浅析应收账款的控制与管理-(2).doc

浅析应收账款的控制与管理
“应收账款管理已经成为入世后的中国企业的软肋！”美国ABC公司国际市场部副总裁、美国《商险管理》主编陈晓东曾告诉记者“如何正确应对信用经济和信用赊销时代的到来，是中国企业未来5年内首要解决的问题，也是中国企业真正与国际接轨的关键。”然而中国企业对应收账款的管理和控制没有足够的认识和重视。
应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。它是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
我们可以从以下三方面来理解:第一，会计意义上的“应收账款”，是由销售商品或提供劳务转化而来，代表企业的一项流动资产，为了反映企业应收账款的增加、减少及结存情况，企业应设置相应会计科目并通过相应的会计科目予以确认、计量、记录、报告，同时延伸性地涉及计提“坏账准备”及确认坏账损失等内容;第二，财务管理意义上的“应收账款”，代表企业的流动资金被占用，无法直接使用，意味着被占用的这部分经济资源不能投入经营活动循环以产生经济效益，从而成为需要强化管理的重要对象;第三，就是法律意义上讲的“债权”，存在着债权人以及与之对应的债务人这两个民事权利和民事义务的主体，企业可以依法行使主权收回账款，保护自己的合法权益。应收款项是企业经营活动中的信用交易及事项所形成的获取相应资源的权利。
应收账款的控制与管理应该受到企业的重视，因为现在的企业大部分都应收账款居高不下，出现拖欠期长、坏账率高的局面，造成这种局面的原因我认为主要是当前企业在应收账款的管理中存在以下几个问题：
一是对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，而且我国正处于社会主义初级阶段，信用管理处于一个无序和混乱的状态，法制基础也比较薄弱，更由于一些地方保护主义泛滥，使我国的企业存在大量信用短缺，经常出现资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等现象。所以企业在与客户交易之前一定要对客户的资信状况有一个深入的调查和了解。
但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。
二是企业缺乏应收账款的管理政策，没有专门的信用管理部门
很多企业对于应收账款的重视度不够，缺乏对其的有效管理没有关于应收账款的管理制度，例如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款，因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃导致款项无法收回等。企业管理不力，盲目的对信用不好的企业赊销，加上追款工作不力，导致款项难以收回等原因形成应收账款。
三是企业缺乏对应收账款的风险分析，风险意识薄弱
企业缺少应有的信用管理机制和制度，信用制度简单、不完善、不科学，致使企业盲目的提供企业的信用政策，导致企业应收账款风险。公司也存在经营者对于社会上出现的信用短缺现象不够重视，在销售上仍存在着侥幸心里，未对客户资信情况做深入调查，就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但反而不会多赚钱，就是因为公司忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金
在市场经济下，企业的产销主要依赖于市场，使经营风险扩大，而目前有些企业的领导缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，未对客户的资信情况做详细深入的调查便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。
既然发现问题就应该要解决问题，企业应该建立健全应收账款的控制管理制度，避免和降低应收账款到期不能收回的风险，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，保证流动资金的真实性。
首先公司在选择赊销对象时一定要严格审核、对老客户和新客户要区别对待采取不同的信用政策：
1.对新客户的信用决策
对于新客户首先要建立客户档案，将客户的一些基础信息，如：客户的注册信息、支付能力、经营规模、履约状况等汇集、整理并按照格式记录在册，最后还要进行存档。
存档的内容应该包括以下具体的信息：
一是在与客户往来之前，市场部在开发客户时所调查、掌握的客户的静态信息。包括:客户的名称、注册时间、营业地址、营业范围、法人代表、通讯电话、企业性质、注册资金、支付能力、传真号码和电子邮件地址、网址。二是在与客户往来过程中，与客户开展业务时销售部、财务部以及通过其他渠道的得到的有关客户的动态信息。包括:客户的履约程度、经营是否正常、企业规模有无改变、支付能力变化情况、财务管理是否正规、货款结算情况、是否提供贷款担保、应收账款余额是否超过警戒线、有无违规违纪现象等，主要着重记录客户的资本实力、财务状况及过去的一些往来记录。
其次对于新客户可以在掌握客户基本资料之后对其做初步的信用评价。客户的信用状况可用量化的信用指标来衡量，如预计的坏账损失率、信用评分、信用风险系数等，也可与有关指标结合起来评价。一般有两种情况：一种是一次性销售决策。这种决策只考虑客户一次购买对企业造成的影响，如果企业拒绝向客户提供销售信用，企业会丧失一笔生意，赚不到销售利润，也不会遭受坏账损失；如果企业同意提供销售信用，客户也能按期付款，企业便能赚得利润；若客户无力支付货款，企业将会遭受损失，这种收益和损失与客户履行合同的概率P大小相联系。期望收益为：收入与成本的差额乘以概率P再减去成本与概率（1-P）的乘积之后的差额。
如果期望收益大于零，提供信用；反之，不提供信用。另一种是重复销售决策。企业为客户提供销售信用的目的是要赢得客户的好感，使之成为经常性的买主。也就是说虽然第一次提供信用期望收益小于零，但考虑到客户会重复购买本企业产品，尽管销售信用在短期内可能造成某种亏损，但从企业长远利益出发，也应开展这种销售活动。因为长远和稳固的营销关系的建立所带来的收益，最终会超过暂时的亏损。
2．对老客户信用额度的决策
企业一旦做出信用决策，决定给予某新客户销售信用后，那么该客户也就成为企业的老客户。对老客户来说，如没有特别大的变化情况，一般不需要重新进行信用分析与评价，但需给其规定一个信用额度。即为老客户规定在任何时候的最高欠款额，以后该客户订货，只要欠款余额在规定的信用限额以内，即可照例办理；如新的订货债务增加并超过信用额度时，必须经企业批准。企业对信用额度要定期审定，在客观情况发生较大变化时，应对其进行必要的调整。
其次企业要建立应收账款坏账准备制度，制订合理的收款策略
企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。
控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。
应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当对方违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。
然后企业要加强应收账款风险程度分析，建立切实可行的对账制度
应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在此，笔者借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。
根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。本文将这类应收账款划分为A类，进行重点管理；另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好，可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。
根据应收账款的账龄进行分类。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划分A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。
根据应收账款的比重进行分类。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的划为B类。[6]
从上述分类可知，无论是从风险角度、账龄角度，还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力放到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收。同时，也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能的缩短应收账款的周转期，加速资金周转。
在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。
2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：