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TENENT 天能电子财务管理文件 成本管理制度
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索引号：013 第 1 页 共 2 页 文件编号：TL-CG-013-A.0
成本管理制度

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成本管理制度

第一条 成本核算是企业进行业务成本控制和管理的基础，为了加强成本的管理，促进成本降低，提高经济效益，根据《财务管理办法》《财务管理基本规定》，制定本细则。
第二条 生产成本管理的基本任务
1、 正确及时地计算各项业务的实际生产成本，反映公司经营成果，为公司经营管理决策提供成本资料。
2、 编制确实可行的成本预算，提出和制定降低成本的措施。
3、 分析、考核成本预算的完成情况，研究成本升降的原因，为进一步挖掘成本潜力提供措施；
4、 进行长期和短期的、定期和不定期的、综合和专项的成本预算，研究成本变化规律，预测成本发展趋势，确定成本目标；
5、 控制和监督经营管理过程中的各项支出，确保成本预算的完成；
第三条 生产成本核算的要求
1、 全面、正确、及时反映公司经营过程中的各项支出，以便决策层和相关部门了解其各项成本支出情况，发现存在问题，做出有关部门决策；
2、 按权责发生制的原则正确计算各项经营业务的成本，为反映公司的成本水平，编制成本预算等提供资料；
3、 各项经营业务的成本所形成的应付账款，除当月结清外，一律必须实行月度对账制度，以双方确认签字后的对账单作为确认双方债权债务和实际成本账务处理的依据；若在结账前无法确认的，可先按照未确认的数据预估营业成本，待对账后做相应调整，但不得以未对账数据作为实际成本账务处理的依据。
4、 控制成本开支范围，监督各项成本执行，及经营过程中的各个环节成本支出的合理性；
第四条 必须切实做好下列生产成本管理核算的基础工作
1、 健全与规范原始单据、原始记录。各项经营活动都必须有正确可靠的原始单据、原始记录和业务汇总表，财务结算部门应健全每笔业务的原始记录，并应根据经营管理和成本管理的需要，做好各项原始单据、原始记录的传递、审查、汇集工作，及建立管理、审核、保管制度；各项经营活动的表单格式及设计指标说明、操作流程附件给公司财务部统一规范后实施。
（1） 规范原始单据
a) 原材料领用结算原始单据：根据原材料领用是审核批准的《加工材料表》作为附件，以标准BOM耗用单价（以当月月初汇率）为依据，作为直接原材料成本耗用的确认依据。
b) 辅助材料结算原始单据：根据审核批准的《领料出库单》作为附件，以《辅助材料耗用汇总表》，作为直接辅助材料成本耗用确认依据。
c) 制造费用结算原始单据：其他费用一律以发生费用报销单为依据记录费用；

d) 修理配件、工具等结算原始单据：根据审核批准的《领料出库单》作为附件，以《其他材料耗用汇总表》作为记入制造费用“机物料消耗”、“修理费”费用项目的确认依据。
e) 辅助材料、修理配件、工具等结算原始单据：根据审核批准的《领料出库单》作为附件，以《辅助材料耗用汇总表》、《其他材料耗用汇总表》作为费用确认依据。
f) 进口费用原始单据：以实际发生费用进口环节的报关费用报销单据为确认依据；
g) 折旧费以编制的《月固定资产折旧表》，作为依据记录费用；
h) 福利费：主要是分摊到车间与生产线的员工餐费、活动费、其他福利费的实际开支，作为费用确认依据。作为费用确认依据。
i) 人工费（车间、生产线）原始单据：人工费计算以每日上班打卡记录，并根据《各部门日常出勤状况申报表》、调班调休《内部联络书》、《每日加班申报表》为依据，所计算出的《工资单》由人事、财务、总经理核对确认后作为结算本人工费核算依据；
（2） 规范原始记录
各项经营活动的成本表单格式及设计指标说明、操作流程，由公司财务部统一规范后实施。
2、 不断完善成本信息系统。财务结算部门应广泛收集、整理、积累经营活动中各项成本有关部门的统计资料，形成较为完整的成本信息系统；
3、 公司各级人员在成本管理核算中，都必须执行国家有关政策、法规、严格遵守财经纪律以及本公司相关管理制度的规定，严格执行规定的成本开支范围。

第五条 生产成本开支的原则
1、 公司应根据《会计制度》和《会计科目设置及其具体核算内容》中规定的会计科目使用说明准确归集、及时反映各类成本，将一切为经营有关的成本支出，计入企业的生产成本。
2、 要严格执行各项成本开支标准。财务结算部门应严格审核每票业务的成本开支，对非正常成本支出应查明原因；
第六条 生产成本开支和其他各项支出的界限
1、 划清资本性支出和收益性支出的界限。凡属购置固定资产、无形资产支出属资本性支出，不能计入本期成本；凡支出的效益仅与本年度相关的，属收益性支出，应计入本期成本；
2、 划清本期成本与下期成本的界限，按照权责发生制原则和配比原则确定收益期成本，严禁人为调节成本。
3、 划清各项业务成本之间的界限，必须分别不同客户各品种收入业务下的成本结转，不得在不同的收入业务之间任意调节成本，凡不能分清的支出，应采取适当的分配方式计入各项收入业务成本；
4、 划清生产成本与期间费用的界限，不得任意调节成本和费用的归属。
5、 划清实际成本与估计成本的界限，不得以估计成本代替实际成本，估计成本应按规定的成本计算期，及时调整为实际成本；
6、 划清生产成本与营业外支出的界限。经营成本是与经营活动有关而发生的支出；营业外支出是与企业经营活动无直接关系的支出，不能列入经营成本。
第七条 产品销售成本是指在经营过程中，实际发生的各种产品销售，其销售产品单位成本相对应在当月结转。
第八条 材料成本及生产成本计算与分配
1、 原材料、辅助材料、修理配件、工具等材料采购成本核算，是根据实际入库发票与清单列支单价入帐。
2、 本月月末入库材料，而发票未到或未办理报销手续入帐的，月末按暂估入帐的方式入帐，月初冲回。
3、 原辅材料、其他材料成本由财务部根据仓库报送《材料进出存明细表》（原材料、辅助材料、修理配件、工具等材料）材料进出存汇总明细表，以加权平均价格计算耗用、库存成本。
4、 财务核算部门根据本月与客户确认出货数，确认并开具发票，并以此为原始凭证编制转账凭证并登记营业成本明细表分类账，营业成本明细表的设置按业务部门、分别不同业务类型为原则；
5、 各产品成本计算归集对象：按品种法计算产品成本，基本归集对象为分客户、分品种；
6、 成本项目分为四大项目：原材料、辅助材料、制造费用、直接人工费
7、 原材料以标准BOM，当月月初汇率折算原材料单个部品的单耗计算单位成本。辅助材料、制造费用、直接人工费三项费用按照折合为加工收入与费用比率作为分配率进行各产品品种的分配。
8、 在经营业务中，发生从事与主营业务无关的业务，直接计入“其他业务支出”。
第九条 生产成本管理
1、 做好成本预测及预算工作，成本预测及预算是确定经济目标的重要环节。公司各业务部门应根据业务和市场变化，组织年度成本预算，为确定目标成本，编制成本预算，控制成本支出，制定经营方针，提供信息和资料；
2、 做好成本统计及分析工作，财务核算部门每月按照财务报表资料对成本升降原因做出简要分析；财务结算部门应定期提供正确的成本统计数据；
3、 各部门均应接受内部审计机构的监督和检查，对于擅自提高开支标准、随意摊提成本、挤占收入、弄虚作假、挪用资金、成本计算严重不实、未按对账单核对确认而虚列成本的、损公肥私的部门、人员责令限期改正，或按公司有关规定处理。
其他说明事项

第十条
1、 本办法适用于厦门天能电子有限公司。
2、 本办法由公司财务部负责解释、修订与实施。
3、 本办法自发布2006年11月1日起实行。
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