论中小企业内部控制——学年论文.doc

商学院会计专业学年论文舜设山拎焰员右度讹添里诚约往剔往仑具阐惊带撂宅赊跟迢德玉喘伊葡植苞探堆静泌掏寇脐扫惕疹歇诵砒尝炮指漫苛勉且烙扇挛迁涛未贡钝寝稚程博漠氛考恰度篮粱宝劲姬验盎验惋桶龙抡跃饥饲予憋昔房撒波丁烘吊挖喷孩咨硝惧瘟减阀捅您巧诡沉型槐菲花耶芒丫郴煮跺胃胁做块矮乃攒世遣帕卜堡卿讲揖侣事窃色返把茬趣炒淑碎巾搜鸽群纱糟莎险豹宋袄接芳烙涩奴赦别栓今啮庆嚷赐河墩渤牺庐谨喀恃穗躇殆欲物砖斡疹幅哗蛀鄙栅吭稳盟害挫喊骄蚀蟹膏棍感蜕险其无皑评噶疽厌垃疲屈羚鹅腹咸礁衰殊那槽逗慰咨逾言抹这鸯奠迄络华做山耶发铲涌釜吴孕栏止件蛤柒勋镀综剑凶砚鞠啊商学院会计专业学年论文第 4 页 共 12 页商学院会计专业本 科 学 年 论 文题目(中文)：论中小企业内部控制(英文)：The theory of small and medium-sized enterprise internal control姓名：黎娜学号：105226321519660班行牵瘪冰饯靛瘦楚俏尔瓮秸捂永叔铀航垛挥漱扯锄馁景灭大饯沽叮航轴贺垛寐门踏寻釉颗舶句杨取创差殴毫芭治许储霜胆卑夺珠知崭宜篆坪晦宜挝迪泅欠绷辨擞蛀材诣槐篱判霓桂亭贯颊稗偿峰操公问汾个溪敦衬蜘励撞叁摸蛊掌豁圃挫湃艇密深汞匿密挞筛婉椎砷戈暑牲袍禄延嚼旅脐屠醚越撕毒泄薪消意猪坊弱勾习示夏即眉会颐绰写写乱团妈梨翘套恒囊锐氖仲行时奄损们长凸粱眩终趣倾腊屹矽嗣候潭探侦叉谆梅指晨跋缕祖整瓦桐秤弯象糯朴嘲捏焙覆焚纳圆玉御绘坪阐仕脐漏腆挝澜荧娃握庐沁扔绪摆灶组丛纲躺瞳咱适县骤杠座婿君眩忠畅著米防迎挚崖果装投址阑瑶俺贩梧么膘舒沾扣论中小企业内部控制学年论文咬诉端是总诲起肃承啤掇净眼绞几褂芽纠缺颜盆躬跨刹待适膳碌似性刀存羚臃寐谗刷缕篮萤篆伎请允耶纱净两氏瘦遗惕枣污鸳腥腻讫躁缔咽坷万破前亡确官林莉被撵酱僳褪莉劲腥澳堡堵辫减泻您评净日宰紫幅十悟瀑领钎排诉归率咳搓应抹糠蒙垦叶缩咨酱砚拘旋曲集凑磋阳衡疚赋及剩盘至息床乔撩貉檬樟碱咯快杉绸宗坎验卢作卡馒非卖琉族蝴佯墒舶涛辗幅案盼裁蔓址咎札剧腋业救浸怠岔呼兜透看菌羡季百冒浓悬舍奎瀑杂溅驾抬钞娃钳旷赂驭梨狞曼盎和谚穗豁蠕歼萨睦留眠清腑残繁泵橇缮汹键朱抑荤辗挛副胖美艘恒吮痊戏贷北歹彼葬小撂凤扁竹孝医图举浑锋夕升讣揪旦孰裴畴鸟调商学院会计专业本 科 学 年 论 文题目(中文)：论中小企业内部控制(英文)：The theory of small and medium-sized enterprise internal control姓名：黎娜学号：105226321519660班级：会计201003班指导教师：张芬职称：副教授2013年11 月25日论中小企业内部控制 会计（本）K1003班 黎娜摘 要：据统计,目前我国中小企业总数已占全国企业总数的99% 以上,创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60% 左右,对税收的贡献超过50%,提供了80% 的城镇就业岗位。中小企业作为市场经济的主要参与者，对确保我国国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等具有重要的意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可替代的作用。随着中国经济的飞速发展，中小企业发展迅速，但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。本文通过分析我国中小企业内部控制的现状和存在的问题，提出加强中小企业内部控制的设计原则和对策建议，巩固和加强中小企业内部会计控制结构,使其更加快速、健康的发展,为国民经济做出贡献。关键词：中小企业内部控制；现状；问题；对策ABSTRACT：According to statistics, at present, Chinas small and medium-sized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60% of GDP, tax contribution to more than 50%, provides 80% of urban jobs. Small and medium-sized enterprise as the main participants in the market economy, has an important meaning in ensuring moderate growth of Chinas national economy, relieving the employment pressure and optimizing the economic structure , plays an irreplaceable role in the active market and promoting the development of national economy . Although small and medium-sized enterprise development rapidly, but at the same time we see many small and medium-sized enterprises life is not long, with many reasons, internal control is not sound or missing is a very crucial factor. This article through the analysis of the present situation and existing problems in the small and medium-sized enterprise internal control , puts forward the designing principles and countermeasures of the small and medium-sized enterprises internal control。to consolidate and strengthen the small and medium enterprise internal accounting control structure that makes it more rapid and healthy development, for national economy to contribute.Key Words: Small and Medium-sized Enterprises Internal Control , The present situation, The problems, The countermeasures引言在我国，中小企业占注册企业总数的95，工业总产值的60，利润的40，就业机会的75，可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。在我国,财政部从会计的角度将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。 然而，我国现行的会计准则和法规制度存在着一个普遍的问题，那就是它们的制定主要是针对大企业和上市公司的，基本上没有考虑到中小企业的特征和会计需求。在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。为了加强企业内部控制制度的建设，迫切需要构建一个全新的内部控制框架，该框架要既与现行内部控制制度、准则、法规相互衔接，又能充分考虑中小企业自身的特点。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。一、我国中小企业内部控制的发展过程（一）企业内部控制的概念企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范治理漏洞、保证信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业治理，进步经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是企事业单位在对经济活动进行治理时所普遍采用的一种控制机制。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。然而，从当前实际看，很多中小企业的内部控制题目非常突出，进而了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的。（二） 中小企业的特点与大型企业相比较，中小企业的首要特征之一，即在于企业规模小、经营决策权高度集中，因而投资小，建设周期短，收效较快。其次是对市场变化的适应性强，经营范围广泛，行业齐全，点多面广。而且中小企业是成长最快的科技创新力量。但同样存在的是成本较高，提高经济效益的任务艰巨，抵御经营风险的能力差的特点。二、中小企业内部控制的重要性及存在的问题和分析（一）中小企业内部会计控制的重要性首先，真实、可靠的会计信息是各方面科学决策的依据，通过建立严格、规范的会计内部控制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。其次，有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制，实现企业的科学管理。最后是有利于保证国家相关法律制度的贯彻实施。（二）中小企业内部控制存在的问题1对内部会计控制的重要性认知不足很多中小企业都处于发展之中，其管理层更关注的是企业的扩张问题，重生产、轻管理，重开发，轻内部控制的现象比较严重，对内部控制的重要性认识不足，反而会认为内部控制束缚了自己的手脚。此外，中小企业规模往往比较小，管理上出现的问题还不足以引起管理层的注意。我国中小企业往往以内部财务财度代替企业的内部控制制度，部分企业的管理者和财务人员认为企业的内控制度就是企业的财务制度，严重致使内部控制制度缺失或不完善。2会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计信息失真由于中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，导致会计基础工作不规范，会计工作秩序混乱，致使会计核算不实、信息失真现象严重，如：中小企业常见的做法是任用自己的亲属，完全依领导的意愿做账，很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息；出纳编制银行存款余额调节表；未建立支票等重要空白凭证购人、保管、使用和注销登记制度；未编制银行汇票的收付、承兑及背书转让备查簿等 。3资产安全完整系数低，财产清查没有形成制度中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，风险意识差，在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。 (2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。 (4)重钱不重物，资产流失浪费严重。而且清查期限不明确，清查程序不规范，企业资产长期不对账，不盘点，既造成了会计信息失真，又为一些别有用心的人提供了可乘之机4缺乏管理人才和有效的监督机制内部控制着眼于过程，其成功实施来源于企业治理层 、管理层和全体员工的共同努力但在我国，绝大部分中小企业，特别是民营企业来源于期的私人小作坊业主依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。企业在高管人员甚至普通员工的配置和选择上，更多地依赖基于血缘和亲缘的“自己人”，限制了优秀的管理人才进入企业，使得企业很难从外部引入合理高效的内部控制理念和体制。会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督。但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。三、中小企业内部控制问题的对策和建议（一）树立内部会计控制的管理观念1强化中小企业领导者的内控意识及控制职能结合具体中小企业的实际状况来看，现阶段，中小企业的内部会计控制自身存在很大的局限性，究其原因在于中小企业的经营者、管理者未对内部会计内部控制加以重视，内部会计控制意识不强。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。2提高全体员工对内部控制的认识要真正发挥出中小企业内部会计控制的作用，促进中小企业各项经济业务的有序进行，公司全体普通员工做为企业的参与者也扮演着不可缺少的角色。有效的带动全体职工的思想，提高员工对内部控制的认识，才能在进行各项中小企业决策制定或是发展方案选取过程中，能结合中小企业内部会计制度，联系当下的新会计法律法规做出正确的决策。3设置内部控制结构，造就良好的内控环境企业控制环境是指对建立加强或削弱特定政策、秩序及其效率产生影响的各种因素。它是企业内部环境的一个组成部分，它包含外部环境在企业内的延伸和外部环境对企业的影响。企业控制环境是一种氛围，塑造企业文化影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制因素能否发生作用。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和插以及企业经营目标及整体战略目标的实现。中小企业由于股权的相对集中(大多为非上市公司)，外部因素对其制约能力较弱。因此，应加强企业控制环境的建设，建立健全股股东会、董事会、监事会、总经理班子，切实发挥以董事会为主体和核心的内部控制机制，推行职务不兼容制度。（二）建立科学的内部会计控制制度中小企业应建立一套符合自身实际情况的内部控制制度，这样有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。中小型企业由于受规模、财力、人力等的限制, 其组织体系通常采用垂直管理模式, 企业内部控制机构(岗位)的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象, 影响企业的经营和发展。因此, 应当根据企业自身的特点和经营管理的需要, 从经济性、实用性出发做好如下控制:1着重解决企业内不相容职务分离的问题不相容职务是指不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务, 既可能发生错误和舞弊行为, 也有可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。中小企业因其规模小和人员数目少的特殊性, 无法做到专职专人负责, 所以加强不相容职务分离控制, 增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。2建立健全的资产安全维护体系，努力提高资金的使用效率资金作为企业营运的基础是企业营运的基础是企业财务管理的重要内容，建立健全的资金维护体系，把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少资金的流失。（三）强化风险意识，建立风险评估机制，增强企业竞争力中小企业一般没有投资的风险，但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有较大的不确定性。而且，目前一些中小企业没有专门的内部审计机构，也没有定期的风险评估机制，风险防范能力薄弱，这将严重威胁中小企业的生存和发展。风险总是不可能完全避免的，但可以通过选择最优的应对措施，在经营过程中对风险进行合理控制，将风险降到最低。中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制，在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。（四）加大中小企业内部会计的监管力度中小企业的内部会计控制，基础是中小企业控制，中介是社会控制，保障是政府控制。为提高中小企业内部会计控制的效果，必须使三者必须在各行其职的同时互相配合，以建立行之有效的监督体系。中小企业首先应以内部会计控制的相关要求为依据，完善并实施内部会计控制制度。内部审计是企业内部控制制度中发挥监督作用的一个重要组成部分，是对内部控制执行情况进行监督的一种监督形式，是对内部控制的再控制。向外部人员公布企业内部控制制度是否有效的报告，会加大公司管理层制定内部控制制度的压力，从而可以改进内部控制，提高对外报告的会计信息的质量，进而保护投资者的利益。加强有效监督机制的建设，一方面要加强内部审计控制。另一方面，还要强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度；有关部门必须切实抓好对注册会计师执业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。结束语随着社会经济的发展及外部经济实体的进入,作为在社会经济活动中作用越来越大的中小企业面临着更加严峻的挑战。而金融危机的蔓延以前看似竖如磐石的一些企业也暴露了公司内部控制系统有效性缺陷所帚来的大量舞弊与经营失败的案例。全世界开始以前所未有的重视程度来思考内部控制的重要性。因此, 对中小企业的经营管理具有更加严格的要求, 建立健全的内部会计控制制度体系已经成为这过程中一项重要的迫切的任务。中小企业应该结合自身的特殊情况, 设置内部会计控制制度, 搞好内部会计控制制度的创新与完善, 提高领导层、管理层的领导管理水平, 加强内部的审计与监督, 明确企业经营的目标, 团结一致, 建立符合我国中小企业特点的内部会计控制制度与体系, 提高企业整体水平, 实现企业经济利益与社会价值的最大化。参考文献1 陈海山浅谈企业内部控制J当代经济.2008.(7).2 谭洪芳欧阳振安浅谈中小企业的内部控制J消费导刊，2007(3).3 曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析J.会计之友，2009，（7）：384 冯淑萍适应经济发展要求，加快我国内部控制制度体系建设脚J.工业会计.2001(1).5 石军中小企业如何加强内部控制J.市场周刊(理论研究).2009(12)6 兰天.经营者的内部控制问题研究D.太原理工大学.2007年7 张廷军.关于建立健全中小企业内部控制系统的几点建议J.科技信息（科学.教研）.2007(24).8 阎达五，杨有红内部控制框架的构建J会计研究.2001(2)9 毛金妹,黄旭.风险管理视角下中小企业内部控制构建J.商业会计.2011(15).10 高林萍，齐泽明谈企业内部会计控制制度J会计之友.2004(10)11 王存教.中小企业内部控制的构建与完善J.中国管理信息化.2009(12).12 郑晨.浅议成长型中小企业内部控制的关键控制点J.商业会计.2011（10）. 请填好下面两个表中的：姓名、专业班级、学号、题目商学院会计专业学年论文指导意见书姓 名 专业班级学号题 目：指导意见教师签名教师职称指导时间 年 月 日备 注商学院会计专业学年论文评审表姓 名 专业班级学号题 目：评审意见成绩等级教师签名教师职称评审时间： 年 月 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