。第三，重庆大足汇丰村镇银行应该构建垂直管理的风险管理组织架构，将风险管理职能集中于风险管理部。（二）建立风险识别机制，完善风险评估系统首先，重庆大足汇丰村镇银行必须坚持从银行战略出发，在流程规制和业务操作规制之下，兼顾风险容忍度和风险偏好程度，自下而上对银行内外所潜在的所有可能风险进行全面的梳理，并列示清单。其次，对重庆大足汇丰村镇银行所有可能的风险因素进行影响程度排序，构建风险矩阵，逐个识别和筛选。最后，重庆大足汇丰村镇银行风险评估必须综合定量分析和定性分析，加强两者的结合，采取定量、定性交叉的风险评估措施。（三）完善银行内部控制制度，明确各部门、人员的职责第一，重庆大足汇丰村镇银必须设置一个专门的内部控制监管机构，负责银行各项活动的监控和管理工作。第二，重庆大足汇丰村镇银行构建银行权力制约机制。比如可以加强内部等级管理制度的完善，构建分别授权制度，制定民主集中议事制度，等等。对于监督方面，应该加强加快对重庆大足汇丰村镇银行股份制的改造，成立现代企业治理结构，实行由董事会以及董事会直属领导下的内部控制管理制度。（四）构建风险信息系统，建立风险预警机制对于重庆大足汇丰村镇银行全面风险管理中存在的“信息系统建设滞后，预警系统缺乏”的问题，必须采取有效措施予以应对：首先，重庆大足汇丰村镇银行必须充分利用客户资源和信息数据，完善重庆大足汇丰村镇银行风险管理信息系统。风险管理信息系统的构建应该包括风险监测、信息数据获取、信息数据分析、不良资产识别及处置等等。其次，重庆大足汇丰村镇银行应该加强银行风险信息系统跟银行各业务系统之间的融合，促使终端之间的联网，从而促进银行风险管理信息生成的自动化，即促使信息收集、加工、分析、评估、预警、应对措施等各环节的自动化生成，并且加强和加快了各部门、各业务之间的传输路径，确保了准确性和时效性。最后，重庆大足汇丰村镇银行必须构建风险预警机制，在预警机制的基础上完善评价和持续改进机制，建立相应的问责机制，形成风险管理的“激励相容约束”和执行驱动力，保障各个风险管理要素达到预期的效果。五、结束语综上所述，重庆大足汇丰村镇银行从成立到现在始终存在着信用风险、市场风险、流动性风险、政策性风险，而在风险管理方面，重庆大足汇丰村镇银行存在着“风险管理重视不够，管理机制不健全；风险识别机制缺乏，风险评估方法不系统；内部控制不完善，风险管理任务不够明确；信息系统建设滞后，风险预警机制缺乏”等问题。面对这些问题，重庆大足汇丰村镇银行应该加强对重庆大足汇丰村镇银行风险管理体系的建设，必须加强对经营风险管理的重视，设置风险管理部门；必须建立风险识别机制，完善风险评估系统；必须完善银行内部控制制度，明确各部门、人员的职责；必须构建风险信息系统，建立风险预警机制。参考文献：1石陈.村镇银行经营风险管理研究：D.硕士学位论文.成都：西华大学，20122蒋玉敏.村镇银行风险管理现状、问题与对策以浙江长兴联合村镇银行为例J.浙江金融，2011(5)3赵素萍.中国村镇银行制度研究D:博士学位论文.成都：西南财经大学，20104张海林.关于村镇银行发展的若干思考J.浙江金融，2010(4)5周利强.我国农村金融发展问题研究J.时代金融，2013(32)6臧洪喜.中国村镇银行发展的困境与对策研究D:硕士学位论文.吉林大学，20117张楠楠，孙立娟.我国村镇银行可持续发展研究J.安徽农业科学，2011(35)8宋品宣.村镇银行发展中的问题和对策J.银行家，2011(12)9何菁菁.农业产业化发展中的金融支持研究D:硕士学位论文.杭州：浙江大学，201010亦春，张金斌.村镇银行的顶层设计问题与发展困境J.中国金融，2011(23)11薛林，卫倩倩.村镇银行金融风险及其监管初探J.经济与社会发展，2011(5)12张彬.对我国村镇银行发展中若干问题的思考J.金融经济，2013(12)13胡聂风.我国村镇银行是否以服务三农”为实际发展定位J.财经界(学术版）,2013(9)14邓硕果.重庆村镇银行发展的困境及政策研究D:硕士学位论文.重庆：重庆师范大学，201215冯哲芸.农村金融支持新农村建设的问题与对策J?北方经济，2010(22)16赵建玲，侯庆娟.村镇银行：障碍因素分析与对策启示J.经济研究导刊，2010(1)17熊源，梁剑.我国村镇银行可持续发展研究J.黑龙江金融，2013(8)18程玉英，任爱华?新型农村金融机构发展研究J.商业时代，2011(11)19葛阳琴，潘锦云.农村金融发展困境、制约因素及其对策J.安庆师范学院学报(社会科学版），2013(1)20李鑫，王礼力，魏姗.农村金融区域发展差异及其影响因素J.华南农业大学学报(社会科学版) 2014(1) 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)