技术服务合同增值税税率.doc

篇一：增值税税率为6%的范围提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。（一）研发和技术服务。研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。1. 研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。2. 技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。3. 技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。4. 合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。5. 工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。（二）信息技术服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。1. 软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。2. 电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。3. 信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。（三）文化创意服务。文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。1. 设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。2. 商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。3. 知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。4. 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。5. 会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。（四）物流辅助服务。物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。1. 航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。2. 港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。3. 货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。4. 打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。5. 货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。6. 代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。7. 仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。8. 装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。（五）有形动产租赁服务(税率为17%）。有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。1. 有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。2. 有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。（六）鉴证咨询服务。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。1. 认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。2. 鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。3. 咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。篇二：2014最新营改增税率及营改增后税率表2014最新营改增税率及营改增后税率表营改增：营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金,同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。营业税改增值税后的税率变化：1. 税率： 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。 租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。2. 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值 税简易计税方法。3. 计税依据： 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4. 服务贸易进出口： 服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。 应税服务范围：1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务）2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）水路运输服务水路运输服务11%（税率）、3%（征收率） 水路运输3%航空运输服务航空运输服务3%11%（税率）、3%（征收率） 航空运输管道运输服务管道运输服务3%11%（税率）、3%（征收率） 管道运输研发服务5%6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业技术转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让专利权、转让非专利技术5%研发和技术服务技术咨询服务5%6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业5%合同能源管理服务 6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业5%工程勘察勘探服务 6%（税率）、3%（征收率） 测绘、勘探部分现代服务业软件服务5%6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业电路设计及测试服务信息技术服务5%6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业信息系统服务5%6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业5%业务流程管理服务 6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业设计服务5%6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业文化创意服务商标著作权转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让商标权、转让著作权、转让商誉5%知识产权服务5%6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业广告服务5%6%（税率）、3%（征收率） 广告业会议展览服务3%6%（税率）、3%（征收率） 其他文化业航空服务3%6%（税率）、3%（征收率） 航空运输港口码头服务3%6%（税率）、3%（征收率） 水路运输公路运输、其他服务业3%、5%货运客运场站服务 6%（税率）、3%（征收率）打捞救助服务物流辅助服务3%6%（税率）、3%（征收率） 水路运输5%货物运输代理服务 6%（税率）、3%（征收率） 代理业代理报关服务5%6%（税率）、3%（征收率） 代理业仓储服务5%6%（税率）、3%（征收率） 仓储业装卸搬运服务3%6%（税率）、3%（征收率） 装卸搬运5%有形动产融资租赁 17%（税率）、3%（征收率） 融资租赁有形动产租赁服务有形动产经营性租赁5%17%（税率）、3%（征收率） 租赁业认证服务5%6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业鉴证咨询服务鉴证服务5%6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业咨询服务5%6%（税率）、3%（征收率） 咨询税率与征收率的区别：征收率是指在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。税率的种类主要包括：比例税率(对同一征税对象只规定一个征税比例)、累进税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越高。又分全额累进、超额累进和超倍累进)、累退税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越低)、定额税率(即直接规定一个固定的税额，一般适用于从量计征的税种)。如增值税税率有17%、13%、0三档税率，而小规模纳税人的增值税征收率是3%。增值税进项不能抵扣，需对3%全额征税，2000/(1+3%)*3%=58.25 征收率在核定征收的时候才出现，税务局规定一个征收的收入或者开票收入，然后乘以规定的税率就是应纳的税额征收率在所得税中比较常用，比如一家企业年收入100万，核定利润率8%，再乘以25%，征收率为2%。增值税的征收率一般就是增值税率3%或者17%，他的开票收入是税务局确定的。篇三：技术合同认定及优惠政策第一部分：技术合同优惠政策一、 营改增优惠政府1、财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件四应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定。2、北京市国家税务局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税优惠政策管理问题的公告 （北京市国家税务局公告2013年第6号 ）二、可以免税的技术合同范围1技术转让。技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为。2、技术开发。技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。其中，关于知识产权的归属，必须约定为归委托方所有或委托方与受托方共有，否则不能认定为技术开发合同。3、与技术转让、技术开发相关的技术咨询1、技术服务。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。三、备案的材料1、申请享受营业税改征增值税优惠政策的试点纳税人，应按照规定，到国税主管税务机关办1技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。理备案或审批手续。2、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务时，报送的材料为：（1）北京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表；（2）经省级科技主管部门认定的技术转让、技术开发的书面合同及复印件1份（英文合同须附带中文译本）；（3）技术合同技术性收入核定表；（4）技术交易奖酬金领取单。四、技术合同免税优惠注意事项1、应税项目与免税项目须分别核算。2、享受免税政策项目不得开具增值税专用发票。3、享受免税政策项目的进项税额不得抵扣。4、一个合同一备案（其他项目则是一事一备案）。注：海淀国税要求，须先进行备案登记，才能申报免税。同时，需注意将相关材料留存齐全，以待备查。5、技术合同如涉密，备案前须做脱密处理。第二部分 技术合同认定具体内容一、什么是技术合同认定技术合同认定是指根据技术合同认定登记管理办法设立的技术合同登记机构对技术合同当事人申请认定登记的合同文本从技术上进行核查，确认其是否符合技术合同要求的专项管理工作。二、目的1、落实国家有关促进科技成果转化财税优惠政策2、作为高新技术认定的依据。三、认定的依据1、合同法2、技术合同认定登记管理办法（国科发政字2000063号 ）3、技术合同认定规则4、北京市技术市场条例四、审查的主要事项技术合同登记机构对当事人所提交的合同文本和有关材料进行审查和认定。其主要事项是：（1）是否属于技术合同；（2）分类登记；（3）核定技术性收入。五、技术合同的分类（一）技术开发合同1、委托开发技术合同2、合作开发技术合同（二）技术转让合同1、 专利权转让合同2、 专利申请权转让合同3、专利实施许可合同4、技术秘密转让合同（三）技术咨询合同（四）技术服务合同1、技术服务合同2、技术培训合同3、技术中介合同六、技术合同的基本条款及条款不明确、未履行或不合理的后果（一）基本条款1、项目名称；2、标的内容、范围、要求；3、履行的计划、进度、期限、地点；4、技术情报、资料的保密5、风险责任的负担；6、技术成果归属的受益分成办法；7、验收标准及方法；8、价款、报酬或使用费及支付方式9、违约金或损失赔偿的计算方法10、解决争议的方法；11、名称和术语的解释。（二）条款不明确的后果1、申请认定登记的技术合同下列主要条款不明确的，不予登记：（1）合同主体不明确的；（2）合同标的不明确，不能使登记人员了解其技术内容的；（3）合同价款、报酬、使用费等约定不明确的。2、申请认定登记的技术合同，合同名称与合同中的权利义务关系不一致的，技术合同登记机构应当要求当事人补正后重新申请认定登记；拒不补正的，不予登记。（三）条款未履行的后果约定担保条款(定金、抵押、保证等)并以此为合同成立条件的技术合同，申请认定登记时当事人担保义务尚未履行的，不予登记。（四）条款不合理的后果申请认定登记的技术合同，其合同条款含有下列非法垄断技术、妨碍技术进步等不合理限制条款的，不予登记：（1）一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究开发的；（2）一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取得的科技成果及其知识产权独占回授的；（3）一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的；（4）一方限制另一方根据市场需求实施专利和使用技术秘密的。申请认定登记的技术合同，当事人约定提交有关技术成果的载体，不得超出合理的数量范围。七、技术成果载体数量的合理范围1、技术文件(包括技术方案、产品和工艺设计、工程设计图纸、试验报告及其他文字性技术资料)，以通常掌握该技术和必要存档所需份数为限。2、磁盘、光盘等软件性技术载体、动植物(包括转基因动植物)新品种、微生物菌种，以及样品、样机等产品技术和硬件性技术载体，以当事人进行必要试验和掌握、使用该技术所需数量为限。3、成套技术设备和试验装置一般限于1-2套。八、技术合同的认定（一）技术开发合同1、认定条件（1）有明确、具体的科学研究和技术开发目标；（2）合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案；（3）研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。注：单纯以揭示自然现象、规律和特征为目标的基础性研究项目所订立的合同，以及软科学研究项目所订立的合同，不予登记。2、不属于技术开发合同的情形（1）合同标的为当事人已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统；（2）合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整；