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基于ERM理论的公立医院财务风险管理分析 陈钰珺【摘 要】公立医院作为国家保障社会稳定的基础之一，担负着服务社会的重要责任，要求自身符合可持续发展。但是在医院的发展和扩张背后隐藏着一定的财务风险，对医院的发展造成影响。论文以医院发展和债务为切入点，基于ERM框架，研究一套促进公立医院发展的财务风险管理体系。【Abstract】The national public hospital is one of bases of national security， shouldering the important responsibility of social services， sustainable development is required.But there is financial risk behind the development and expansion of the hospital ， which affect the development of the hospital.Based on the ERM framework， this paper takes the hospital development and the debt as the breakthrough points，tudies a set of financial risk management system to promote the development of public hospitals.【关键词】ERM方法；风险管理；公立医院【Keywords】ERM method； risk management ； public hospitalF239.45 【文献标志码】A 1673-1069（2017）03-0039-021 引言随着我国医疗体系改革逐步完善，传统的公立医院的运营模式发生了巨大的变化，对内对外都存在着显著需要改革医院财务风险管理模式的需求。公立医院体系外，国家层面上，对公立医院的扶持正逐步退出历史舞台，转而国家将政策的主要重点放置在社区医院和县级以下医疗单位上面；从医疗的行业层面上，医疗成本逐步提高，医疗效率较低以及医院的口碑下降问题都比较显著；从医疗市场上看，国家在大力支持民营医院的设立，鼓励民间资本进入医疗体系，对公立医院的发展形成了显著的冲击性。对公立医院体系内，各种国家政策制度的要求也推进了财务风险管理体系的建立。近年来财政部下达的行政事业单位内部控制规范（试行）、关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见等相关文件要求公立医院也在实现内部控制。因此，公立医院必须搭建完善的现代医院管理体制。2 当前公立医院财务风险成因分析在建立财务风险管理体系前，要先了解公立医院的财务风险存在的原因，公立医院的财务风险潜藏于医院运营的各个环节，主要由以下几方面原因产生。2.1 市场经济因素市场经济的发展以及卫生体制的变革，推进了公立医院对信贷市场的依托，国家政策的倚重越来越倾向于社区和县级以下医疗机构，而对公立医院的侧重越来越低，而医疗行业的发展要求公立医院要不断地做大做强提升市场的竞争力，这使得许多的公立医院采取扩大信贷范围的方式，采用负债经营的模式来拓展自身的规模，同时也使得医院的债务风险进一步提升。2.2 法律法规因素随着居民城镇化发展的提高，居民对医疗水平的要求不断提高，国家为满足日益增长的医疗需求，在近年来不断出台降低社会医疗成本的政策文件，如药品零差价、医药分离等政策的出台都对公立医院的经营情况造成一定影响；同时，随着居民对医院法律知识的普及以及患者维权意识的不断加强，医疗纠纷的诉讼的提高以及医疗事故的追溯等都对医院财务情况造成影响。随着国家新医改政策的推进，政府的基础卫生投入占比越来越重，公立医院医疗投入占比越来越轻，变更的投入方式对公立医院产生了新的财务风险。2.3 医疗技术因素在当前医疗技术日益完善的阶段中，随着医疗水平的提高，医疗方式的复杂性也显著提高。面对复杂高风险的医疗技术，一旦在医疗过程中出现医疗状况和医疗事故，会导致医患风险的增加，出现医患纠纷，影响医院的财务状况。2.4 卫生行业因素作为国家主要公益机构之一的公立医院，国家针对公立医院救死扶伤的社会公益性提出无条件对医患进行救治的要求。但是往往存在没有能力进行医疗救助的群体，虽然医院在这种救助活动中存在义不容辞的作用，但是这种情况的增加往往导致了公立医院医疗负担的增加，引发公立医院的财务风险。尽管我国的许多公立医院都已经建立了相应的财务管理预警系统，但是由于各种因素导致无法发挥重要作用，所以建立有效的内部控制机制是防范财务风险发生的重要手段。文章立足于此建立了基于ERM的财务风险管理体系。3 ERM概述ERM （Enterprise Risk Management，企业风险管理）是20世纪90年代由美国职业会计团体潜心研究的科研成果。泛指一個实体组织制定的可识别可能影响该实体的事件并为实体目标的实现提供合理的保证程序1。在我国，商业银行、证券公司等指引文件都引用了 ERM的结构框架。当前，我国的公立医院较多运用传统模式实施财务风险管理，而把现代先进技术方法ERM应用于研究解决当前公立医院的财务风险管理理论体系的理论还很罕见。4 基于ERM的公立医院财务风险管理的探索4.1 明确目标一是搭建合法性目标。搭建的ERM框架要符合国家的相关政策法规和规章制度，同时要符合服务利益相关人的要求。 二是目标的受益人。ERM框架致力于向公立医院的管理者和顶层设计者披露医院存在的财务风险，为下一步设计合理财务制度提供保障。三是搭建指向性目标。运用ERM的方式主要用于提高公立医院医疗的效率，提高医院的资金利用率，确保医院整体的财务安全。四是搭建长期性目标。通过ERM的运用不仅可以在当期改善医院的财务风险，同时可以与医院的长期目标相结合，为医院的长期发展提供政策保障2。4.2 ERM框架构成要素ERM构成要素主要由环境、目标、事件、评估、响应、控制、信息沟通、监控八个要素，要发挥ERM的功能，需要整合各个要素，充分发挥各个要素的作用，确保 ERM框架良性运转。4.3 ERM框架运行模式ERM框架运行的主要方式是通过公立医院的主管机构和公立医院的各级管理机构以及二级分支机构和部分进行签订风险责任书，并对风险进行细化分解，进行考核确定。实现对预期风险的监控和潜在风险的化解。5 防范公立医院财务风险的策略5.1 树立公立医院财务风险管理理念要从根本上建立公立医院财务风险管理理念，按照医院的规模和人员的素质，分批分次进行培训和提升。将公立医院财务管理理念灌输至医院的各个分支节点，实现公立医院财务风险管理的全面化。5.2 完善公立医院治理结构ERM框架下，构建良好的治理结构是完善医院财务管理制度的重要组成部分。逐步探索公立医院的管办分离制度，建立公立医院的理事会、董事会制度。在公立医院范围内实现决策和监督的分离并能互相制衡的制度。充分利用管办分离的制度对经费的支出进行严格的审批管理，杜绝医院的盲目扩张和融资，降低医院的财务风险3。5.3 创新风险管理措施ERM模式下，公立医院财务风险管理不能简单地倚重风险识别以及限额管理，要充分利用更加全面和复合的管理模式，采用多指标综合评价法、层次分析法等多样方式设立更加全面的指标体系，加强内部控制，采用合理的绩效目标，加强医院的财务管理。5.4 营造良好的风险管理文化企业文化在企业的运转中起着积极规避企业财务风险的作用，对于公立医院来说，建立良好的医院文化也能促使医院不断地改进改善，使全体公立医院员工的目标与医院的发展目标意识，推进ERM项目在公立医院发挥重要作用。【参考文献】【1】詹姆斯林.企业全面风险管理：从激励到控制M.黄长全，译.北京：中国金融出版社，2006.【2】李潔.浅析医院的财务风险的成因及其防范措施J.当代经济，2009（14）：152-153.【3】俞斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策J.中国卫生经济，2010，29（1）： 89-90. -全文完-