浅析财务财务管理制度的建设.doc

 
目 录

前 言 4
一、财务管理与财务管理制度 5
1、财务管理 5
（1）财务管理的概念和职能 5
（2）公司财务管理活动概述 5
2、财务管理制度 7
（1）财务管理制度释义 7
（2）财务管理制度的作用 7
（3）财务管理制度的运作 8
二、公司财务管理制度设计 9
1、内部控制概述 9
（1）内部控制 9
（2）内部控制的目的和内容 10
2、公司财务管理制度设计的原则 10
（1）合法性原则 10
（2）整体性原则 11
（3）针对性原则 11
（4）一贯性原则 11
（5）适应性原则 11
（6）经济性原则 12
（7）合用性和发展性原则 12
3、财务管理制度设计的环节和要点 12
（1）公司财务管理制度设计的环节 12
（2）公司财务管理制度设计的要点 13
三、公司财务管理制度的基本内容 14
1、财务稽核制度 14
（1）制度设立的目的 14
（2）财务稽核工作的总体任务 14
2、财务组织制度 15
（1）制度设立的目的 15
（2）财务组织制度的内容 15
3、全面预算管理制度 16
（1）制度设立的目的 16
（2）全面预算工作的总体任务 16
（3）全面预算的编制方法和优缺陷 16
（4）摩托罗拉的全面预算体系 17
4、内部财务控制制度 18
（1）制度设计的目的 18
（2）内部财务控制的任务和方法 18
（3）内部财务控制的内容和要点 18
5、生产记录管理制度 20
（1）制度设计的目的 20
（2）生产记录工作的总体任务 20
6、生产成本核算制度 20
（1）制度设计的目的 20
（2）生产成本核算工作的总体任务 20
（3）成本核算制度的基本概念 20
（4）成本控制的内容和方法 21
7、财务分析制度 21
（1）制度设计的目的 21
（2）财务分析工作的总体任务 21
（3）财务分析的重要内容和方法 22
四、公司财务管理制度的执行 22
1、财务管理制度实行的组织保证 22
2、财务管理制度的执行力度 23
3、财务管理制度原则性和灵活性的协调 24
4、对财务管理制度的再结识 24
结 论 25
附件Ⅰ：公司财务管理制度范例 26
1、财务会计稽核制度 26
2、财务组织制度 26
3、全面预算管理制度 27
4、生产记录管理制度 27
附件Ⅱ：注释 28
附件Ⅲ：参考文献 28

浅析公司财务管理制度的建设

前 言
进入21世纪，中国公司改革的步伐越来越快，随着西方大量新思维、新模式的不断涌入，中国公司的财务管理，正在经历着前所未有的变革。为了在即将到来的全球经济大战中经受住考验，中国的很多大公司，都在试图通过培训和导入西方先进财务管理模式，改善公司的财务管理水平，提高财务管理人员的理财能力。
然而，由于我国曾经经历过特殊的计划经济时期，财务管理采用苏联的模式长达40年之久；即便在1992年，财政部颁布新的财务通则，恢复到借鉴英美模式之后，新的财务管理模式,也就经历了短短2023多点的时间。
所以，我国大部分公司的现状，财务管理水平还停留在完善财务管理制度的初级阶段，假如不考虑自身现状，急于提高公司的财务管理水平，盲目引入已经积累了一百数年的西方先进理念，无疑会拔苗助长，导致更大的浪费。
因此，正视自己的现状，一步一个脚印，踏踏实实做好基础的财务管理制度建设工作，是我国大多数公司的当务之急。

关键词财务管理 制度 建设

一、财务管理与财务管理制度
1、财务管理
（1）财务管理的概念和职能
财务管理，简言之，就是：组织资金运动，解决财务关系。
按照财务管理的准拟定义，财务管理是：组织资金运动，解决同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它重要是运用资金、成本、收入等价值指标，组织公司中价值的形成、实现和分派，并解决在这种价值运动中经济关系的一项管理工作，是公司管理的一个重要组成部分。
财务管理的职能是决策、计划和控制。其管理的内容是投资、筹资和资金分派。它实现管理的手段就是：通过对公司各种经济活动的过程控制，使决策者对全面经营计划得到相应贯彻并得以实现。
计划是决策的结果，而控制则是计划的实现手段。所以，财务决策、财务计划及财务控制就形成了财务管理的循环，贯穿公司经营的全过程。其循环过程如以下示意图所示：

财务管理的职能循环示意图
（2）公司财务管理活动概述
资金及其有效的循环一直是公司良性运转的血脉，是公司发展的源动力，而财务管理的对象正是公司的资金及其循环过程。所以，公司进行财务管理活动，钞票流一直是财务管理围绕的中心。
广义的钞票流循环涉及资金的流入（筹资活动）、资金的流出（投资活动）和公司的资金分派活动。这三大活动构成公司财务管理的重要内容。
公司的筹资活动涉及所有者权益和负债两部分。即公司所有者最初投入的资金、公司运营过程中逐年积累下来的公积金、公益金和利润，以及公司在经营过程当中取得的贷款、债务性质的各类资产和应付款。
公司的投资活动涉及购买的固定资产、原材料及辅料，公司的储备资金，人员的工资，公司的对外投资活动等。简言之就是资金的支出和运用活动。
公司的资金分派活动涉及产品销售收入抵减成本后形成的利润、利润在国家、公司和股东之间的分派，具体表现为向国家缴纳的税收、留存在公司的发展基金以及股东得到的红利。
公司的筹资、投资和资金分派流程如下图所示：

公司财务管理活动流程图①
2、财务管理制度
（1）财务管理制度释义
到底什么是制度？有人说，制度就是对客观存在规律的模拟；也有人说，制度就是为了规范人们的行为，制度的核心在于对相关人员的行为进行合理地激励与约束。
制度的内容涉及：正式的规则和非正式的规则。正式的规则，如明确个人的行为目的、界定个人的行为范围和职责、处罚的规则、以上问题的度量规则等；非正式的规则，如人们的行为习惯等。
我们这里要讲的财务制度，更大限度上而言，是公司进行经营活动的游戏规则。规则让公司的活动合理、合规，而合理合规的行为会产生效率。所以，在公司的管理制度体系中，财务管理制度是极其重要的一个组成部分。
财务管理制度是关于财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文献。当针对某一项财务管理工作时，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位、职责以及工作的基本内容和规定。

（2）财务管理制度的作用
Ø Ø        为财务管理工作提供组织保证
财务管理制度涉及机构设立、人员配备、岗位和职责分工的部分，具体规定了财务、会计以及相关人员的工作安排和权限层次，使财务管理程序有章可循，有法可依，组织严密。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了组织层面的保证。
Ø Ø        为财务管理工作提供体系保证
财务管理制度涉及的面非常广，从经营的事前计划到事中控制再到事后监督，从经营活动开始的财务全面预算到经营活动结束的财务分析和部门绩效考核，从注重合理合法性的外部审计到查错补漏、始终贯穿其中的内部审计，可以说财务管理制度是一个非常严密而又彼此衔接的系统。所以，这样严密的体系为财务管理工作提供了制度上的保证。
Ø Ø        为财务管理工作提供方法保证
此外财务管理制度具体规定了财务、会计及其会计解决、财务管理流程的具体操作和方法，并对容易犯错的地方着重控制，财务管理制度可以说是细化的管理手段。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了方法上的保证。
Ø Ø        为财务管理工作提供质量保证
财务管理制度的多人核查、流程稽核以及内部控制制度都对财务管理和会计解决作了约束性的硬性规定，这在很大限度上为财务管理工作提供了质量上的保障。

（3）财务管理制度的运作
假如把公司的各种制度比作公司必须遵从的法律，那么，财务管理制度的运作，套用我国的法律术语就是：“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。
有法可依，即制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据；有法必依、执法必严，即明确职责，理顺流程，严格依照制度的规定解决相关事务；违法必究，即对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严厉解决。
财务管理制度在公司的基本法地位和运作情况，可以用如下示意图进行表达：

公司财务管理制度运作示意图②

从以上示意图可以看出，公司的财务管理制度要运营流畅，需要立法、执法、和司法各司其职，并且需要其他部门和领导层的高度配合。
二、公司财务管理制度设计
公司财务管理制度应当根据国家财务、会计制度的有关规定，结合自身生产经营特点和管理规定而制定。公司一方面应当按照国家统一规定，建立合理、科学、有序的内部财务管理办法，把国家赋予公司的理财权具体化、制度化；另一方面，公司还应当加强自我约束，保证财务管理制度和公司的经营管理思绪相一致。
现代公司比较注重财务的内部控制，本文所言的公司财务管理制度建设，也想从内部控制的角度入手。

1、内部控制概述
（1）内部控制
内部控制制度②：是单位的管理人员为帮助达成管理人员的目的而采用的组织计划和所有方法与程序，在尽也许实行的范围内保证其业务经营的顺序和有效性，涉及严格遵守管理政策，保护资产，防止和揭发舞弊和错误，保持准确和完整的会计记录，以及适时编制可靠的财务资料。内部控制制度施行于那些超过会计制度直接起作用的有关事项。内部控制制度的不同组成部分合用于有关的内部控制，统称为内部控制。
广义的内部控制涉及所有管理控制，它已经超越了会计、财务的范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。狭义的内部控制涉及与解决经济业务有关的内部会计控制，内部控制只与资产管理有关，而与行政、业务无关。我们这里讨论的内部控制，取其狭义的概念。即内部控制制度是建立在财务管理意义上的制度。
内部财务控制是从财务的角度对公司生产经营活动与过程进行监督控制，充足发挥财务部门的“监控器”职能。
（2）内部控制的目的和内容
Ø Ø        内部控制的目的
内部控制的目的是：形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目的的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，保证公司各项业务活动的健康运营；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护公司财产的安全完整；规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。
Ø Ø        内部控制的内容
以公司经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性；以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的对的性和可靠性；如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等；以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整，如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等；以负债和所有者权益为对象，控制公司的资本结构和财务结构。
2、公司财务管理制度设计的原则
公司在内部控制基础上进行的财务管理制度建设，须遵循以下原则：
（1）合法性原则
公司建立财务管理制度，必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本公司切实可行的财务管理制度。
《公司财务通则》和国家发布的公司财务会计制度等是国家进行宏观财务管理的财务法规，是公司财务活动必须遵循的原则规范。制定公司财务管理制度，必须依据并遵循《公司财务通则》和国家颁布的公司财务制度，不能超越或突破国家统一规定，也不能脱离国家财务法规另搞一套，保证国家财务法规的有效实行。
（2）整体性原则
公司的财务管理制度必须充足涉及到公司财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合公司的长期规划，又要注重公司的短期目的，还要与公司的其他内控制度互相协调。
公司的财务活动贯穿于生产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。公司制定内部财务管理制度，应当体现全面性的原则，既要有资金筹集的管理制度，也要建立资产、吸入和费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容、公司内部财务关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应做出规范，保证公司财务活动有序运营。
（3）针对性原则
财务管理制度的建立要根据公司的实际情况，针对公司财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定公司切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高公司的财务会计水平。
不同的公司，生产规模、经营方式、组织形式不尽相同，其财务活动的方式方法也不也许完全一致。公司制定财务管理制度，既要遵循国家的统一规定，也应充足考虑其生产经营特点和管理规定，具有较强的可操作性。特别是国家赋予的理财自主权，公司应在财务管理办法中具体化，凡是可由公司进行选择的财务事项，公司应根据国家统一规定并结合其实际情况做出具体规定。
（4）一贯性原则
公司的财务管理制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。公司在制定财务管理制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽也许连续，保证会计工作的严厉性。
（5）适应性原则
适应性原则，指公司财务管理制度应根据公司已经变化的情况、财务会计专业的发展、及社会发展状况，及时补充公司的财务管理制度。

适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对公司内部的适应。外部适应性是指公司的财务管理制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对公司竞争机制的适应。而内部适应性是指要适应公司自身的战略规划、发展规模和公司的现状。公司要把握这两个方面，制定适时合用的财务管理制度，并将公司财务会计水平向更高、更好的方向推动。
（6）经济性原则
公司的财务管理制度建立，还要考虑成本效益原则。在实际运用过程中，从经济角度看应当是合理的。一项制度的制定是为控制公司的某些环节、关键点，并最终贯彻到提高公司管理水平及增长效益上，若违反了这个观点，就变得得不偿失。
（7）合用性和发展性原则
公司财务管理制度还应便于各部门、各员工实际运用，也就是说：公司财务制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务管理制度的一个关键点。公司内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。
此外，制定公司财务制度，也要充足考虑宏观政策和公司的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

3、财务管理制度设计的环节和要点
（1）公司财务管理制度设计的环节
公司财务管理制度设计的环节涉及：准备、调查、设计、试行、定稿、公布和沟通。
其流程示意图如下：

准备

调查

设计

试行

定 稿

公布和沟通

反馈

财务管理制度设计流程示意图
财务管理制度设计准备时期的重要工作有：拟定制度设计范围，贯彻设计人员，安排进度。
调查阶段的重要工作有：公司内外基本情况调查，公司财务制度现状及实行情况调查，各类重要业务财务解决程序的调查等。
设计阶段的重要工作有：拟定制度设计方案，并按设计分工展开工作。
试行阶段的重要任务是：通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有效性；并把执行的结果反馈到财务管理制度流程设计前期的各个阶段。
定稿阶段的重要任务是：把前期试运营的结果定稿。
公布和沟通阶段的重要任务是：把财务管理制度以公司管理文献的形式，通过正式的审批流程予以颁布。财务制度公布后应根据管理层次，依次在公司内部对员工开展培训。培训之前应由公司领导人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度实行的坚决性。培训内容应涉及财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的规定，以及制度实行中应注意的问题。
（2）公司财务管理制度设计的要点
公司的财务管理制度要达成服务于公司经营目的，要达成对经营活动的控制，必须使财务管理制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行公司财务部门控制要实现以下要点：
明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权力分离，互相制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用的授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的核对，涉及外部和内部审计等。

三、公司财务管理制度的基本内容
公司财务管理制度有：财会稽核制度、财务组织制度、全面预算制度、财务分析制度、内部控制制度和记录核算制度等，而内部控制制度和记录核算制度要围绕的中心是采购、生产和销售。
公司财务管理各制度之间关系和流程示意图如下：

公司财务管理制度关系示意图④

下边对各财务管理制度进行简要分析和介绍：
1、财务稽核制度
（1）制度设立的目的
财务稽核制度建立的总体目的是：明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，使得公司财会稽核工作顺利、有效地实行。
（2）财务稽核工作的总体任务
财务稽核工作涉及两方面的内容：一方面是稽核组织的建立，另一方面是稽核程序的建立。
通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，使公司的资金流向更加合理和顺畅；此外以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，能起到督促财务部门更好发挥专业职能的作用。
稽核组织在公司具体表现为内部审计机构和内部审计机构涉及的上下级关联人员。稽核程序在公司表现为会计内部稽核及其关联业务的核查。
《会计法》规定：会计机构内部应当建立稽核制度⑤。内部会计稽核是会计机构自身对会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。通过稽核，对平常核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。其重要内容是：稽核工作的具体分工，稽核工作的职责、权限，审计会计凭证、复核会计帐簿和会计报表。内部审计与内部稽核应当合理分工、配合办理，避免反复检查。
2、财务组织制度
（1）制度设立的目的
财务组织制度设立的目的是：明确公司财务部门的职能和职权，并为财务部的有效运营、协助完毕其职能目的设立合适的组织和人员配置。
（2）财务组织制度的内容
财务组织制度的重要内容有：明确财务部职能和职权，明确财务部经理的重要职责，明确财务部的组织架构和流程，明确财务部各个岗位的职责和财务人员任职资格，明确财会人员交接的有关规则。
财务组织制度具体有：财务管理分级负责制；会计核算组织形式；会计人员岗位责任制；内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；对违反财经纪律及公司财会规章制度事项的处罚规定等。财务会计人员分工应遵照合理的业务流程，注重效率。财务部门的业务流程和人员职责示意图如下：

财务部门业务流程和人员职责示意图 ⑥
3、全面预算管理制度
（1）制度设立的目的
全面预算设立的重要目的是：规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。
（2）全面预算工作的总体任务
通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充足发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。
（3）全面预算的编制方法和优缺陷
Ø Ø        全面预算的编制方法
全面预算编制方法分类有：按固定预算与弹性预算进行分类；按增量预算与零基预算进行分类；按定期预算与滚动预算进行分类。
Ø Ø        全面预算的优缺陷
全面预算管理的优点：可以驱动公司目的的拟定与计划的编制；为业绩评价提供标准；有助于控制公司平常经营活动；有助于协调公司的资源与项目；有助于组织内部信息沟通与协调；总之,全面预算是坚持不懈地减少成本的重要工具。
全面预算管理的缺陷：预算应只起到框架作用，但管理者往往不能结识到这一点，当形势已经发生变化的时候仍然墨守成规，不能适时调整预算；并且编制预算很费时间；预算还也许限制公司创新，由于假如只顾执行预算，就没有资金为那些未预见到的机会做准备；尚有，管理者也许将目的定得过低，以便超过目的；预算也许会处罚那些目的定得很高，但功亏一篑的管理者。
（4）摩托罗拉的全面预算体系
下面以摩托罗拉的预算为例，说明全面预算的构成。摩托罗拉的全面预算体系分为：业务预算，即与公司平常业务直接相关的具有实质性基本活动的预算；资本支出预算，即公司不经常发生的、一次性业务的预算，亦称专门决策预算；财务预算，即反映公司预算期内预计财务状况和经营成果，以及钞票收支等价值指标的各种预算的总称。其流程示意图如下：
摩托罗拉全面预算体系⑦
4、内部财务控制制度
（1）制度设计的目的
明确公司财务部门对公司经营中重要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采用的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。
（2）内部财务控制的任务和方法
Ø Ø        内部财务控制重要任务
通过在公司经营的重要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充足发挥财务部的监督职能作用。
Ø Ø        内部财务控制的方法
内部财务控制的方法有职务分工控制法，即各项经济业务的解决程序应有合理分工，不相容职务应严格分工；授权批准控制法，即一般授权与特殊授权分开，授权代理人制度；业务记录控制法，即原始记录、凭证传递、会计核算、记录核对分人记录和管理；人员素质控制法，涉及对职责、培训、考核、奖惩、职务轮换的各种制度。
（3）内部财务控制的内容和要点
内部财务控制的重要内容有四部分，即“采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程；“销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流程；“费用支出”业务活动的内部财务控制制度流程和钞票管理制度。
u u      采购－付款循环内部控制的要点是：
采购环节上的内部控制制度应使采购材料的一切活动，涉及订货规定的提出和审批、供应商的报价、材料和商品的验收等，按照生产和销售的规定进行。
应注意支付款项后获得相应的物品或劳务。购买环节中款项的支付应以获得相应的物品或劳务为条件，内部控制制度的建立和实行应保证一切购买活动在这一条件下进行。防止错记和篡改实物或劳务的数量和金额，保证帐面记录的数字与实际获得的物品或劳务相一致。
注意应付款项记录的真实性和合理性。公司应根据实际经济业务的情况，合理的记录应付款项的金额。
合理揭示公司应享有的折扣、折让。供应商提供的折扣是整个买卖交易活动的一个组成部分，折扣会给公司带来的相应的经济利益。内部控制制度应合理的揭示公司已享有各种折扣和折让，合理的冲销相应的应付账款，防止有人将公司享有的折扣和折让藏匿起来，避免公司获得的利益为私人占有。
u u      销售－收款循环内部控制的要点是：
登记入帐的销货业务确系已经发货给真实的顾客；现有销货业务均已登记入帐；登记入帐的销货数量确系已经发货的数量，并已经对的开具收款帐单和登记入帐；销货业务的分类要对的，销货业务的记录要及时，销货业务已经对的地计入明细帐，并经对的汇总。
每月定期给顾客寄送对帐单，由独立人员相应收帐款明细帐作内部核查，将应收账款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较。
u u      费用支出内部控制的要点是：
费用支出内部控制重要内容是：对公司“三费”即管理费用、财务费用和销售费用的控制，成本控制单独订立制度，不包含在财务内部控制制度中。
业务部门应编制费用支出计划，通过审核批准按计划执行。计划内借款和计划外借款也应当有相应的审批流程。
u u      钞票管理内部控制的要点是：
钞票管理制度涉及：钱账分管制度、钞票开支审批制度、日清月结制度、钞票保管制度和钞票清查制度。
出纳员和会计人员互相牵制，互相监督，减少错误和贪污舞弊的也许性。明确本单位钞票开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，拟定各种钞票支出的审批权限。清理各种钞票收付款凭证，登记和清理日记帐，钞票盘点，检查库存钞票是否超过规定的钞票限额。定期或不定期地对库存钞票情况进行清查盘点。
5、生产记录管理制度
（1）制度设计的目的
科学、有效地组织公司生产部门的记录工作，保证记录资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。
（2）生产记录工作的总体任务
以原始记录为基础，逐级汇总填报，通过建立科学的内部生产登记表单和报送体系，对公司的生产活动情况进行资料收集、整理和分析。
6、生产成本核算制度
（1）制度设计的目的
规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持。
（2）生产成本核算工作的总体任务
健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核算、归集、分派和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和管理。
（3）成本核算制度的基本概念
成本管理制度的基本概念⑧：成本核算制度中通常将成本核算过程分为成本归集和成本分派两大阶段。成本归集就是指运用一定的会计方法有组织地进行成本数据收集的过程；成本分派则是个一般性术语，涉及经归集的成本追溯给成本核算对象；将归集的成本分派给成本核算对象。
（4）成本控制的内容和方法
成本控制的方法有：目的成本制度、预算制度、标准成本制度。
目的成本制度通常合用于那些完全竞争性的公司，他们所生产产品的定价，通常是以市场为基础的定价方法。
预算制度同前面介绍的全面预算类似。成本预算制度分固定预算和弹性预算两种。固定预算以单一产出水平为基础，且编制完毕后不再作调整和替换；而弹性预算则以预计的收入和成本为基础，预算做出后可以随计划期实际产出水平和产出预测的变化而调整。
标准成本制度是指在特定业务水平下应发生成本的估计数。公司所建立的标准成本通常是根据自身的经验、专家的意见拟定或采用已经颁布的工业标准。
7、财务分析制度
（1）制度设计的目的
制度设计的目的是：规范公司财务部定期财务分析活动的实行，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。
（2）财务分析工作的总体任务
由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价公司的经营成果、财务状况及其变动，为改善公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息。
（3）财务分析的重要内容和方法
财务分析的重要内容、分析区间和分析方法见下表：
四、公司财务管理制度的执行
1财务管理制度实行的组织保证
财务管理制度要得到抱负执行，必须要有内外部组织上的保证。这种组织保证具体可分为财务部门外部的组织保证和组织部门内部的组织保证。
一方面应当明确财务部门在财务制度实行中的主体地位。财务部门的制度实行中心地位应当得到公司所有部门的认可。
另一方面，公司高层管理人员应支持和监督制度的实行。并且，财务部门以外的关联部门也应当积极配合和执行。
最后，在财务部门内部，各项财务制度之间，在各个岗位的职责规定上，应当协调一致。
财务管理制度实行的组织保证如下图所示：

2、财务管理制度的执行力度
影响财务管理制度执行力度的因素很多，总结起来，有以下三个方面：一是制度自身订立的合理性和可执行限度；二是公司从管理层到员工对制度的普遍认知和执行决心；三是公司的考评机制和奖惩机制。
要增大财务管理制度的执行力度，从制度自身的角度来看：一方面要让财务管理制度自身具有较高的可执行性；另一方面财务管理制度要和公司的实际情况相符合，避免所谓的空话大话；再者公司的各项财务管理制度之间要保持高度一致，不能有互相冲突和矛盾的地方。
为了加强财务管理制度的执行力度，下面从三个方面来说明。
从公司管理层和员工的角度来看：一方面，管理层应当对制度的脉络和方向有比较清楚的了解，并且制度公布以后，应当对员工进行具体的多层面培训，加深员工对制度的理解和结识；另一方面，制度执行得如何，还应当充足考虑到员工的素质和对制度执行的积极性。为了增大制度的执行力度，公司应当通过各种途径，积极提高公司员工的综合素质。
从对财务制度执行的评价角度来看：公司应当对制度的执行进行严格的考评和考核，并根据绩效进行必要的奖惩，从强制的角度去推动制度的执行。并且制度在执行的过程当中，各部门应当加强沟通和协调，以更好促成制度的执行。
3、财务管理制度原则性和灵活性的协调
管理制度自身有很多优点，它一方面可以规范公司所有关联人员的行为，提高组织运营的效率，让组织的运转更加高效和协调。但是，过于严格和死板的制度，也有也许约束和束缚公司的创新行为，让公司失去活力，使公司经营变得僵化和呆板。
所以，在制度执行过程中，公司的管理人员，特别是和制度执行直接相关的管理人员，应当在原则性和灵活性之间找到一个最佳的平衡点。
管理是一门艺术。如何在原则性和灵活性之间选择一种平衡，是对制度管理层的严峻考验。
对于制度的原则性而言，规定执行者铁面无私，坚决按制度办事，对不符合制度的行为一律严禁。对于制度的灵活性而言，规定执行者从实际出发，根据情况的变化适当变通，体现制度的人性化和柔性化。
这两者之间是一对锋利的矛盾，如何在两者之间选择，是值得管理层思考和探索的问题。
4、对财务管理制度的再结识
在对财务管理制度进行了一系列的论述之后，最后应当强调的是：
一方面，财务管理制度不只是书面文献，更重要的是对制度的遵照执行。
另一方面，财务管理制度建设不只是财务部门的工作，而应是公司整体的工作，应寻求管理高层的支持与其他各职能部门的配合。
再次，财务管理制度建设应与良好的公司文化建设相匹配。
最后，对于公司人员在制度执行中的定位，高层管理人员应当“以身作则”，中层管理人员应当做好协调沟通工作，基层作业人员应当做好本职工作。并且，高素质的员工始终是财务管理制度贯彻执行的主线保证。

结 论
本文从财务管理的概念入手，着重分析了财务管理制度的内涵，在公司内部控制理论的基础上，对财务管理制度建设的基本原则、环节和要点进行了初步探讨，并用较大的篇幅阐述了财务管理制度的整个体系，试图给正在进行财务管理制度设计的公司一点启发和建议。文章的最后，阐述了制度执行过程中也许存在的一些问题，并对问题作了初步分析。
财务管理制度执行的灵活性和原则性，始终是公司管理者们不断争论的敏感话题，本人由于经验和知识所限，没能进行很好地回答，这一问题试图留给管理者自己思考和探索。

附件Ⅰ：公司财务管理制度范例
1、财务会计稽核制度
XX公司管理文献 文献编号： 版次：
财会稽核制度 生效日期：

1 目的
2 范围
3 职责
3.1 总体任务
3.2 财会稽核组织
3.3 相关人员职责
4 内容和规定
4.1 公司财会稽核体系框架
4.2 财会稽核政策与目的
4.3 财会稽核计划
4.4 财会稽核算施
4.5 财会稽核结论
4.6 财会稽核纪律
2、财务组织制度
XX公司管理文献 文献编号：版次：
财务组织制度 生效日期：

1 目的
2 范围
3 职责
3.1 总经理
3.2 财务部经理
3.3 人力资源部
3.4 财务工作人员
4 内容和规定
4.1 公司财务部组织制度框架
4.2 财务部职能
4.3 财务部职权
4.4 财务部经理职责
4.5 财务部组织架构与流程
4.6 财务部各岗位工作职责和任职资格
4.7 财务人员工作交接规定
3、全面预算管理制度
XX公司管理文献 文献编号： 版次：
全面预算管理制度 生效日期：

1目的
2 范围
3 职责
3.1 总体任务
3.2 全面预算管理组织
3.3 相关人员职责
4 内容和规定
4.1 公司全面预算管理体系框架
4.2 公司年度全面预算工作的筹划与推动
4.3 各部门预算草案的编制
4.4 总体预算的协调
4.5 预算执行的监控与奖惩
4.6 预算的修订与改善
4、生产记录管理制度

XX公司管理文献 文献编号： 版次：
生产记录管理制度 生效日期：
1 目的
2 范围
3 职责
3.1 总体任务
3.2 记录组织
3.3 相关人员职责
4 内容和规定
4.1 公司生产记录体系框架
4.2 公司记录目的
4.3 登记表单和报表设计
4.4 记录资料的收集
4.5 记录资料的整理
4.6 记录资料的分析
4.6 记录纪律

附件Ⅱ：注释
①：公司财务管理活动流程图出自华南理工大学崔毅专家的财务总监专题培训讲义。
②：公司财务管理制度运作示意图出自华南理工大学崔毅专家的财务总监专题培训讲义。
③：“内部控制制度”的解释出自国际审计准则6《关于在审计中对会计制度和有关的内部控制的研究与评价》中“会计制度和内部控制”第4条。
④：公司财务管理制度关系示意图出自华南理工大学崔毅专家的财务总监专题培训讲义。
⑤：出自《会计法》第37条第1款。
⑥：财务部门业务流程和人员职责示意图出自华南理工大学崔毅专家的财务总监专题培训讲义。
⑦：摩托罗拉全面预算体系来源于摩托罗拉财务经理内部培训资料。
⑧：成本核算制度的基本概念出自许拯声的《成本控制制度设计》第3页。
附件Ⅲ：参考文献
［1］ ［1］    李凤鸣，2023，《会计制度设计》，北京大学出版社。
［2］ ［2］    李凤鸣，2023，《内部控制学》，北京大学出版社。
［3］ ［3］    崔毅，2023，《财务总监专题培训讲义》，华南理工大学课件。
［4］ ［4］    王书力等，2023，《内部会计制度实务与案例》，中国物价出版社。
［5］ ［5］    柳絮等，2023，《公司内部会计控制》，广东经济出版社。
［6］ ［6］    许拯声，2023，《成本控制制度设计》，高等教育出版社。
［7］ ［7］    王世定，2023，《公司内部控制制度设计》，公司管理出版社。
［8］ ［8］    高雅青等，2023，《内部控制与审计风险案例分析》，中国时代经济出版社。
［9］ ［9］    中华人民共和国财政部制定，2023，《公司会计制度》，经济科学出版社。
［10］ ［10］闫培金等，2023，《公司内控经典案例》，中国经济出版社。