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高校纳税筹划研究

冯孝娇
【摘 要】自2019年1月1日开始，高校执行“双功能”“双基础”“双报告”的政府会计核算体系，高校财务报告除能反映财政预算收支执行情况外，更能反映高校的运行成本，纳税成本作为高校运行成本的重要一环，需要利用税收优惠政策来进行合理合法的纳税筹划，以减低税负，减低高校运行成本。本文通过研究纳税筹划的背景、存在的问题、提出纳税筹划工作建议。
【关键词】高校；纳税筹划
一、纳税筹划的背景
高校执行新的会计准则后，将全面实行权责发生和收付实现制的“双基础”核算准则，所以高校不仅关注预算资金的使用效率，同时还要控制运营成本。因此，通过税收优惠和纳税筹划减轻税务负担，降低纳税成本，在高校的深化改革中十分必要。但是在传统的高校税务管理工作中，工作细节粗糙，粗放式的税务管理模式很难满足现阶段高校的发展需求，更阻碍高校税务管理工作的发展。
二、税务筹划的必要性
（一）有效提升高校管理人员的纳税服务意识
纳税筹划程度与纳税意识强弱具有正相关的关系，纳税筹划是纳税人纳税意识提高到一定程度的表现，但长久以来因为受“税收不进学校”观念的影响，高校的财务人员未完全树立依法纳税意识，也缺乏对税收法规的学习和了解，各种形式偷漏税行为时有发生，加大了税收风险。因此，财务人员不仅需要正确的纳税意识，更需要有纳税筹划观念，做到依法纳税，合理避税
（二）有助于提高教育资金使用效率
现阶段国家大力支持教育发展，高校资金大幅度增加，但相对高校面临的高层次人才引进、优质院区建设、教师待遇提升等方面的资金需求，缺口依然比较大。高校大力发展的前提来自雄厚的资金支持，把资金用好用足，是高校财务管理人員面临的现实问题。进行纳税筹划，尽量达到税后收益最大化，是资金利用效率提高的有效途径。
（三）有助于提高高校财务管理水平
高校普遍存在财务人员短缺、整体素质偏低的状况，很多高校财务人员只能应付日常工作，对纳税筹划涉及很少。纳税筹划从本质上讲就是财务管理的一部分，高校通过熟悉税收政策，在不违反法律法规的情况下，对高校经济活动进行事先安排和策划，可以提高办学经济效益，提高财务管理水平，解决新形势下高校财务中遇到的新情况和新问题，减轻税务负担，更好合理利用经费资源。
三、高校纳税筹划存在的问题
（一）税收筹划意识不强烈
高校是非营利性机构，主要职责是承担教育、科研、社会服务，在高校办学性质的影响下，很多高校觉得纳税筹划与自己无关。而且无论是管理者还是办税人员都传统的认为节税大多是企业的问题，与事业单位关系不大，所以对利用税收优惠进行合理避税大都不关注。同时作为税收政策最熟悉的税务机关，认为高校作为事业单位，一般不会出现税务问题，而且相对于企业的优惠政策和申报的复杂性，事业单位相对来说比较简单，所以进行政策宣传和纳税指导的意愿少。

（二）办税人员知识缺乏，筹划能力不足
近几年高校扩张，资金投入量加大，学生、教师人数增多，但学校配备的财务人员相对较少。同时由于国家对资金使用效率的重视，财务人员除需完成日常业务外，还要兼任资金统筹、重点项目验收、绩效考核评价等管理工作，这就使财物人员常常身兼数职，日常工作繁忙。因此由于专职办税人员的缺失，兼职人员对于税务总局出台的税收优惠政策研究不足，也无法及时了解国家新出台的税收优惠，这样想利用税收优惠来达到节税的目的并不明显。同时由于办税人员就是税务筹划人员，水平不高，对优惠政策进行税收筹划的水平有限，也无法达到节税的目的。
（三）缺少税务防控机制
近几年来，高校业务类型从原来单纯的学生教育，学术研究，到现在承接大型考试、举办各类培训班、对外出租公共区域等，涉税项目不断增多，缴纳的各项税费也相应的提高。高校收入出现多样性，但高校在进行税务筹划时，往往不能因地制宜，根据本学校的实际情况进行税务研究，导致采用成本比较高或是使用错误的计税方法，但是，学校的内控防控系统并没有发现问题，导致税务风险加大。
四、高校税务管理工作的应对策略
（一）增强纳税服务及税收筹划意识
1、增强纳税服务意识
高校可以搭建税务-高校-师生三方互助平台。利用平台及时向教职工提供发票开具、个税抵扣、涉税业务办理等税务小知识，例如：针对2019年的个人所得税综合所得年度汇算清缴工作，可以根据老师、学生的不同情况，分别制作老师、学生、奖金计税方式、捐赠收入扣除的个税汇算清缴的抖音小视频，从“个人所得税”APP 登录、专项附加扣除信息填报、年度汇算清缴补税、退税等内容如何操作、如何享受政策进行细致讲解。同时要将精细化财务服务理念落实到汇算全过程，财务服务团队建立网格化服务责任制，采取微信、QQ 等远程培训和“一对一、点对点”到各院系及行政楼进行实地辅导相结合的方式对个税汇算清缴进行答疑解惑，比较各种扣除方式，使每位教职工对个税政策清晰明了以选择最优申报方式汇算。
2、增强税收筹划意识
坚持以政府会计制度为税务管理工作基础，纳税筹划作为减税降费的重要方式，需要高校对纳税筹划予以充分的重视，其中所谓的重视，不仅是作为财务部门，作为高校管理层更需要重视纳税筹划对于高校成本节约的重要性，了解国家的各项税收优惠政策，制定科学合理的税收筹划方案，节省高校的纳税成本。同时要经常通过电话、微信等形式与税务机构进行联系和沟通，对于出台的优惠政策及时掌握，对于关系到教职工的相关优惠政策，可以采取邀请税务专家的方式来扩大宣传。例如2019年开始实行的个人所得税六项专项附加扣除政策的详细解读，财务部门可以邀请税务专家到学校开展讲座，帮助教职工清楚的了解政策设立的初衷、政策解释、具体操作实践，为教职工答疑解惑。同时通过与税务机关的互动可以建立与税务机构良好关系，及时获取专业指导，以帮助高校更好的进行税务筹划。
（二）注重税务管理人才的培养和聘用
税务工作人员不断学习，不仅需要掌握新政府会计制度，更需要熟练掌握税法相关条例和实施细则，严格按照税法的要求来开具发票的项目和内容，提高会计核算的准确度；同时要熟悉国家对于高校的相关税收优惠政策，最好将优惠政策形成汇编文件，方便及时查看。再次要注意及时关注税务局官方网站，及时了解国家出台的优惠政策，特别是对于事业单位，高校的税收优惠，并及时更新税收优惠汇编文件，删除废止的优惠政策。
高校在进行税务人员选择时，要考虑工作的特殊性，尽量设置专职办税人员，选择工作能力强，会计和税务都比较精通的人员负责，并保证办税人员的一惯性，不随便更换办税人员保证办税人员能有足够的时间和精力进行税务研究和筹划办税人员要及时参与税务举办的各类政策講座，了解最新政策知识，充分利用税收优惠政策等做好纳税申报和减免税申报工作，也可以向税务筹划专家咨询，制定纳税筹划方案，保证享受各项税收优惠的合法合规性。
（三）建立税务风险评价及预警机制
税务筹划不等同于偷税漏税，税务风险评估需要依托财务指标，通过指标结果进一步完善税务管理工作，因此高校在财务分析过程中，必须要建立系统化的风险评估和预警机制，对税务管理工作定期风险评估，并依托评估结果作为税务防控工作的基础。例如：《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔 2016 〕140 号）第十三条“一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。”考务费作为教育辅助服务，可以选择采用简易征收办法，也可以采用正常税率，采用哪种税率比较适合本学校的实际情况，需要学校根据考务费这项纳税收入涉及的支出项目及获取增值税专用发票抵税的难以程度来进行衡量，不可搞一刀切。同时要不断改善税务风险管理体制，细化有关人员的责任、义务以及权力，保证老问题及时防控，新问题及时解决。
五、结语
税务筹划工作是一个长期的过程，高校要以《新政府会计制度》为基础，税务优惠政策为导向，从意识调整、人才培养，风险防控等来进行筹划，提高纳税筹划的合法性、科学性、经济性，从而为高校的发展提供保证。
（青岛职业技术学院财务处，山东 青岛 266555）
参考文献：
[1]卢玉芳.《高校纳税筹划研究》.财政税收. 2018.
[2]汪 兰.《新形势下高校纳税筹划分析》. 税务筹划.2019（33）.
[3]郭子仪.《政府会计制度下对高校税务管理的影响及应对策略》.财税探讨. 2019年第11期（30）.
基金项目：山东省教育会计学会2019年度课题项目（课题编号sdjk2019163）。

-全文完-