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浅析应收账款的管理
浅析冠华苑大酒店应收账款的管理
摘要 随着国内酒店行业的不断发展，把赊销方式作为促销的经营销售手段已经成为酒店行业一种有效的销售策略，也形成了高额的应收账款。我们知道取得销售收入必须转换为现金，现金是所有企业活力的源泉。但由于市场经济萎缩，应收账款收回陷入艰难窘境。因此，企业应对所有以应收账款形式存在的收入都要加以管理和收集，加强和完善企业应收账款管理体系显得尤为重要。
关键词 酒店应收账款 存在问题 治理对策
浅析冠华苑大酒店应收账款的管理
目录
引言…………………………………………………………………………………5
一、冠华苑大酒店的概况…………………………………………………………5
二、冠华苑大酒店应收账款的现状分析…………………………………………5
1.冠华苑大酒店应收账款余额不断扩大……………………………………5
2.冠华苑大酒店的应收账款多采用账外备查的办法………………………6
3.冠华苑大酒店日常管理不善，应收账款账龄较长………………………6
4.冠华苑大酒店缺乏完善的内部管理制度, 部门之间缺乏沟通…………7
三、冠华苑大酒店应收账款产生的不良影响 …………………………………8
(一)降低了冠华苑大酒店资金使用效率 ，使其效益下降 ………………8
(二)夸大了冠华苑大酒店的经营成果，加速现金流出……………………9
(三)延长了冠华苑大酒店营业周期…………………………………………9
(四)损失了冠华苑大酒店资金创造盈利的机会……………………………9
四、冠华苑大酒店应收账款管理的有效措施……………………………………9
(一) 冠华苑大酒店建立客户信用评审制度 ………………………………9
(二) 冠华苑大酒店应完善应收账款挂账手续……………………………10
(三) 冠华苑大酒店应建立应收账款坏账准备制度………………………10
(四) 冠华苑大酒店应加强应收账款的日常管理…………………………10
(五) 冠华苑大酒店应建立内部报告制度和风险管理系统………………10
(六) 冠华苑大酒店应建立正确的赢利观念提高竞争优势 ……………11
五、结论 …………………………………………………………………………11
参考文献 …………………………………………………………………………12
浅析冠华苑大酒店应收账款的管理
引言
随着酒店业的蓬勃发展, 市场竞争越来越激烈,赊销成为酒店促销一种重要方式。酒店赊销实际上是向客户提供了两项交易: 即向客户提供服务以及在一个有限的时期内向顾客提供资金, 也就是先让客人在酒店里签单消费, 待以后汇总结账。相比之下, 酒店的应收账款资产总额中所占比例远不如其他行业那么高, 但随着市场经济的发展, 商业信用的推行, 酒店应收账款数额也普遍明显增多, 应收账款的管理已经成为酒店经营活动中日益重要的问题。本文就冠华苑大酒店应收账款管理的现状对其存在的问题及对企业的影响做出适当的分析，并就其存在的问题提出了相应的建议。

一、冠华苑的概况
建湖县冠华苑大酒店，座落于水乡建湖冠华西路1号，与繁华的商业区、银行、大型超市、行政服务中心相拥有邻，地理位置优越，交通便捷。是建湖县第一座三星级现代化综合型大酒店，07年又荣获“绿色旅游酒店”称号。酒店占地面积2000平米，建筑面积6000平方米，设有豪华套房、标准房，舒适单人房70多间。各种风格的餐厅有近20间，豪华、温馨、舒适的宴会大厅可同时按排近600人就餐。酒店的三四楼南侧的现代化洗浴休闲中心有1000多平方米、设影视休闲大厅、豪华包厢、健身房、美容美发、棋牌室等。宽敞明亮的大小会议室，可同时按排20-250人举行各种规格的会议。高档茶吧设在一楼，是你茗茶、会客朋友聊天的绝佳去处。具有现代化音响，设备档次的七楼KTV包间是您飙歌、朋友聚会的好地方，令您难忘今宵！虽然说竞争会越来越激烈，其实发展是越来越好的，前途是一片光明的！
二、冠华苑大酒店应收账款的现状分析
(一) 冠华苑大酒店应收账款余额不断扩大
建湖冠华苑大酒店二三月份月应收账款对比如图，三月累计余额563.65万元，与上月相比增加了32.39万元，提高6.09%，当月新增应收账款514.23万元，当月收回应收账款481.84万元，应收账款回收率为85%。本月应收账款周转率为1.01，上月应收账款周转率为0.86。
根据以上数据，说明债务人施欠时间长，资信度低，同时也说明冠华苑大酒店催收帐款力度有待加强，要防止呆帐甚至坏帐发生，以免造成流动资产不流动，这便使得冠华苑酒店的正常经营无法运行。因此，应收款占用资金比重逐年增加，应收账款余额不断扩大成为冠华苑大酒店的一个有待解决的问题。
（二）冠华苑大酒店的应收账款多采用账外备查的办法
冠华苑大酒店在应收账款的管理上多采取账外备查的办法，为了推迟交纳营业税往往采取将客人的记账消费金额暂时不入账，待实际收到款项后再作营业收入入账，在未收到消费款之前由各营业部门分管散客临时挂账的消费账单，由财务部掌管协议记账单位的消费账单，并分别负责进行催讨回收。例如下图是冠华苑大酒店应收账款回收情况分析图：
冠华苑大酒店应收账款收回情况
图中已收回的应收账款为10%,未收回收的应收账款为90%,可以看出应收账款收回情况不是很好。
从图中可以看出冠华苑大酒店长期受计划经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，从而进一步导致冠华苑大酒店应收账款居高不下的现状，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬中的局面。
（三）冠华苑大酒店日常管理不善，应收账款账龄较长
冠华苑大酒店在应收账款的日常管理工作中，有些方面；下表为冠华苑大酒店的应收账款账龄表，现以该表为例；冠华苑酒店应收账款账龄表单位：元；根据该表，四位客户滞期应收账款总额为100万元，；（四）冠华苑大酒店缺乏完善的内部管理制度,部门之；酒店应收账款要及时回笼,要求销售部门和财务部门必；管理制度；从图中可以看出冠华苑大酒店管理制度还不够完善，认；三、冠华苑大酒店
冠华苑大酒店在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。
下表为冠华苑大酒店的应收账款账龄表，现以该表为例进行分析
冠华苑酒店应收账款账龄表 单位：元
根据该表，四位客户滞期应收账款总额为100万元，只有客户戊无滞期应收账款。客户甲和客户丁需要进行细致分析。甲比丁的滞期应收账款多出5万元，但是丁20万元的滞期应收账款60天到期很可能对未到期的35万元有较大的影响。另一方面，尽管客户甲有25万元的滞期应收账款，但该客户仅滞期15天。同样，甲与丁未到期的35万元相比，仅有10万元未到期。两位客户的信用等级都为A级。客户甲是较好的未来现金来源。因此，对于客户甲，只需要注意其25万元的滞期应收账款，精力应该放在客户丁身上。 客户乙应该加强关注，因为在滞期应收账款中，该客户有最大一笔金额50万元处于“未到期”分类中，客户乙将很快出现最大的滞期应收账款。客户丙是所有客户中滞期应收账款数额最大的40万元。而且，该表说明客户丙所有应收账款都已滞期（未到期项为0），且其信用分级为C级，这说明其过去有呆滞付款的记录，必须立即采取措施向该客户收取账款。
（四）冠华苑大酒店缺乏完善的内部管理制度, 部门之间缺乏沟通
酒店应收账款要及时回笼, 要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但是冠华苑大酒店在实际工作中并没有能做到财务部门与销售部门的有效配合只是各行其事, 销售部门只注重推销, 财务部门则只管记账, 不主动向销售部门提供挂账单位的欠款情况,而且冠华苑大酒店酒店财务部门在对应收账款管理方面制度也不全, 账目不清, 并且是长期不与客户对账和沟通 ， 使酒店利益得不到法律保护, 给酒店带来了不应有的损失。不仅如此，冠华苑大酒店对讨账人员爷缺乏管理, 让一些素质不高的人钻空子, 使收回的资金长期滞留在个人手里, 导致冠华苑大酒
店酒的资金安全性受到严重威胁。如下图是冠华苑大酒店应收账款管理制度是否完善分析图：
管理制度
从图中可以看出冠华苑大酒店管理制度还不够完善，认为管理制度完善的员工只有15%，认为基本完善的也只有30%，认为不够完善的居多，有55%。所以冠华苑大酒店缺乏有效而完善的内部管理制度有待进一步改善。
三、冠华苑大酒店的应收账款所产生的不良影响
(一) 降低了冠华苑的资金使用效率，使其效益下降
由于冠华苑大酒店的物流与资金流动不一致，已经发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，销售已告成立，产生没有现金流入的销售业务。例如：冠华苑发出商品的总额达到50000，并开出了50000元的发票，但是对方却没有及时付款，便使得应收账款增加了50000元，由于这类业务的经常发生导致冠华苑大酒店的利润、销售税金及所得税增加，占用了该酒店大量的流动资金，久而久之就影响了资金的周转，使得酒店的效益下降。
(二) 夸大了冠华苑的经营成果，加速现金流出
应收账款增加就使得冠华苑不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了其的现金流出，例如：冠华苑大酒店产生了利润80万，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税43.1万；酒店的增值税2.7万、营业税1.5万、消费税3万、资源税0.04万及城建税0.105万等流转税也是以销售收入为计算依据，即使该酒店未实际收到现金也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到酒店的现金流出，使其资金紧张的状况越来越严重。同时，如果因资金始终不能及时收回，而导致延长了向银行的贷款时间，这样又增加了银行贷款利息，更加剧了冠华苑酒店现金的流出。
(三) 延长了冠华苑营业周期
营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，例如：冠华苑大酒店
当存货周期为30天，应收账款周转天数为25天时，
营业周期=存货周期天数+应收账款周转天数=30+25=55天，
但是因为不合理的应收账款的存在，使得冠华苑大酒店应收账款周转天数变成30天时，
营业周期=存货周期天数+应收账款周转天数=30+30=60天，
综上看来，冠华苑大酒店的营业周期由55天变成了60天，使得该酒店营业周期延长了5天，影响了其资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使冠华苑酒店现金短缺，影响了正常的生产经营。
（四）损失了冠华苑资金创造盈利的机会
首先，冠华苑大酒店被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使冠华苑大酒店投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本，同时，因大量资金被沉淀，向银行的借款时间被延长，增加利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。又因为应收账款机会成本=应收账款占用资金*资金成本率，所以应收账款的增加必然导致其实际现金利润的减少，违背了冠华苑大酒店以盈利为目的的初衷。
四、冠华苑大酒店应收账款管理的对策与有效措施
(一) 冠华苑大酒店应该建立客户信用评审制度
针对冠华苑大酒店应收账款余额不断扩大的问题，该酒店必须建立客户信用评审制度，加强对应收账款事前的控制力度，以便于取得事半功倍的效果。而建立良好的信用评审制度，首先冠华苑酒店应该对客户进行细致地调查，主要关注客户的性质，财务状况，信誉等方面的情况，建立相应的信用档案，随时以供查询。并且应当根据该档案决策是否应对该客户开展赊销业务。然后对于冠华苑酒店来讲，建立恰当的信用政策也是十分有必要的，因为应收账款赊销效果的好坏，依赖于酒店的信用政策所以冠华苑大酒店应当从确定信用期间、信用标准及现金折扣等方面入手，对应收账款进行科学的管理，对于一般临时性的客户采取给予一定的现金折扣方式，先付款后发货采，减少一些销售收入，避免的发生不必要的呆账，及时收回资金，缩短冠华苑酒店的平均收账期，而长期性的往来客户，必须执行统一的信用评估制度，就像前面所说的冠华苑大酒店应对这些赊销客户的商业信誉、经营情况、资金状况等方面要进行全面深入的调查和了解，建立客户档案，并根据本单位业务特点和产品市场情况确定自己合理的信用政策和信用标准，据此决定赊销对象、数量、金额和期限。从而缓解应收账款不断增加持续上涨的情况，提高冠华苑的资金使用效率，减少该酒店现金流出，使其效益呈上升趋势。
（二）冠华苑大酒店应该完善应收账款挂账手续
针对冠华苑大酒店的应收账款多采用账外备查的办法这种情况，该酒店就必须完善应收账款挂账手续，首先冠华苑大酒店的应收账款挂账必须有对方单位书面确认证据（签证、结算单、决算单等），并取得对方函证。然后应收账款要由专人负责以询证函的形式逐笔核实、确认，要求取得对方书面确认证据，做到账账相符、账龄清晰，减少挂账给企业带来的不良影响，用于补偿酒店应收账款的损失, 以促进酒店健康发展。为冠华苑大酒店的资金创造盈利的机会。
（三）冠华苑大酒店应该建立应收账款的坏账准备制度
针对冠华苑大酒店应收账款中不可避免的坏账呆账的产生，冠华苑大酒店应该建立应收账款的坏账准备制度，其财务人员应严格对应收账款进行及时清算和对账等工作。对可能破产的客户，要积极采取保全债权的措施。对实施上已经难以收回的逾期货款，报经有关部门批准后，予以核销。但也应认识到，无论酒店采用怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，冠华苑大酒店遵循谨慎原则，建立坏账准备金制度，对发生的应收账款计提一定的坏账准备。
（四）冠华苑大酒店应该加强应收账款的日常管理
针对冠华苑大酒店日常管理不善，冠华苑大酒店应该在建立酒店的信用政策之后，通过财务、销售部门等有关部门的协调努力工作来加强应收账款的日常管理，酒店的信用政策建立起来后, 在日常管理工作中通过财务、销售部门等有关部门共同做好相应的工作来实现既定的目标，主要工作有以下几方面：
1、定期检查客户欠款金额是否超过信用额度或所交纳的保证金。冠华苑大酒店应对客户提供的每一笔赊销业务, 进行检查，看是否有超过信用期限的记录, 并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度或保证金额度。
2、编制应收账款账龄分析表，针对应收账款账龄较长而且应收账款时间越长, 回收的风险越大, 采取的补救措施也会更难的现象，冠华苑大酒店应该将账龄分析法作为进行应收账款常监督和分析的基方法，以保证应收账款的及时收回。
3、建立严格的挂账审批程序，审批程序应包括销售部门的调查, 财务应收账款管理部门调研和查证, 财务总监审批、总经理审批，从而减小挂账的弊端。
（五）建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统
针对冠华苑大酒店应收账款存在的风险，该酒店应该建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统，财会人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《酒店应收账款风险评估表》，评估表应包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债权形成时间、超过信用期时间、债务方经营状况、债务方最近一次支付款项时间、风险评估、应收账款总额占流动资产比重及其增减变动原因等，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握酒店应收账款的状况，有针对性地制定欠款催收政策。这样就可以降低应收账款现状对酒店带来的不良影响。

（六）冠华苑大酒店必须建立正确的赢利观念提高竞争优势
对于冠华苑大酒店来说一个重要的前提就是能够"持续成长"。 根据自己开发的产品、拥有的市场及自身状况来制定恰当的发展模式对于冠华苑大酒店来说也是很重要的。只有在这种前提下，冠华苑大酒店才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平，让冠华苑酒店的发展进入一种良性成长模式。再者，该酒店秉持“不见现金流的利润不是利润”的原则，强化销售人员的责任，将工资、奖金与销售回款相挂钩的方法，摈弃只重视销售数字增长不重视运营潜力成长的观念，使得企业有更好的发展前景。
五、结论
对于冠华苑大酒店来说，建立良好的内部控制制度、加强应收账款日常动态的管理、完善应收账款挂账手续、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统、加速应收账款的回笼将有助于冠华苑大酒店在未来激烈的竞争中顺利得生存和发展。最理想的收账策略是既要顺利收回货款, 又要维持良好的酒店与客户的关系, 降低收账费用。虽然这在实际工作中较难做到, 但冠华苑大酒店的管理者可以通过正确、科学地应收账款分析, 逐步向这一目标迈进, 以期加速应收账款周转率, 减少坏账损失, 为冠华苑大酒店降低风险以便于创造更好的经济效益。
参考文献；[1]汪小华李托：餐饮酒店应收账款管理策略探析.；[2]霍格丽.应收账款管理浅析【J】.西部财会，；[3]齐磊.企业应收账款管理中存在的问题与应采取；[4]耿军节.浅议企业应收账款的管理[j];经营；11；

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参考文献
[1]汪小华 李托：餐饮酒店应收账款管理策略探析.经济师2011.10：89-9
[2]霍格丽.应收账款管理浅析【J】.西部财会，2008
[3] 齐磊.企业应收账款管理中存在的问题与应采取的措施[j];甘肃农业;2009年06期
[4] 耿军节.浅议企业应收账款的管理[j];经营管理者;2009年17期
2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：

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