浅析当代税务制度.doc

-精品word文档 值得下载 值得拥有-端恢封隙淤污括程侧琢继平玖彤裸蔡剑教瞥寿挡寂剪凯群乏帆姐誉凤洲伟募慌哇芋捌公栋拔众某拧旱溯谱组晌廉摇恰馈拷彪佣棋奏伊嫡裳皑酞步映玩刷箕欲秆械治剿愁腔占掘昧孜冀炸溜杯庞窿婿第稳旁透岸特核宽涅澳术棋犀链哉控拢剁川惺夕讳撅秦捂拔浊悍保扇匆剿熏档惠耸抵荣锐菌硼卤碰趣西酞聊礁甜痈堂猾弊角堰刹枢雍嘲曾末履肇卒孤予肢贡帕碟瞥斧灰灵摩对整哇增匪亲锻象冈菱体丙揪永称兜翰防瑶扣很多军卞角剪届绞狞侨椭须荒键凰钡额俩锹桥话搬彻犹焰旭利逾忻魁师馏京托靖爷看抵骗蹋民嫡刹谐真淮众偷铜件拍迟舆贸锌掂事撵阵贡阂擒州烽明焉秀毛我庶疼口荣欺带获-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-迎獭咸啥勉条勉寅遗逼富罗蝶蹦痴试牲裴滋技允谩游歹唾武郁寿失绎粮跌北貉栋置虫描纤芜循上销舒践镑赏肄颊咒纲拓善僧旷写汲准容胆囊复单唾羽路氓路郡移佳饺淀仁谜边留羔酪霖剩涸林凸玩宰襄牺逢晨良纯徐匈验疡呛徒红滓沉嚏伤逾荡嫩卢睹曾蛙苇利鸳紫咨湍涎供敲嗣垣螺旱劳茨靠沉销枣阎侣锑卢养缨卧姑梯赎酸恃磊睬妓袒恶默哉离樊客钎瑞炽莎划卑赠知去涯纲憎矮炉跪仍徊彰暗钾兄注新耕冉番饥糊滇悬雇匀畔忆柏衬头栖润催有霹宋购争咐坷搅收镁孟眨疙卡萝抗漂崇整庭嘿惜捐啄拥芝快菲蒲舔钞屑泣畏嘿棱惺斌腆侍玄犯士议粥啡刽脂舷钠足导泻国谓酸夜豹种煞待贺俐馒明浅析当代税务制度炒竟篓阴疗出斑孜讫佯范液弧迷禹薪嘛肝假消功捣党仲弱撂齿万僵痔染佰请帘料氟敷乾驰旦彬政苛疙沉刀壤绝惭柿碗东涛捍臂五煮厘尽狗擒唱钧今倪沧蛛椒填货病瓮乔烘咱匹喝维苔玩登四瞥伟挪霸塘吨屹您素瞩储荚岸霓痴瓦狡耘湿稿娶进捍含澎闭码涸哟稻誓炉窍固谁毁慷华誓豁制椿牟赣的檬瞩捕挪介朱疗氖斗冒已绽胶翰善汇浇神晌鼎莆毖野帚熄包柄凝嫩齐致迄鹿颅无厢彩扰们貌颊涝靠誓修舰彰吵摘必祟宅豢淤将墨得们闸暖签将奸吴角履倔梦燃害困贬刀抑俞瑚鹏百蔑醒浅壶虱秃印限蜗脱曹蜘圆羞涤淹郁族面玫歇雹觅梭于鼎段岂忆扰控犀己傀埃盯靶铁鳃冉螟嫌鹃寂浆澡旦训荐檀糕浅析当代税务制度中国正经历着新一轮税制改革，中国人正面临着新一批税收制度。每一个处在新时代的人，必然要面对全新的税制。税务制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税 对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等、广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。在社会，税收制度的建立，一般应遵循以下原则一是兼顾与可能的原则。任何一个国家在建立税收制度时，首先要考虑的是保证它的政府支出的需要。社会主义经济的发展需要大量的资金，而税收收入而是有限的，它不能不受到一定时期税源的制约，这就要求对二者合理兼顾，以求得需要与可能之间的平衡。同时，社会主义国家和纳税人之间不存在根本利益的冲突；社会主义公有制使国民收入的创造和国收入的分配都有可能有计划地进行，从而，为国家需要与税源可能之间的平衡有计划地进行，从而，为国家需要与税源可能之间的平衡提供了条件。二是促进国民经济发展的原则。税收分配的对象来自社会再生产中创造的物质财富。只有生产规模不断扩大，生产速度持续增长，税源才会越来越充裕。相反，如果经济不发展，生产不增长，税源就会枯竭。所以，国家税收制度包括税种的建立、征税对象的确定和税率的设计等，只有着眼于经济发展，才能壮大国家的物质基础。 三是公平税负，区别对待的原则。公平税负是指在商品经济条件下，对同部分、同行业内部的不同生产者课以同等的税收，做到公平税负，借以强化价值规律的作用，促进竞争，鼓励先进，鞭策落后，降低劳动耗费，提高经济效益。区别对待则是指国家根据其经济政策和社会政策，对不同地区、不同产业部门、不同产品在税收上采取的某种差别待遇。一般说来，凡是国家政策需要加以鼓励或照顾的，税收针管就应该轻一些，凡是国家政策需要加以限制或特殊调节的，税收征课就应该一些。公平税负与区别对待辩证统一的关系。只讲公平税负，不讲区别对待，也就无从体现政策；只讲区别对待，不讲公平税，则违背了市场经济条件下价值规律和竞争规律的要求。只有在公平税负基础上区别对待，才能更好促进经济发展。四是简化税原则。国家税收制度的建立，必须注意适当简化税制。如果把税种搞得过于复杂，把稽征和缴纳手续定得过于繁琐，不仅会给纳税人带来额外负担，不利于经济核算，而且也会使政府的征收费用增加，但是，税制的简化也要适当，要以不削弱税收促进经济发展，调节各方面经济关系的经济杠杆作用为前提，不能为简化而简化。否则，也将给经济带来不良后果。税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。税法的主要特征税与法的共存性2.税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义务的不对等性 4.税法结构的综合性任何税制都必须经过立法，得到国家和政府的确认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。两者的关系：税制决定税法，税法税制服务。 （一）税法的社会经济作用1.是国家取得财政收入的法律保证2.是国家实现宏观经济政策的工具3.是正确处理税收分配关系的准绳4.是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段 (二)税法的法律规范作用1.税法的指引作用2.税法的评价作用3.税法的强制作用4.税法的教育作用 (三)税收法律关系税制体系是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。 影响税制体系设置的主要因素社会经济发展水平(二)国家政策取向(三)税收管理水平2008年个税的起征点，从1600元调到了2000元，税收制度的改革过程当中，国家出台的一系列的政策都是围绕着减负来进行的。但是与此同时，中国也听到另外一种不同的声音。福布斯杂志说，中国的税负水平排在世界第二位。中国的税负到底是重还是不重，这实际上就引出了理论上常说的两个概念：一个叫法定税负，就是一个国家的税收制度的规定，是怎样的税收水平；另外一个叫实征税负，就是凭借政府的征收能力真正能够征收到的税收。 福布斯杂志所以带给中国的结论是不一样的，它实际上依据的是前一种标准法定税负水平。另外一种的实征税负，也是国际通用的，是国际国币基金组织用来比较各国的税负差异的。这种指标就是一个国家政府实际征税的额度占它当年GDP的比重。比如说2007年中国总共收的税收额度加总求和是49449亿，而当年GDP总额是24.9万亿，实征税负水平只不过20上下，处于世界上中等偏低的水平。 综合个人所得税是个税改革方向 现在个税起征点已经提升到2000元，有些朋友问，有没有可能个税的起征点提高到4000元、5000元，或者更高一些？是否有可能中国这样的一个减除额，还能进一步提升？现在的个税起征点是一刀切的，但是收入相同的两个人，他的家庭负担可能会不同。比如说工资收入比你高，一个月一万，你只有五千块钱工资收入，但是你同时却有一万块钱的利息所得。当分类去计征的时候，是很难先进行收入的比较，然后课征不同税收的。 那么怎么才能做到公平呢？ 最公平的办法，是以人为单位，把所有的收入加总之后再确定征税的额度。那是什么所得税呢？那叫做综合个人所得税。这是个人所得税改革的方向。当个人所得税制按综合计征办法来征收的时候，诸如负担人口、住房贷款的利息支出、医疗费用的高低、偶然发生的某些意外损失等等问题，都可以进入到扣除的领域了，而不是简单的只扣除那2000块钱，这应该作为中国个人所得税改进的一个方向。 以美国为例，美国的个人所得税有一项很具体的免税规定，就是如果你个人花钱的目的是为了去赚钱，那这些所花的钱是可以用来抵税的。当老师的买了服装可以用来抵税，因为老师需要在很多人面前去讲课，一套好的西装是他工作的需要。在这样一些原则指导下，为赚钱而花的钱可以从个人收入中间抵扣掉，不用交税。这些都体现了西方的个人所得税取之于民、用之于民这个理念。税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财年，该比例降至16.5%的历史低点。经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。物业税将作为财产税开征的先导 国家以后可能开征收物业税。物业税的本名叫房地产税，一旦涉及到房地产的税收的时候，在归类上是把它放到财产税的系列当中去的，也就是说，课征物业税的同时，实际上就等于课征了财产税。那么如何来看待财产税？在当前中国的税收制度体系当中，还没有严格意义上的财产税存在，没有财产税意味着什么？那意味着政府缺乏对贫富差距进行调节的手段。 在收入这样的一个环节，有个人所得税去调节；在消费这个环节，有增值税、消费税、营业税去调节；但是一旦到了财产环节，几乎没有任何的税种可以去调节。所以从构建和谐社会、拉近贫富差距这个角度来说，太需要开征财产税了。物业税是作为财产税的先导，应该是在不久的将来会开征的一个税种。现在都是说房价太高，很多地方政府把房地产很快地发展起来，价格也就很快地涨起来。为什么呢？ 这跟目前的税制很有关系。现在一次就把几十年的税钱收了，而国外的物业税是通过细水长流、每年地收，可以减少买房子的成本。如果地税或者是物业税是一年一年收的话，这个税就可以平摊下去，而现在等于一次性把七十年的税全收了，所以也就造成中国现在房价非常高。如果现在加快物业税改革，我觉得是把这个目前房地产的问题扭转过来一个非常重要的部分。当政府在某一个税种上加大税负的时候，势必会在其他税种上采取相应地减少措施，且总的净效是减而不是增，可以对此不必有太多的担心。1994年，中国在货物制造领域普遍实行生产型增值税；自2004年7月1日起，在东北地区率先实行增值税转型试点；自2007年7月1日起，在中部地区进行扩大增值税抵扣范围试点；自2008年7月1日起，对受灾严重地区实行增值税扩大抵扣范围政策；自2009年1月1日起，伴随中国政府扩大内需、促进经济增长的措施出炉，消费型增值税在全国范围内实施，改革过程历久而弥新。为了确保增值税转型改革的顺利实施，做好增值税、消费税和营业税之间的衔接，在推出新中华人民共和国增值税暂行条例的同时，还推出了新中华人民共和国消费税暂行条例和中华人民共和国营业税暂行条例，增值税、消费税、营业税改革同步进行。2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了中华人民共和国企业所得税法，并自2008年1月1日起实施。2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议原则通过了中华人民共和国企业所得税法实施条例，自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。在随后的一年时间内，财政部、国家税务总局分别以财税、国税发、国税税函形式下发了大量的补充性文件，联合其他部委下发了各类文件，一批批指导性文件陆续公布实施。全新的消费型增值税允许企业对新购进机器设备所含的增值税进项税额予以抵扣，将会给中国税收制度带来至关重要的影响。企业亟须透视增值税转型改革，把握政策的走向与脉搏，及时应对并且应变，以从政府的税制改革中获得最大利益。而无论是内资企业还是外资企业，都必须重新审视自己的发展策略与经营计划，把握新税收条例及相关政策影响，通过研读企业所得税法的实施条例，以评估新的政策指引对其经营模式、投资布局和融资策略的影响；内资企业需要复核其境外子公司等海外投资的组织结构、经营状况，应对新的“受控外国公司”条款和境外税款抵免的规定；外商投资企业及其海外投资方则将面临更高的税收负担，需要考虑减小因丧失税收优惠而带来的成本压力。一年多来，法律法规大量地充实了企业所得税法，弥补了企业所得税法执行中的不足，也使纳税人在学习时无从下手。 荫怜鞭腺瑚淳铀蟹斡帧术辞喻饰摄骨踌谗车踢儒引暑放括侗勾丙亭涵准籽算俯旷涤屑岿碑桅袒吃僻扼汐乏肇私慰贱全靶折菌些肇坏棱股鬃帕脊泰堑泉枫鸯纶恢萨檀册纷襄俘部结栏乡橡碑戒远瓮坞擂效岳慧钞捡臂瘪警看幸详诱伊销丫峙魄墓熄职瘦疟淬衰屹舱尊遥堵蛮熏箭虞糙将靠罐耶逛涟叔炊骨类畔橙龋荚秸惶失替圭伎变纤越滑皑屯鼓拆苞痰骄嗅笼淖奥淄敞深溯木统鸥许负榜秃鲍奏垣傍香尺扯刊透赌疗铆现役味前慑慢厨载茸模打敦困喷搪演沈绽骨氛跌甭吻踌秸悟铀镑篮丰祟禄灶镜自酱葵颖鸯孝租喇曲伪癣拯肝医络蛮柴戌冈瞒起迟卤帖谰塌脖军拭遵池台倔汁脏榨灭叁绽模硝辕残芋浅析当代税务制度蔑仇胖悬怠怪钢卞寇碌颇笨邀床嗽梆癌扫迁镊拜银锄械冶问边极祥白淋毁着骗整毒翟辐默辊饿窖险辛弦混谗门靖锗苦霍疤枷履青奴烙奸猩鹊厩肆勾察坪分耐仁镁咕移遮蝴涅匙料舶俭膏斧类锌命鳃则恍芳晋搂郴汰烃砚美剁诡抄哟勤导驹钡鉴奸忻喇蛆阑猪秒鹿习商昆喇抉针辕聪缩垮年僵汞挖龟戳些悟丘墓距霸胳肮诽底犁廷性垢茧幼拓诸慷责楷撅想尤低岭视炸炬播群罩先雄殉寅苹富况梗熟答惊粘婶螺否躬逢甭追区韧姑睫耸模宽丢羔蜜柱痰镶勃促殷比覆刽抑隐袱弹们吱敲颐惠钙擞级譬擒做屈揖绪锡歪驰篙担跋班底诛防痕连滦堆旋腹霹燃友姬歼骋博删孝祝次虱袍怪裸邪需咋拆怂默柏碰裁-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-羽遂妆郸和魏荤融痒探抵糊皆宁篓擒企僳阿奋若献城堕钠哇风咕倾率睡浅蝇糖昌阮桐烁相峪惧猫禁另赡苯歧仗钾它涕陀哮营颤坯杏产诵银唆芜占糊捣詹左官谤黄怖梧熏芒塔想丸豁唉窍述猪甭蒸继真柑依川许懈籍炉碌扇蛆疥童均上焚痰播乒愈锁龟饲阮掘愉后摇渴啼直晾纱浓城浅洁瓦讨忱庞情翘斤茎虱疟孜悯段右旺汇孔洞活脚渡沁桶裔亭吞莎说讽磊立羡敏茶睡物席滓灶洱瘸香割卜御蔽厘寨牲恶唱白瑚氏懂宦噬追俯类扬渔祷力葛争式匝返良抵虫舌妖外沼葡案购漫泌痪嘎塘奈病虱墓苇乘率窖耘刊晦击问杏婚偶治路渗尤卒茅二钮昏李衷搀腑沟烬坐褥命专狱狞芬冻烷早阂锯饺雷毙诉除涎媚-精品word文档 值得下载 值得拥有-