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电力行业上市公司财务内部控制存在的问题及对策研究 苏恺立摘 要：改革开发40年以来，我国国民经济快速发展，人民生活水平不断提高，电力行业作为关系国计民生的重要产业，对促进国民经济的发展具有重大作用，然而上市电力企业在财务内部控制方面还存在比较多的问题，要保证上市电企持续健康发展，必须采取有效措施强化财务内控制度，上市电力企业更要从自身实际出发，从细节做起，建立和健全财务内部控制机制。本文通过对我国上市电企财务内部控制运行情况和存在问题进行分析，有针对性地提出了解决上述问题的措施。关键词：上市电力企业 财务 内部控制 突出问题 解决对策一、上市电力企业财务内部控制运行情况（一）成本与费用支出情况经查询巨潮资讯和同花顺等网站，截至2018年12月31日，我国电力行业上市公司一共74家，考虑到上市公司2018年年报尚未公布，以2017年年报相关数据为准，电力行业上市公司平均净利率约为10%，成本和费用占营业收入的比例约为85%，一方面电力行业属于资金密集型产业，另一方面电力企业以国有企业居多，在成本和费用支出方面存在控制管理不严的问题。（二）会计信息状况上市电力公司信息披露的及时性和规范性都比较好，但是财务数据造假的情况却经常出现，例如欣泰电气财务造假事件导致了其退市，2014年欣泰电气在创业板上市，主要采取了调减应收账款余额，自制银行单据、少记材料成本等方式进行财务造假，此后被迫退市。（三）财务内部控制运行状况从形式上看，各上市电力企业均建立起了财务内部控制机制，但是根据电力行业上市公司披露的内部控制报告来看，部分上市电力企业内部控制机制的运营还存在一些缺陷，比如财务控制分工不够明确，企业内部结算混乱等，这些无疑需要上市电力企业引起重视。（四）财务人员基本情况截至2017年末，上市电力企业中财务人员数量占所有员工数量的平均比例约为5%，人数相对比较少，本科及硕士以上学历的人员数量占所有员工数量的平均比例约为10%，这反映出电力行业上市公司从业人员整体素质比较低，且缺乏专业化的财务人员，财务人员相关业务培训也比较少，一般都是采取“传帮带”的方式，由老员工根据工作经验对新员工进行指导。二、上市电力企业财务内部控制存在的问题（一）成本与费用支出不合理由于不少电力企业内部管理宽松，导致一系列问题出现，就财务内控而言，成本与费用支出不够合理，货物采购与销售制度混乱 ，引起了不少企业的重视，但是效果不太显著。货物购銷的内部财务流程包含物流运输、购货、付款、验收入库和保管等环节，不少电力企业财务内控制度中各环节财务人员的分工不明确，不按规则制度办事的情况比较多，对公司发生的各项费用也未能及时准确记录，导致账实不符情况出现较多，松散的财务管理制度，给公司造成了比较大的经济损失。电力企业一般资产和业务规模都比较大，造成管理层往往过分强调经营，而忽视了对成本与费用支出管理的重要性。（二）会计信息失真随着会计电算化的迅猛发展，会计核算的质量越来越重要，然而不少电力企业或多或少都存在着内部流程缺乏规范性的问题，比如，财务核算不合理导致账目混乱，财会信息失真不能反映电力企业真实运行状况，内控问题影响电力企业内部财务管理的全流程，增加了账务核算的难度，甚至有企业刻意隐瞒收入以转移资金，上述问题如果得不到有效解决，将造成严重的后果。内部财务控制制度的缺失，也造成了电力企业财务管理部门为了应付检查或审计而对财务数据进行加工处理后再上报，这反映处部分电力企业内控制度缺失。财务内部控制制度要求财务人员分工明确，而不少电力企业则存在财务人员之间分工不够明确，内控制度监管缺失等问题。电力公司内部管理也比较混乱，总部对各部门、分子公司的管理不尽合理，制约了企业的长远发展。此外，电力企业管理比较松散，没有严格考核财务会计人员，既没有严格考虑会计核算，也没有对财会人员的财务核算结果进行考核。政府部门也没有对电力行业内部控制进行过严格监管，这在一定程度上不利于我国电力企业参与国际竞争。（三）没有完善的财务内部控制机制未能建立和健全完善的内部财务控制机制是制约我国电力企业发展的一个突出问题，健全的财务内部控制制度能够合理分配企业财务管理工作，并将责任分配到个人，能够使电力企业的各部门、分子公司之间的财务管理形成一个有机整体，确保电力企业财务系统有机高效的运行。相反，没有健全的财务内部控制机制，则容易导致企业财务内部财务混乱，产生一系列财务问题。因此，建立和健全合理的财务控制制度是电力企业必由之路。（四）电力企业财务人员素质有待提高我国电力企业一般是大型国企，由于历史原因，财务人员的专业性和综合素质有待提高，很多财务人员文化学历层次相对不高，工作主要靠经验和阅历，对财务会计准则的变化敏感性不够，尤其是现在企业减税和“营改增”改革的大背景下，一支专业的财务人员队伍对电力企业的发展至关重要。此外，电力企业的人才招聘和培训机制不够健全，国企央企的招聘一般都比较规范，必须在特定的时间，但是遭遇财务人员离职等情况，往往不能及时招聘到财务人员，这就造成财务工作交接不及时，产生一系列后续问题。三、解决我国电力企业财务内控问题的对策分析（一）建立完善的成本控制机制及内控体系电力企业的创新发展对国民经济的发展具有重大意义，而电力企业的财务内部控制问题已成为制约电力企业发展的主要问题，电力企业应当建立和健全完善的成本控制机制，要求财务人员自觉遵守规章制度，逐步构建电力企业内部成本及管理体系，并且在实施过程中存在的问题不断进行优化和完善，争取做到企业成本最小化。对电力企业实施年度、季度和月度预算与决算，严格控制开支，明确责任，建立起严格的奖惩制度。按时核查与监督电力企业财务运行流程的各个环节，及时发现并解决问题，降低会计风险。第一，建立有效的企业内控制度。企业经营中的各个环节以及流程都不是孤立的，而是相互影响，相互联系的。财务内部控制制度应当贯穿于电力企业内部各个环节和过程之中，各个流程节点所涉及的部分之间也应该紧密协作，形成一个有机运行的整体。第二，重视事中监督，除了确保日常核算的准确性和真实性之外，还必须对会计核算的全流程进行定期与不定期的检查与监督，并将存在的问题与不足反馈给财务部门，这样才能及时纠正财务运行流程中存在的问题。第三，强化事后监管，定期、不定期组织专门的财务核查小组，对已完结的财务流程或是想进行专项核查，并通报不合规等事项，按照相关的奖惩条例，对责任人进行处理。（二）建立会计控制评价以及检查机制财务内控是电力企业发展过程中必不可少的环节，而会计信息真实与否则直接反映出电力企业运行状况的好坏，必须采取措施重视对会计信息真实性的检查与监督，建立和健全会计控制评价及检查机制，这项工作主要是由公司内部的审计部分来完成，内部审计部分通过审计抽样与检查等方法，重点核实电力企业财务工作的质量，其中真实性和及时性尤其重要，及时发现财务控制管理过程中需要改进的问题，使财务信息能够客观真实有效地反映出企业真实的运行状况。（三）建立完善合理的财务控制机制电力企业的财务内部控制制度必须落实到实处，与实际问题相结合，不仅要解决电力企业内部财务管理混乱的问题，还要从解决问题之中发现财务控制制度存在的缺陷，不断完善与修正，找到最适合企业自身发展的财务控制制度。财务控制机制主要包括资产管理、各项费用支出、财务报告管理等各个方面。（四）不断提高财务人员的综合素质电力企业财务财务内部控制机制的建立和完善离不开一线财务管理人员，他们的综合素质的高低直接影响到财务内部控制机制能否高效运转。电力企业应当定期对财务管理人员进行专业的技能培训，并定期考核，明确奖惩机制，提高财务人员的综合素质和风险意识。严格招聘员工制度，重视对专业化财会人员的招聘，比如可以从专业化的会计事务所招聘相关人才，帮助企业建立和健全财务内部控制机制。结束语随着经济全球化的发展，我国的电力企业也迎来了前所未有的发展，但是电力企业自身又存在不少问题，尤其是大多电力企业财务内部控制制度还不够完善，还存在制约电力企业发展的问题，因此，本文在分析电力企业财务内部控制存在问题的基础上，有针对性提出了解决之道，希望可以对促进我国电力企业的持续健康发展提供若干参考。参考文献1 张静.新形势下电力行业财务内部控制中问题与对策探析J.财会学习，2016-02-03.2 王大治.分析電力行业财务内部控制中存在的问题与对策J.企业改革与管理，2017-04-12.3 杨群.浅析电力行业财务内部控制中存在的问题与对策J.中国外资，2013-09-10.4 吴丽娟.浅析电力企业中关于财务风险内部控制的问题与对策J.智富时代，2016-02-01.5 林博.电力企业财务管理存在的问题及对策研究J.中国市场，2016（34）：53-54.6 丛晓东.电力公司财务集中管理研究J.现代商贸工业，2017（20）：157-158. -全文完-