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经验谈现金流量管理在资源配置中作用
摘要：本文简述了财务管理是经营管理的重要方面，处于整个管理的核心地位，而现金流量管理则是财务管理的重中之重，正确认识现金流量管理在项目管理中的作用，能有效提高项目管理团队的财务管理水平和能力，增强风险防范意识，开展资金成本否决，确保项目健康发展。
关键词：财务管理；现金流量管理；资源配置作用
一、项目管理中现金流量管理的意义
pmbok对项目管理的描述可以归纳为，为了满足甚至超越项目涉及人员对项目的需求和期望而将理论知识、技能、工具和技巧应用到项目的活动中去，从而寻找平衡时间、范围、成本和质量之间的关系。
池仁勇等认为，项目管理是综合应用理论和经验知识，在各种资源的约束条件下，寻找最佳实现预定目标的组织安排和管理方法。所以，项目管理是理论知识和经验的有机结合，两者缺一不可，一个优秀的项目经理应该是具有扎实的理论功底，经过多个项目管理磨练的管理者。
综合以上观点，本文认为，项目管理(projectmanage-ment)是指项目管理班子(projectmanagementteam)在有限的资源约束下，运用系统的理论、知识、技能、手段和方法，对组织和资源进行有效的管理，以实现项目特定目标的管理方法体系。项目管理是一种已被公认的管理模式，而不是任意的一次管理过程。项目管理的职能主要由项目经理执行。
项目管理一般包括人力资源管理、范围管理、进度管理、费用管理、质量管理、信息交流管理、风险管理、采购管理和计算机辅助管理。长期以来，由于计划经济时代遗留的影响和“重经营、轻财务”的思想作祟，在项目管理中恰恰忽略了非常重要的现金流量管理。
项目作为营利的主体，获利无疑成为其核心目标。但是，许多项目尽管账面上表现出丰厚的利润，却因无力支付和清偿到期债务而陷入财务困境，甚至倒闭。究其原因，这是利润与现金计算存在差异，即利润的计算是以权责发生制为基础，而现金的计算则是以收付实现制为基础，它在确认收入和费用时是以款项的实际收付为标志，现金流量的表达采用现值的方式，并且与权益折现率保持一致，还要考虑机会成本。由于这种差别的存在，利润仅仅是一个账面数据，易受人为因素的干扰与操纵。而现金流量则表现为实实在在的现金流入与流出，从而体现出客观真实性。
“现金为王”的观点已被业界人士所共识，如果把项目比作人体的话，现金流就好比人体的造血器官和血液。当经营活动的现金流出现问题，就像人体正常的造血功能出现障碍，再多的输血也难以恢复到先前的身体状况，项目的健康最终肯定出现恶化，甚至死亡。
二、现金流量管理在项目管理中的作用
现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心，兼顾收益，围绕经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前或对未来一定时期内的现金流入(cash flow in)、现金流出(cash flow out)、净现金流量(net cash flow)和现金平衡(cash balance)在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。因此，现金流量管理的具体内容既包括与现金预算的分工组织体系有关的一系列制度、程序安排及其实施的预测与计划系统和由收款系统、付款系统和调度系统构成的执行与控制系统，又包括借以报告一定时期终了母系统和各子系统综合运行最终结果的信息与报告系统以及对现金流量管理系统、现金预算执行情况和现金流量信息本身的分析与评价系统。
项目现金流量管理与项目其他各项管理活动是交织在一起的，为了追求最大限度的平衡和最大限度的现金净流入，保持现金流量的通畅，就必须加强项目现金流量管理。现金流量管理在项目管理中的作用主要体现在以下几方面：
1.现金流量管理在项目管理中的决策支持作用。任何决策想要正确，都必须在决策之前得到有用的信息。从经营角度看，项目任何日常经营活动均始于现金而终于现金。从现金到原材料、设备、人工费、存货、应收账款，然后收回应收账款，回复到现金的及时转换，是项目生存与发展的“血脉”。现金之所以有如此重要的作用，是因为现金代表着一种购买力，在商品经济社会里，这种购买力能很容易转让给任何个人和组织，并以此满足他们自身的特定需求。因此，现金流量信息无论是对于项目内部管理还是项目外部管理者做出决策都有十分重要的支持作用。
2.现金流量管理在项目管理中的资源配置作用。现金流量管理是项目经理配置项目资源策略的基础。在市场竞争日益激烈的今天，项目追求收益的强烈愿望与客观环境对流动性的强烈要求，使两者之间的矛盾更加突出。项目策划一般都反映其经营战略，以获利为目标，其实施需以现金流出为前提，一旦现金短缺，项目策划无疑就成了“无源之水”。因此，项目策划必须以现金流量管理为轴心，把握未来现金流量的平衡，以现金流量规划作为其他规划调整的重要依据，尤其是对现金支出应该“量入为出，量力而行”的基本原则。
3.现金流量管理在项目管理中的流程规范作用。项目的经营活动过程，实质是从现金到物质，又由物质到现金的过程，通过对现金流量的管理，使企业的现金流动置于监控之下，有利于规范项目的各项业务流程。比如现金流入管理能促使项目加强资金回收管理，完善收款流程;现金流出管理与项目的采购流程、支付流程和费用报销流程息息相关，对项目采购和费用采取正规的流程管理能有效地控制现金流出。
4.现金流量管理在项目管理中的信息反馈作用。现金流量管理可以从事先、事中和事后三方面反馈项目管理的好坏。现金流量管理一个最基本的作用是将预测指标与实际执行情况对照，把项目管理好坏以数字表示出来，而且还能根据预测执行过程中出现的异常情况，提醒项目管理班子及时查找原因，提出解决办法，而不是等到项目病入膏肓，再采取措施已于事无补了。
5.现金流量管理在项目管理中的风险预警作用。项目风险无处不在，一些学者按风险来源把风险因素归纳为自然风险、技术风险、设计风险、金融风险、市场风险、政策法律风险和环境风险。在正常的市场环境下，项目生存的主要威胁来自两个方面：一是长期亏损、不能以收抵支；二是资不抵债、不能偿还到期债务。如果预计到项目在实施过程中现金流量会出现负数，那么资金管理部门可以未雨绸缪，提前与金融机构沟通，确保项目在需要时，以可接受的成本筹集到足够的现金，预防项目出现生存危机。
结束语
综上所述，随着现代经济发展本文简述了现金流量管理在项目管理中的意义重大，正确认识现金流量管理在项目管理中的作用，能有效提高项目管理团队的财务管理水平和能力，增强风险防范意识，开展资金成本否决，确保项目健康发展。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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