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浅析我国企业内部审计质量控制的问题和对策 摘要：企业要取得良好的发展，需要从多方面来对其进行管理，而实施企业内部审计质量控制，可以促进企业更健康地发展，因为审计能够规范企业的会计行为，也可以起到很大的监督作用。审计工作的核心内容就是审计质量，本文将以审计质量的控制的重要性为出发点。针对我国企业目前所存在的问题进行细致的阐述，再进行科学、客观的分析，根据问题的特点提出具有针对性的建议和提出完善我国企业我国企业内部审计质量控制的对策。关键词：内部审计；质量控制；解决对策；前言：自改革开放后，我国逐渐建立起了市场经济体制，企业的改革也不断地在进行，多年来不论是市场还是企业都得到了不断的深化。审计在经济生活中也变得越来越重要。全面提高我国企业内部的审计质量，就是在提高企业的财务信息质量，为不断地推动审计事业的发展奠定良好的基础。所以，加强对审计质量的控制，是当下需要亟待解决的重要问题。1. 加强我国企业内部审计质量控制的重要意义1. 推动企业内部审计功能更好的发挥（1）内部审计的基本职能是必须要实现的，在此基础上，推动内部审计的高质量发展，这就需要企业内部的所有部门在实际的工作上做出公正、客观、准确的结论，而且能够进行有效、合理的改进意见。这样做不仅可以为企业的管理层提供合理、科学的决策方案和决策结果，同时还可以有效地进行内部审计的控制和监督职能。（2）高质量的审计能够有效地降低企业的审计风险，即使出现信息失灵的问题也能够及时地解决，这样有利于对企业的内部系统控制进行强化，并且以此来增强管理人员的科学管理意识。（3）内部审计完善的控制系统可以推动企业的发展，保障企业的权威性水平，加强质量控制可以充分地发挥内部审计在企业内部控制系统的作用1。推动企业内部审计事业的发展对内部审计质量的不断提高，可以促进内部审计的完善和发展，而这对于内部审计自身发展的影响也是非常深远的。加强内部审计质量的控制，可以在提高审计部门地位的同时，还可以促进整个企业进入一个良好的发展轨道。整个内部审计的队伍也将得到更好的充实，在环境中培养出更过硬的专业素质，在锻炼中拥有更好的道德素质，如此可以更好更快地适应时代对于内部审计的需要。2. 为内部审计质量控制准则的制定提供实践基础在进行内部审计质量强化的过程当中，不断地累积经验，总结教训。与此同时，还可以借鉴国外的管理模式和成熟的经验或者是国内优秀的公司内部审计，进而创造出适宜本企业发展的内部审计质量控制体系。这些行动，都可以为我国的企业内部审计质量打下牢固的基础。2. 我国企业内部审计质量目前存在的问题1. 企业内部审计机制设置不严谨不规范独立性是保证内部审计人员客观、公正地从事内部审计活动的前提条件，是内部审计工作的基础2。但是目前，企业内部存在不规范的审计机制设置。具体体现在：有的企业的审计机构被设置在办公室，而有的是在人事部门，甚至有的将审计机构混同于监察部门，导致了职责和义务的不明确，有的则完全没有设置专门的内部审计，而仅仅是由一些不相关岗位的工作人员兼任。这些不严谨的设置，必将失去内部审计本应该具有的权威性和自主性，根本不能够保证内部审计应该有的质量和规避可能存在或者可能遇到的风险。2. 内部审计的质量和控制标准不明确内部审计的作业规范和内部审计质量的控制依据，就是关于企业内部审计质量的控制标准。不过目前的内部审计规范体系的建设主要偏向于内部审计准则、职业道德规范、法律的建设，从而模糊了内部审计的标准。内部审计质量没有规则去遵循，并且出现参差不齐的效果。而对于内部审计方案的规划里，仍然难以对相关人员进行科学的分配，使专业人员与专业岗位相匹配，导致了审计的作用不能得到正常的发挥。3. 对内部审计使用的控制手段不全面（1）关于质量控制的制度建设相对薄弱，而很多企业已经建立的相关制度也只是做做样子（2）督导职责模糊，很难进行明确的分工。（3）没有建立相关的考核机制，或者是考核内容片面，偏重于结果而非过程。（4）没有建立完善的责任追究制度，很难使内部审计的责任得到切实的落实，或者企业主体和客体的责任混淆，很难追究责任。4. 审计方法陈旧落后，不适用于现代企业内部审计的工作人员很难在短时期之内转变理念，内审方法模式仍以账目基础审计方法为主，风险意识淡薄，缺乏考虑审计风险控制的因素3。内部工作人员经常主观地对抽样技术的运用进行判断，缺乏专业素质和经验的提炼，互联网审计也没有被运用起来。5. 内部审计的队伍整体素质比较低随着时代和社会的发展，我国很多企业对于审计的质量要求也越来越高，而且是贯彻到各个环节和各个方面。但是审计人员的专业素质没有完全达到所需要的要求，对问题缺乏科学缜密的分析能力，对管理方面的知识也不够了解，复合人才对于很多企业来说都是普遍缺乏的。3. 对于提高内部审计质量控制的对策1. 建立内部审计过程的保障机制加快健全企业的保障机制，设置完整又合理的内部审计机构。公司的治理和内部审计是紧密相连，相辅相成的。只有健全内部审计的运作制度，才能使公司更有效、高效地运营，并且，内审机构需要建立并保持自身的权威性和独立性。充分发挥行业协会的监管和支持作用，重视内审规范的制定和完善进程4。首先，应在成本允许的范围内，加大对审计关键环节的监视力度，使得审计过程中的各个环节质量均得到提高。其次，将全面控制与重点控制相融合，增加审计项目的可行性，确保合理评估各类风险，使得审计步骤、审计范围及审计时间均符合相关规范，在科学的分工下进行工作，为各种风险类型制定针对性措施。审计人员应搜集到足够的证据，并保证其可靠性，与审计事实贴合程度较高，能够精确的体现出事实情况。审计报告是整个审计过程的最终结果，其质量水平是评价整个审计过程的重要标准，审计人员须结合相关数据整理出报告，并保证其真实性与科学合理性。2. 关于内部质量控制的人员保障机制，确保审计机构保持独立内部审计人员需要有具有职业化的管理体系，并且在正式工作时必须具备相关的从业资格证，证明工作人员有基本的内审知识，熟悉相关的知识。加强对内部审计人员职业道德上面的培养，并且进行岗前培训，后续培训，全面提升内部审计的质量。加强管理者对审计工作的重视程度，加大对成功案例的模仿力度，严格惩罚违反审计制度与规范的员工，建立起态度严谨的审计氛围，使其在行业领域内发挥出领头作用。3.提升内部审计人员的专业素养与综合素质水平内部审计质量的控制，需要进行定期的监督，当然，内部的监督也尤为重要。将他律和自律相结合起来，同时进行事前监督、事中监督、事后奖惩相结合5。制度的约束对于企业来说是非常重要的，在企业内部可以实施互相调查的制度，将督导作用发挥好，利于工作透明，利于企业的监督。审计人员需要具备较强的责任心与综合能力。首先，审计人员需要对整体的知识结构有更深的理解，并广泛涉猎经济学、统计学、计算数学等更专业的知识，数量掌握行业内部的规范与职业道德，综合提升分析处理能力、写作能力、沟通交流能力等。审计单位可以通过引进高层次、高学历人才，加大对现有员工的培训力度等方式完善职员结构，使得审计质量能够稳步提升。其次，审计人员须牢记职业道德规范，保持廉洁性，不随意收取他人财物，为审计行业的前景保驾护航。最后，审计单位须建立起科学的评价机制，定时评价各职员的工作行为及态度等，并制定相应的奖惩措施，激发职员的工作热情，使其不断追求创新，推动审计行业的发展。4.建立内部审计质量控制的手段保障机制1. 审计项目的选择和控制。审计项目是由审计机构所确定的，而审计项目的选择需要遵循以下原则：风险性原则、可行性原则、时效性原则以及成本效益原则。如果实际情况突然发生变化，应当进行及时的适宜的调整。2. 对审计方案的制定进行控制。在审计之前有必要提前进行充足的调查，清楚审计对象整体的情况，从而进行合理明确的安排，有序地对工作展开。所制定的方案应该具备相当的客观性、科学性、合理性，并且要具体细致，贯穿整个工作的流程。这样就可以有效减少对方案的修改。方案的稳定性和可实践性关系到整个审计工作的效果和效率，所以，科学的制定，严格的控制是非常必要的。独立提高审计质量。审计部门的独立性与其权威性息息相关，因此成立专门的审计机构十分必要。例如，在某企业成立审计部门时直接使其与审计委员会相联系，这为该部门设计、检查的权威性奠定了坚实基础，能够确保达到高质量审计的目标。5.在审计工作中积极运用新技术与新策略传统的审计工作需要进行翻账本、查凭证的操作，耗费人力较大，难以适应当前公司经营业务广泛、业务水平高、结构复杂的特点。所以，在审计工作中引入新技术与新策略，能够加大审计系统的容量水平，提高其工作效率，使得操作更加快捷精确。例如，在审计工作中可以引入网络技术，利用其自动排序、求和、筛选、去除、查询等操作提升审计质量及工作效率。另外，数学建模、统计分析、虚拟流程设计等新兴技术对于审计工作来说也有重要意义。结语：我国企业的内部审计质量控制，是一个比较复杂的体系，所以提高内部审计质量也是一个比较艰难的过程。所以，企业只有从控制的三个方面即：控制过程、控制手段、控制组织来实施全面的控制，才可以最大程度体现出控制的效果。同时，企业内部审计良好的工作效率和工作效果，可以促使企业健康地发展，提升企业的总体竞争力，挖掘企业的潜在能力。最重要的是，内部审计质量的有效控制，可以使企业有更多抵御风险预知风险的能力，确保企业持续稳定地发展。参考文献：1毕克如;于科秀.论我国内部审计质量控制的问题与对策J.行政事业资产与财务,2014,101-102.2浦玉.浅议我国企业内部审计存在的问题及对策J.中国经贸,2015:275-276.3韩兴国;许鑫.企业的内部审计质量控制问题及对策研究J.价值工程,2020,v.39;No.567,78-80.4胡海静.基于我国企业内部审计质量控制问题及对策研究J.商场现代化,2012,No.694,60-61.5郑敬枝.当前企业内部审计质量控制存在的问题与完善对策J.现代商贸工业,2010,v.22,227-228. -全文完-