企业全面预算的编制与实施研究.docx

企业全面预算的编制与实施研究

王蓓
[摘 要] 企业全面预算是企业进行统筹安排、全面管理的必要手段，全面预算管理是否到位关系着企业能否做好应急调整、长久发展。企业如何实现全面预算，如何实施有效的全面预算认识当前企业自身亟待解决的难题。通过文献资料和现有企业案例分析，结合实践经验，明确全面预算特征，归纳企业全面预算在基础编制方面存在的问题，希望能为解决企业难题提供对策建议。
[关键词] 企业全面预算；预算编制；实施现状；实施对策
[] F275.1 [] A [] 1009-6043（2017）09-0104-02
一、引言
企业预算的编制是企业全面预算的必要环节之一，也是企业全面预算实施的的基础和起点步骤。要有效进行企业全面预算管理，就必须把好企业发展的“方向盘”，系好企业内部控制“安全带”，保证企业做出有效预算编制。企业预算是经济管理学中的长久话题之一，管理人员或者企业都对该话题有所了解，然而企业全面预算是企业发展的大动脉，企业想要可持续发展，仅仅了解预算知识是远远不够的，企业必须及时为这条动脉源头血做血液透析、检测，分析成分，隨时保证其血液鲜活流动，因此，分析企业全面预算特征，发现企业全面预算现阶段的弊端，思考应对策略是非常必要的。
二、企业全面预算特征
（一）根本目的是提高企业经济效益，对未来规划明确
企业全面预算是实现企业资源优化配置的过程，通过对企业生产、经营、销售、财务等各个方面都要进行统筹规划，以降低企业成本，实现经济效益最大化为根本目的。且全面预算要求资金的总体性，将企业所有资金都进行统筹管理，这就要求“好钢用在刀刃上”，必须对企业所有资金的来龙去脉有明晰的指向性。所谓“预算”，“预则立，不预则废”，企业全面预算必须对企业生产运营、成本控制、资本回收等有一定的可预见性、可实行性评估，则在预算环节，以经济效益为目的，对企业未来有明确规划是其主要特征之一。
（二）以市场为导向，以货币价值为量化指标
企业的发展以盈利为目的，必须及时把握经济市场的动态，在经济发展过程中，市场调控占据重要作用，经济全球化发展倒逼企业全面预算更应该及时了解市场的变化，企业的全面预算包括编制、监督、执行、评估都要一市场为导向，依据市场现状做出调整策略。企业全面预算是对企业所有资金的总体预算，以货币作为量化指标，企业根据一段时间内货币价值的变化可以判断市场的发展趋势以及企业自身的经营活动和财务管理效果，从而量化企业战略目标，提升企业战略管理能力，体现其价值。
（三）以财务管理为核心，企业全员参与
企业全面预算要求企业全体人员参与预算，既保证预算结果的全面性，又能提高员工的积极性。全员参与的预算编制在收集预算编制信息环节能强化信息来源的全面性和一致性，避免“一言堂”，同时全体员工参与可以使员工感受到企业的重视和关怀所编制的内容更容易被员工所接受，执行效率会大幅度提高。整体而言，企业在进行全面预算过程中，财务部门发挥着重要作用，财务部门由于在预算领域的专业性，从信息收集到预算编制、执行、激励和评估都离不开财务部门的全面跟踪和完善，是企业实施全面预算的中坚力量。
三、企业现有预算编制存在的问题
（一）企业全面预算编制意识不强
大部分企业尤其是中小企业是普遍缺乏全面预算意识的，通常情况下，企业领导会依靠自身经验，自己管理企业的资金或者财务，“心里有本账”是中小企业习惯性的财务管理模式，对预算也只是简单的思考花了多少钱、应立几何的过程。而真正的企业全面预算是涉及企业方方面面的详细繁复的财务管理过程，对管理者来说，企业预算会增加企业各部门申请经费的由头，从而提高了企业成本；就业务部门而言，对预算数额的多少方面忧虑重重，过多或者过少会显示业务人员专业素质不济，即使是做合理预算也会担心管理者处于成本最小化考虑对业务部门的预算结果不满。随着企业的发展成熟，由于缺乏全面预算，就缺乏规范化管理，企业员工责任无法有效落实，在市场竞争不断扩大的情况下，企业内部矛盾会日益恶化，企业发展举步维艰。
（二）企业缺乏完善的内部控制
全面预算是企业内部会计控制的一部分，内部控制是实现企业预算编制的整体框架建设，企业缺乏完善的内部控制，要做好全面预算编制只是天方夜谭。而内部控制在操作过程中会受到创收目标的影响，对于企业来说，成本控制都是必须考虑的要素，通过有效控制成本，达到良好的创收收入，是企业和行政事业单位得以运行的保障。内部控制越完善，实施过程越长，消耗成本越多，对于上层管理者来说，成本资金有限，即使科学的内部控制设计也会被列入不可行之列，何况在内部控制发展相对滞后的环境中。所以管理人员往往秉承经济效益优先原则，牺牲内部会计控制保障创造业务收入。内部控制建设与企业实施全面预算相矛盾增加了企业进行全面预算编制的难度，企业预算编制各部门之间难以协调，导致企业全面预算缺乏依据，企业为了完成预算工作，只是在财务方面做文章，为了预算而预算，背离了企业全面预算的目的。
（三）企业预算人才机制相对不健全
企业预算人才机制不健全一方面表现在企业业务人员素质良莠不齐，对企业全面预算的重要性缺乏认识，在进行预算编制时，会因为自己的私利续保预算结果或者进行无效预算，影响企业全面预算的有效性和准确性。这种业务人员素质不过关，滥竽充数现象在中小企业中屡见不鲜，不乏滥用职务之便，假公济私，行政腐败、品质恶劣之辈。而企业综合成本、人才流动等各方面压力，会对此“视而不见”，企业自身缺乏相关的规范制度，对不合格的预算后果缺乏严明的惩处规范，使得业务人员预算随意，肆无忌惮。同时，进行预算的大多数财会人员只接受过综合培训和学习，对每个模块缺乏专业针对性，往往“盲人摸象”，在预算编制方面主要依靠个人经验，缺乏客观的评估和参考，预算结果缺乏一致性，导致预算失效。endprint
四、企业全面预算的实施对策
（一）树立企业全面预算编制意识
树立企业全面预算编制意识是企业有效实施全面预算的基础措施，只有对全面预算有真确认知，才能提高企业进行预算编制的积极性，提高企业预算额的精确度，提升企业战略管理能力，有效管理企业经营风险，节省企业发展成本。企业管理者要以身作则，致力于增强企业竞争力，积极学习企业预算知识，提高企业经济效益，体会企业进行全面预算的重要性，强化全面预算在企业内部管理中的地位。通过个人心得体会、感想、倡议等宣传企业全面预算的积极作用，以榜样师范，激励员工认真对待预算问题。将企业预算编制中的而业绩目标纳入员工的日常业绩考核之中，使员工意识到企业预算与个人利益息息相关，从而积极面对企业预算编制。企业工作人员应该意识到企业全面预算关系到员工自身能都真确把握企业未来发展节奏，共同实现企业经营目标。企业全面预算的准确性与企业可持续发展息息相关，而员工的生存发展与企业发展更是密不可分，所以企业员工必须提高企业全面预算编制意识，从源头解决企业全面预算的困难，明确各部门对现阶段的编制规划，部门与部门之间，员工与员工之间，上层与下层之间都能够通力合作，准确定位，共同提升企业全面预算的有效性，是企业全面预算发挥其真正作用，实现企业发展大计。
（二）完善企业的内部控制
完善企业内部控制是企业实施全面预算的规范保障。企业要对业务现金流量有效控制，保证资金及时回笼，应收账款不拖欠、不坏账，形成资金合力，从资金流动的过程中进行监控，将企业生产、运营、投资的方面的资金需求合理化、明确化，降低财务管理风险，切实贯彻全面预算全程监管的作用。從企业的实际情况出发，对企业分别做短期、中期和长期的财务分析，准确掌握企业资金的走向，对往期预算进行评估检测，分析其准确程度，为后期预算保留参考依据。将企业在降低成本、效益增收方面设定目标并做出规划，预算结果确立之后，除非特殊紧急情况，不可更改，使企业预算在内部控制的保障下具有内部“法律效力”，使企业的运营在制度下自上而下，上下结合，有序进行。要严格围绕预算编制开展经济活动，积极执行预算编制的具体要求，从月份、季度、年度依次预算，依次推动。建立预算编制实施监管部门，及时掌握预算实施情况，对执行不力的部门或人员实施必要的制约手段，将责任明确到个人，各部门、各阶层都要为自己所作出的预算编制负直接责任，提高企业人预算编制的责任意识，端正态度，将内部控制的方法策略贯通与全面预算实施的全过程，为企业全面预算实施保驾护航。
（三）建立健全企业预算人才机制
人才是企业发展的不竭动力，企业全面预算的实施离不开专业人才的支持，共同分析企业的外部发展环境和内部自身情况，对企业的发展战略和经营目标把持坚定信心。明确员工的职能，对自己所在岗位的职责烂熟于心，在企业进行全面预算过程中能清晰把握自身所在部门的需求和要求。同时，企业要加强专业化人才的招聘和培养工作，术业有专攻，即使再优秀的人才，与企业发展需求不相符，也只是岗位上的平庸之辈，所以企业要正确选择人才，设定实际意义更大的人才选拔目标，寻找真正适合企业发展的人才。人才培养工作是一个长期过程，无论是财务人员还是业务人员，到岗初期所掌握的知识都具有普遍性，对不同企业发展的独特性缺乏认识，这更加要求企业做好全面预算编制，方便企业人才掌握企业发展战略，对企业前景有清晰的认识和坚定的决心。要建立完善的人才机制，从人才招聘、考核、培养、储备都有完整的制度规划，使人才培养具有计划性、可持续性，避免人才断层或短缺，造成企业全面预算受阻，影响企业发展。
五、结语
企业全面预算是全额投入、全员参与、全程监管的企业管理活动，预算编制作为全面预算的起点步骤，责任重大，严重影响到企业后期管理的方向和有效发展。企业为了实现自身持久发展必须提高全面预算管理意识，提高对预算编制的重视程度，完善企业内部控制，建立健全企业全面预算人才机制，切实有效进行全面预算管理。
[参考文献]
[1]丁有钢.浅论如何提高企业全面预算编制质量[J].中国乡镇企业会计，2016（10）：56-57.
[2]杨杰.企业全面预算管理研究[J].经贸实践，2016（12）：11-12.
[3]邹宏燕.浅议企业全面预算管理的编制和执行[J].中国乡镇企业会计，2016（6）：83-83，84.
[4]曾杰.我国企业实施全面预算管理的思路浅析[J].现代经济信息，2016（21）：145-148.
[责任编辑：纪晨光]endprint

-全文完-