浅议会计电算化的内部控制制度.doc

福建财会管理干部学院 浅议会计电算化的内部控制制度毕业论文（设计）开题报告教学单位会计系专业会计电算化班级2007会电(3)班学生姓名颜慧珊学号*毕业论文题目浅议会计电算化的内部控制制度选题意义：会计电算化是会计改革和会计工作现代化的发展趋势，它不仅是对会计理论、会计实务、会计数据处理手段的变革, 而且还对企业会计内部控制制度产生深远的影响。由于电算化会计系统的特殊性，它的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制，使得建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。只有建立健全、有效的会计电算化环境下的内部控制，才能保障会计信息系统的安全运行，提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能。我们要围绕内部会计控制存在的问题，结合电算化内部会计控制的实际，提出更完善的控制措施，加强电算化会计信息系统环境下的内部控制建设，以确保企业实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。论文写作提纲： 一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义 二、会计电算化对内部控制的影响（一）内部控制形式的变化（二）内部控制制度内容的变化（三）内部控制的重点有所转移三、会计电算化内部控制中存在的问题（一）电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题（二）会计电算化系统安全控制不到位带来的问题（三）数据的安全性、保密性差带来的问题（四）组织管理控制不严带来的问题四、会计电算化环境下内部控制的措施 （一）加强人员职能、权限控制（二）加强会计电算化信息系统的安全控制 （三）加强会计数据输入、处理、输出控制（四）、加强有关组织与管理方面的控制五、结论指导教师意见：“选题意义”基本符合要求。“论文提纲”能够围绕主题，条理较清晰，可据此写出论文初稿。 签字： 年 月 日教学单位审查意见：签字： 年 月 日注：1选题背景和意义300字以上。2、本表一式三份，指导教师与学生各执一份，一份交教学单位存档。目 录一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义1二、会计电算化对内部控制的影响 1（一）内部控制形式的变化 1（二）内部控制制度内容的变化 1（三）内部控制的重点有所转移2三、会计电算化内部控制中存在的问题 2（一）电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题 2（二）会计电算化系统安全控制不到位带来的问题2（三）数据的安全性、保密性差带来的问题 2（四）组织管理控制不严带来的问题 3四、会计电算化环境下内部控制的措施 3（一）加强人员职能、权限控制3（二）加强会计电算化信息系统的安全控制 3（三）加强会计数据输入、处理、输出控制 3（四）加强有关组织与管理方面的控制 4五、结论4参考文献 4浅议会计电算化的内部控制制度摘要：电算化会计系统对内部控制的影响，主要表现在内部控制形式、内部控制制度内容的变化及内部控制重点的转移。电算化会计系统的迅速发展给会计工作带来全新变革，但也在内部控制方面带来了一些新问题：岗位的分工的职能权限不清；会计电算化系统安全控制不到位；数据的安全性、保密性差；组织管理控制不严。在分析电算化会计信息系统对内部控制影响的基础上，围绕内部会计控制存在的问题，对电算化下内部控制体系的建设进行了深入分析，并提出了加强人员职能、权限控制；加强会计电算化信息系统的安全控制; 加强会计数据输入、处理、输出控制; 加强有关组织与管理方面控制的具体措施。关键词：会计电算化系统 内部控制 存在问题 控制措施一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义随着会计电算化信息系统的普及与发展，内部控制中的新问题和新课题将不断出现，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求，迫切需要进行改进和完善。对会计电算化内部控制中存在的问题深入研究，使得电算化会计信息系统环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业做出正确的决策提供有效的信息，给企业创造良好的会计效益。如何管理、完善、正确规范电算化会计内部控制体系是我们当前需要及时解决的问题。加强和完善电算化环境下的内部控制制度，逐步建立以会计电算化为核心的计算机管理信息系统，实现信息资源共享，提高信息质量和使用效率，具有重要的现实意义。二、在会计电算化对内部控制的影响（一）内部控制形式的变化1.手工系统下的会计内部控制。在手工系统下主要是针对经济事项本身的交易处理，对一项经济业务的每个环节都要经过具有相应权限的人的签章，而形成的明确的责任；如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对。2.电算化系统下会计内部控制。原手工操作下一些内部控制措施在电算化后没有存在必要性，凭证数据一次录入后即在会计软件的控制下迅速、多次、毫无差错地分别记入各种账薄，并据以编制报表，只要凭证和会计软件正确，其输出的会计信息也必然是正确的，这就使账簿之间的核对没有必要了。电算化会计除了仍执行数据录入、报表编制外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现的。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转变为人工控制和程序控制相结合。（二）内部控制制度内容的变化内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，内部控制的主要内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。实现会计电算化后，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了内部控制的新内容。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。会计电算化数据的主要储存形式转变为机内文件，这使得计算机机内文件的安全保护、备份和恢复、禁止非法操作等成为会计内部控制的又一项重要内容。（三）内部控制的重点有所转移1.传统的手工记账环境。在传统的手工记账环境下，内部控制是通过总账与明细账之间、科目汇总表与总账之间、各明细账之间等的关系加以核对的，以确保账证、账表、账实相符。而计算机记账后，对账、记账、结账等全部是计算机自动进行的，会计系统内部控制的重点就由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。2.电子计算机替代手工记账。实现会计电算化后，内部控制的重点将放在原始数据输入、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接控制几个方面。财务人员只要及时正确将凭证输入电脑，财务软件就可以完成凭证的审核、记账、科目的汇总、查询、编制报表等一系列的工作，大大减轻了财务人员的工作强度。凭证的录入、审核将成为财务人员的主要工作任务，财务工作的重点也由核算型向管理型转移。三、会计电算化内部控制中存在的问题（一）电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题电算化系统下的会计及电算化岗位不完备，分工不明确。各岗位操作权限制度没有真正落实到位。由于会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，这增加了他们在未经授权批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改等操作的可能性,从而使会计数据的准确和安全性受到威胁。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生;有的单位的操作员可以以不同的身份进入系统操作，使分工控制名存实亡。（二）会计电算化系统安全控制不到位带来的问题1.会计应用软件的使用普遍重功能、轻安全。计算机硬件设备配备不全，质量不高，以至软件投入运行后存在着安全隐患,如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。2.磁性介质本身易受环境影响，会计数据存在意外丢失或损坏。存储数据的磁盘、磁带等，经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹，同时这些磁性物质容易损坏，一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为原因将导致会计信息的丢失。3.网络财务给会计信息系统带来的新问题。网络环境的开放性和动态性特点使大量会计信息在通过网络通信线路传输时有可能被非法拦截，窃取甚至篡改；同时网络环境下会计系统就很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。这些问题严重时甚至威胁到企业财产的安全性，对企业内部控制提出了严峻的挑战。（三）数据的安全性、保密性差带来的问题1.会计电算化系统下数据的安全性差带来的风险问题。在手工方式下，会计数据以证、账、表等形式记录在可视的纸质上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。在电算化会计系统中，计算机对输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。一旦输入操作不当，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。电算化系统的会计数据被直接存储在磁盘上，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可以做到不留痕迹，因此计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，其造成的危害和损失也更大。2.数据保密性差，致使数据非法篡改轻易实现。在一定条件下，企业会计数据是绝对保密的。作为财务软件的加密，很多财务软件公司只考虑自身的经济利益，对用户会计数据保密性涉及不多。会计基本数据大多是以一种开放式的关系型数据库格式保存，只要具备数据库知识的人完全可绕开会计软件的各类控制措施；通过数据库管理系统，直接读写这些数据库文件就能进入账套数据库文件进行非法篡改。这样即使进入系统时加上诸如操作密码、指纹辨识等检测手段和操作权限设置等限制手段，实际上也不能真正起到数据的保密作用，非法篡改能够轻易实现。（四）组织管理控制不严带来的问题实现会计电算化后，大部分处理由计算机完成，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，使得某些人员既可以从事数据的输入，又可以负责数据的输出和报送。会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。目前,许多会计人员对会计业务熟悉,但对计算机知识缺乏;而系统的维护人员对计算机知识熟悉,但对会计业务不够了解,使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。从而加大了出现错误和舞弊的风险。四、会计电算化环境下内部控制的措施内部控制关系到财产物资的安全完整，关系到会计系统对经济活动反映的正确性。严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制的目的是保证会计资料的真实和完整,提高会计信息质量,防止违法和舞弊行为,保护单位各项财产、物资安全完整,防止财产流失,避免和降低各种风险从而提高企业经济效益。在会计电算化环境下强化电算化内部控制尤为重要。（一）加强人员职能、权限控制会计核算软件投入正式使用后，对原有会计机构必须做相应调整，由于会计电算化信息与功能的相对集中，企业必须制定相应的组织和管理制度，明确职责分工，加强组织控制。所谓职责分工是将电算化部门与用户部门的职责相分离。电算化会计系统对每一项可能引起伪造的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。（二）加强会计电算化信息系统的安全控制1.保证计算机系统运行安全。电算化会计信息系统的运行控制是为了使电算化会计信息系统能适应会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施。系统开发控制是针对进行会计软件开发的单位实施的控制，在系统准备、分析、设计、实施以及系统正式投入运行后，对系统进行有效维护等所应制定的控制制度和措施。只有搞好电算化会计信息系统的开发与维护控制，才能保证开发出来的或维护的系统能合规、合法，满足用户的要求，才能及时发现和修正错误及防止舞弊行为、保证会计信息的准确完整。2.加强会计电算化系统网络安全。随着网络技术的快速发展,应加强网络安全性指标,包括数据保密、访问控制、身份识别等,并针对特定状况,制定出加强内部控制的办法。针对这些方面，可采用一些安全技术，比如：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。（三）加强会计数据输入、处理、输出控制1.数据的输入控制。由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，影响整个系统的正常运行。因此，系统应该对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；同时应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验及处理。2.数据处理控制。数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制，以保证数据在传输过程中的准确、安全,可靠。3.数据输出控制。数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致,输出数据是否完整,输出数据是否能满足使用部门的需要,数据的发送对象、份数应有明确的规定,要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等来加强数据安全性的控制。（四）加强有关组织与管理方面的控制电算化功能的高度集中导致了职责的集中，使得某些人员既可以从事数据的输入，又可以负责数据的输出和报送，从而加大了出现错误和舞弊的风险。针对这种现象，首先应当加强有关组织与管理方面的控制，从监督数据保存方式的安全、合法性、对系统运行各环节进行审查等方面来加以控制。其次，应制定一套全方位的管理制度来提高数据的安全性，防止发生非法修改历史数据的现象，防止存在漏洞。只有这样才能使得整个会计电算化系统更安全、完善。五、结论综上所述，随着社会生产力的发展和科学技术进步，信息技术高度发展，会计电算化在我国企业的普及，在给会计人员带来方便快捷高效的工作方式的同时，无疑也增加了信息的安全隐患。当然，任何事物都不是完美无缺的，我们只有顺应电算化发展的潮流，建立分工明确、权责落实、操作严格的内部控制制度并切实的加以执行，才能充分发挥电算化会计系统的准确性和高效性，任何工作都要与时俱进，会计电算化作为一种比较先进的会计事物工作模式，同样需要与时俱时，在实践中不断改进完善，更好地为经济建设服务。参考文献：1周阅，会计电算化后的内部控制研究 J，网络与信息，2008(8) 2于红，试论电算化会计系统的内部控制制度J，商业文化(学术版)，2008(6)3姚瑶，会计电算化有关问题的探讨J，中国新技术新产品，2009 (01)4陈丽平，电算化会计信息系统内部控制研究J，煤，2009 (02)5佚名，会计电算化系统的内部控制探讨web， 2009年9月26日致 谢本论文最终得以顺利完成，不仅仅是我个人的努力，更多的是在我的指导教师胡燕副教授的亲切关怀和悉心指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到论文的最终完成，胡老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。胡燕老师严谨、认真的治学态度深深的影响着我，相信对我今后的学习、工作、生活都会有所帮助。借此机会，特向胡燕老师表示最诚挚的感谢。感谢会计学院的所有领导和老师。他们严谨的学风、渊博的知识、诲人不倦的品格一直感染和激励着我不断上进，使我大学三年的时光充实而有意义。“海纳百川，取则行远”，在这所美丽的校园里，不断成长，在这里我所学到的，必将使我受益终生。在本论文的写作中，我也参照了大量的著作和文章，许多学者的科研成果及写作思路给我很大启发，在此向这些学者们表示由衷的感谢。本论文虽然几经修改，但由于才疏学浅，本文疏漏之处在所难免，还望各位老师批评指正。合同管理制度1 范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2 规范性引用文件中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3 定义、符号、缩略语无4 职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责：4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责合同管理制度1 范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2 规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3 定义、符号、缩略语无4 职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责：4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责8