一般公司的财务管理制度.doc

XX企业财务管理制度一、资金管理制度 1、现金管理1.1、现金科目设两个子目-货款户和费顾客，详细核算见第二章。1.2、出纳应保证库存现金日清日结，月末应编制银行存款余额调整表，以保证银行日志账账实相符。货款现金必须送存银行，不准坐支。1.3、库存现金定额核定为5000元，如有多出费用现金应当及时送存银行，保证现金安全。1.4、会计应定期、不定期对库存现金进行监盘，每月至少监盘三次，编制“库存现金盘点表”；审核出纳编制“银行余额调整表”，对未达事项进行贯彻。2、银行存款管理2.1、销售分企业资金实行收支两条线原则。各销售分企业必须开设收支两个银行账户，即货款户和费顾客；账户资料交股份企业财务部立案。货款账户只收不支，所有货款回笼到该账户；费用账户用于销售分企业各项费用、税金等支出结算。2.2、新开账户。销售分企业不得随意开设银行账户，若因业务需要而必须开设新银行账户，需汇报总企业财务部同意。银行账户要及时进行清理，对于用途不大银行账户要及时消户，并报总企业财务部立案。2.3、回款。对于销售回款要及时汇入总部银行账户，销售分企业货款账户余额到达2万元时，或货款停留达一周以上，必须即时汇入股份企业总部指定账户，每月25号前必须把所有货款账户余额汇入总部账户。2.4、费用账户。销售分企业费用开支等所需资金由股份企业财务部根据月度预算下拨至各分企业支出账户，详细措施详见费用管理制度。2.5、支票管理。凡不能用现金收付款各项业务，一律应通过银行转帐进行结算。（1）企业支票购置由出纳员负责，并填写支票备查簿，支票备查簿由销售企业财务经理保管。（2）空白支票由出纳员负责保管，签发支票所需财务章由财务经理保管，人名章由出纳保管。（3）现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用，企业与其他单位之间金额在结算起点以上经济业务往来，一律使用转帐支票。（4）各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定借款单，由部门经理和财务部门经理审核签字，并报分企业总经理同意后，由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起，十日内到财务部办理报销手续，其程序与现金支出报销程序同样。支票领用人应妥善保管已签发支票，如有丢失应立即告知财务部门并对导致后果承担责任。（5）出纳员不得签发不确定日期支票，不得签发任何种类空白支票，当付款金额无法确定期，可签发限额转帐支票，并写明用途和收款单位。（6）财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票印章，签发支票时必须按编号序顺使用，对签错支票或退票必须加盖“作废”戳记并与存根一起保管。（7）应及时登记支票登记簿，与银行及时查对存款余额。3、银行承兑汇票管理规定3.1分企业收取银行承兑汇票必须经总企业财务部（书面汇报）才能收取，严禁收取省辖银行承兑汇票及注有“不得转让”字样银行承兑汇票。3.2银行承兑汇票票面要素必须齐全：日期大写；金额大、小写要一至；并必须有银行“汇票专用章”钢印或红印。银行承兑汇票下面左边“承兑申请人盖章”处必须由承兑汇票申请单位（即出票单位）盖上预留银行印签，出票人全称与出票人签章财务专用章必须完全一致，一字不漏，收款人全称、账号、开户行必须查对无误。3.3银行承汇票出票人必须具有下列条件：A、在承兑银行开立存款账户法人以及其他组织；B、与承兑银行具有真实委托付款关系；C、资信状况良好，具有支付汇票金额可靠资金来源。3.4银行承兑汇票期限最长不得超过六个月，即其出票日期与到期日不得超过六个月（含六个月，但不能多出一天）。转账背书回股份企业银行承兑汇票，必须获得持续背书，第一背书人必须同票面收款人全称完全一致，一字不漏；第二背书人同第一背书人相似，依次前后衔接，最终一次背书转让被背书人是票据最终持票人。3.5信用社无开具银行承兑汇票资格，因此信用社出具银行承兑汇票为无效银行承兑汇票。各分企业收取银行承兑汇票必须在当地向开票银行查询确认其为有效银行承兑汇票，并确信开票银行到期有能力付款（支行级银行），才能发货。3.6分企业收取银行承兑汇票除了通过度企业开户行向开票银行查询外，还必须带银行承兑汇票到分企业开户行找银行票据专业人士辨别银行承兑汇票真实性及有效性。如收到银行承兑汇票是同城银行开出，规定财务经理亲自到出票行贯彻该票据真实性和有效性。3.7分企业收取银行承兑汇票以分企业为收款人（或被背书人），且必须在收取银行承兑汇票二个工作日内将所收取银行承兑汇票背书寄回股份企业财务审计部。在背书栏盖分企业银行印鉴章同步，必须注明被背书人全称，以免银行承兑汇票遗失给总企业导致损失，如在背书栏内盖章，而没有注明被背书人全称，假如该银行承兑汇票遗失，任何单位或个人即可将该银行承兑汇票送往银行解付或贴现。4、借支制度。企业人员借支应当根据需要核定额度，填写借支单，由财务经理和销售分企业经理审批。上一笔借支未清账，不得再次借支。企业员工出差借时需附经审批后出差申报单。 5、有关严禁非授权人员向经销商（客户）收（借）取“钱、物”规定为防备风险，防止经济纠纷，现就有关严禁分企业员工到经销商（客户）处借款、借货事宜规定如下：1、股份企业严厉严禁销售分企业任何人员到企业任何经销商（客户）处借款、借货；严禁业务人员为任何经销商（客户）带款、带货。2、销售分企业财务经理要负责给与分企业有往来关系每一种经销商法人发一份书面函件（一式二份并盖企业财务章，由分企业总经理签发，经销商法人签章确认后，分企业财务部回收一份存档备查，经销商自留一份），明确股份企业严禁业务员到经销商（客户）处借款、借货及其他任何经手钱、物事情。二、往来账管理制度1、应收账款管理为了深入规范销售，减少经营风险，保证企业财产安全，最大程度在减少呆账、坏账，对销售分企业应收账款管理作出如下规定：1.1企业产品销售规定是：“现款现货、款到发货”原则，因此原则上销售分企业月末不容许有应收货款余额。1.2各销售分企业原则上不容许赊销，对确需赊销，应先向股份企业财务部提出书面汇报，汇报中必须要阐明出现应收账款单位资信状况（包括其经营资格、资信状况及经营能力等）并有分企业总经理、财务经理签订意见，汇报经股份企业财务部、销售总监、总经理审批，且该应收账款期限不能超过一种月。对应收账款超过一种月单位，分企业必须及时书面汇报股份企业财务部并采用措施，并指定专人负责处理。1.3有应收账款分企业财务经理每月应编报“应收账款账龄分析明细表”对分企业对外应收账款作详细分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必须与经销商对账，并获得经销假商签字、盖章确实认书。1.4销售分企业不得以“应收账款”来调整销售额，任何虚增虚减“应收账款”发生额、人为提高或减少销售业绩做法，均属做假账违规行为，一经查出将按违反财经纪律从严处理分企业总经理和财务经理，分企业必须要加强对应收账款管理，坚决杜绝呆、坏账发生，尤其是分企业财务经理，绝不能做假账，否则，股份企业将追究当事人经济责任，直至罢职。2、内部往来管理内部往来科目核算分企业与股份企业货款、费用等经济业务往来结算，各销售分企业之间不能有任何往来挂账。2.1、本科目按单位设置明细科目:2.1.1 当收到分企业开具税票时,按税票上价款借记“库存商品”，按税票上税额借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”，按税票总额贷记“内部往来”。当分企业把货款划回股份企业总部时，借记“内部往来”，贷记“银行存款货款户”。 2.1.2 总企业拨付给各销售分企业费用时，分企业借记“银行存款费顾客”，贷记本科目。2.2、为了保证总企业与分企业、各销售分企业往来账项清晰精确，有据可查，所有往来账项均需使用有编号一式三联转账告知单，转账告知单由经济业务发生单位填写，并送交双方同步入账。内部往来业务必须每月查对，根据总企业对账单编制一式两份内部往来调整表，双方各执一份存档备查，调整项目只容许是时间差调整，并要及时查明原因予以调整。三、固定资产及低值易耗品管理制度1、会计政策：固定资产入账原则及折旧政策详见会计政策部分；低值易耗品会计政策详见会计政策部分。2、管理部门：销售分企业固定资产由分企业财务部统一管理。固定资产获得后，即由财务部门依其类别及会计科目予以分类编号并贴粘标签；低值易耗品由仓库保管。3、移交：对于固定资产应按所列使用部门详细列清册办理移交。低值易耗品领用按照库存商品出库程序审批后领用。5、盘点：销售分企业固定资产应由财务部门会同使用部门每年盘点一次。此外应当于每季度就固定资产项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造“盘点表“一式三份注明盈亏原因，一份自存，一份报分企业总经理，一份送股份企业总部财务部门。财务部门对于盘盈或盘亏除应专门阐明原因报企业总部财务部，根据盘盈盘亏原因做出对应处理。6、购置审批程序及有关手续：销售分企业无权购置任何固定资产，若需购置，必须向企业财务部在月度预算中列出预算，并专题汇报，经企业总经理和有关权力部门同意后购置。低值易耗品在月度预算中申请，在物料消耗中列支。7、保险：根据固定资产使用规定办理财产保险。8、费用承担：固定资产折旧及其他使用费由分企业承担。四、发票管理制度为加强各销售企业购、销货发票管理，制定本制度。1、对外销售开具发票规定1.1、各销售分企业根据税法等有关规定，由分企业财务经理或会计专人办剪发票领购、开具和保管业务。1.2、发票上客户名称，要根据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称；客户为自然人，要如实填写姓名。1.3、已开具发票，须有经办人按发票所有联次一次性签字，经办人是客户，还需注明客户身份证号码，然后由业务员签字确认，或附该客户单位简介信，随同发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。1.4、发票由业务员亲自送达，须向对方索取签收证明，并有收到人签字和单位盖章，该证明要及时送交企业财务部门，附发票记账联后入账。1.5、所有对外出具发票，均得经办人在发票登记簿上签字登记。1.6、但凡已实现销售，客户未索取发票，必须开具一般发票附于记账凭证后，并计提销项税，客户联单独由会计保管，并在发票登记簿登记。1.7、对于赊销，除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。2、对外开具增值税发票规定对外开具增值税发票除严格按照以上规定执行外，还要遵守如下规定：2.1、增值税专用发票开具对象仅限于具有一般纳税人资格企业，对一般纳税人以外任何单位和个人不得开具增值税专用发票。2.2、需要开具增值税专用发票单位，须提供该单位税务登记证副本复印件，并在复印件上加盖单位公章，同步提供在税务机关立案单位电话号码，开户银行名称和银行账号。 2.3、企业详细经办业务员根据财务开具收款收据，或对方收货单据，或收回一般发票等，按税务登记证上单位名称，编制开票申请单（开票申请单附后），要做到字迹清晰，项目齐全，计算精确；由对方详细经办人员来办，应由来人签字并填写其身份证号码，企业业务人员签字确认后，送企业经理审批，然后由财务经理审批，审核无误后开票申请单才能开票，开票申请单和发票记账联一同作为记账凭证附件。2.4、开出增值税专用发票一定要详细经办人员所有联次一次性签字，不得遗漏。2.5、开票申请单要附增值税专用发票记账联入账。2.6、对于增值税发票上记载事项有变动，客户要及时提供变更证明，以利业务结算；变更证明要即及时作附件入账或归档管理。2.7、退货发票处理：对于同意退货，将已开具给客户兰字销售发票联及抵扣联（购货方未作账务处理或原未交给客户发票联及抵扣联）或购货方主管税务机关出具销售退回及折让证明单（购货方已作账务处理），粘附在红字发票存根联后，作为开具红字发票根据，并按照退回单据开具对应红字发票（附红字记账联外，其他联次均不得撕下），编制通用记账凭证，并在红字发票存根联注明原兰字发票及红字发票记账联寄存地点。3、接受发票管理规定3.1、接受发票要严格按照国家有关违反发票管理惩罚条款进行审核。3.2、接受发票要依实际交易金额为准，票面要整洁，项目填写齐全，字迹清晰，盖章清晰，手续齐备，计算精确，并与所附其他资料相符。3.3、交易协议或协议单位名称要与有关该单位往来款项单位名称，及提供发票单位名称相一致；假如名称等记载事项发生变更，对方一定要提供变更证明，并加盖单位公章，作附件入账或存档备查。3.4、对于接受增值税专用发票除参照以上规定审核外，应先到税务机关及时办理认证手续，然后再办理业务结算手续；3.5、接受发票要根据业务性质和实际状况索取具有抵扣作用发票，以减少成本、费用；对无法提供具有抵扣作用发票或无资格提供该类发票单位，可以让其提供无抵扣作用发票，但要以扣除税额后金额结算。3.6、业务人员获得符合抵扣条件增值税发票后，应及时办理实物入库、票据入账手续，不得迟延，临时无法完毕货品品质鉴定，可先办理入库、入账手续，但须告知财务部门暂不作为付款根据。3.7、运送行业专用发票。列支装卸运送费必须获得“运送行业专用发票”，“运送行业专用发票”是指铁路、民用航空、公路和水上运送单位开具货票，以及从事货品运送各类运送单位开具套印全国统一发票监制章货票。货品代理业发票和定额发票不予抵扣。合规运送发票，按照结算金额7%抵扣率计算进项税额（或根据税务局规定进行调整），随同运费支付装卸费、保险费等杂费不得计算扣除进项税额。3.8、无法按规定获得合法发票，应向当地税务局规定代开发票，并征询当地税局抵扣应当具有条件，全项详细填写。4、违反企业发票管理规定惩罚对于已开具发票未按规定程序操作，将对经销企业有关直接负责人处以100-200元罚款；违反规定触犯刑法，后果自负；违反规定接受或开具发票导致企业少抵或多缴税款，或者因接受或开具发票导致往来结算损失，直接负责人要负赔偿责任。五、存货管理制度1、分企业要货申请1.1分企业库存管理应坚持“库存合理、加紧周转”原则，尽量减少库存风险。1.2分企业在要货时须根据销售计划，结合实际需求，合理安排订货次数及数量，在合理库存内保证销售需要。1.3根据上述规定，分企业计划员要填好要货申请表，要货申请表经分企业财务经理审核、分企业总经理审批，并通过传真给大连分企业销售部，经销售部和财务部审核无误后，办剪发货程序。2、存货入库流程。首先由申请人填写入库申请单，入库单至少有下列内容：产品品种 货位号 数量（ ） 单价 金额（元） 备注申请人持填写好入库单，填写好由检查员（或库管员）检查后签字，并由库管员核算入库数量登记。入库单至少一式四份，第一联、存根，第二联、库房留存，第三联、财务核算，第四联、申请人留存。入库时规定严把质量关，做好各项记录，以备查用。财务部门根据入库单财务核算联和其他有关单据入账。3、存货出库流程。存货出库方式重要有3种：客户自提、委托发货和企业送货。第一种：客户自提。是客户自己派人或派车来企业库房来提货；第二种：委托发货；第三种：企业派自己货车，给客户送货。无论采用哪种出货方式，都要填写出库单。出库单（或销售单）至少有下列内容：发货单位、发货时间、出库品种、出库数量、金额、出库方式选择、结算方式、提货人签字、成品库主管签字。如下表：发货单位： 出库日期产品品种 产品数量 金额 备注出库方式选择 1、客户自提 2、委托发货 3、企业送货运费结算方式 1、企业代垫运费 2、货到付款出库单（或销售单）也是一式四份：第一联，存根；第二联，成品库留存；第三联，财务核算；第四联，提单，提货人留存。提货车抵达仓库后，出示出库单据在库房人员协调下，按指定货位、品种、数量搬运货品装到车上。保管人员做好出库质量管理，严防破损，做好数量记录，核算品种、数量和提单。4、存货盘点。分企业财务部每月底要协同库管员对库存商品进行一次盘点，对于盘盈、盘亏、毁损等要查明原因，上报股份企业财务部进行对应处理。六、销售分企业财务人员管理制度1、下属各销售分企业财务人员在人事关系上属于企业总部，任何部门无权聘任和解雇财务人员。下属各销售分企业财务负责人由企业总部财务审计部经理提名，报企业总经理同意后聘任或解雇。 2、下属各销售分企业核定财务人员工资福利等有关待遇由企业总部财务审计部统一管理和发放；财务人员为销售分企业办公或出差等而发生费用由各销售分企业承担；财务人员培训及其他有关费用由企业总部承担。3、下属各销售分企业财务人员必须严格执行企业各项财务管理制度，在业务上接受企业总部财务审计部指导；总部财务审计部对其财务活动进行定期审计和不定期专题核查，对于违反财务制度和财经纪律，企业总部将对其作出对应处理，对于违返国家法律，将移交司法机关处理。4、下属各销售分企业财务人员必须协助所在企业领导搞好经营管理，及时提供真实、有效财务信息，积极为分企业领导经营决策出筹划策。5、下属各销售分企业财务负责人定期向总部财务审计部述职，在平常财务管理工作中要不停创新，提高企业财务管理水平，鼓励多提合理化提议。6、企业总部将定期对财务人员进行考核，以此作为年终奖金和工资原则考核根据。七、岗位职责分企业财务岗位责任制是一种管理制度，既有关分企业每个财务工作人员职责、任务、权限、完毕任务原则作出明确规定，根据分企业财务人员履行岗位职责优劣作为对财务人员晋升、奖惩根据。1、分企业财务经理岗位职责1.1在股份企业财务部领导下,严格遵守财经纪律与股份企业各项规章制度,要随时检查各项制度在分企业执行状况,发现违反财经纪律行为予以制止,并及时书面汇报股份企业财务部.1.2审核分企业会计原始凭证与否符合会计工作规范规定,与否符合国家税务、会计法规及股份企业有关规定，对不合理、不合法、不合规原始凭证拒绝受理，并且退回经办人，坚持“收支两条线”原则。1.3审核上报股份企业财务资料,保证上报资料真实性、规范性和精确性。编制分企业经营费用预算，并就经营费用预算执行差异进行分析，然后报分企业总经理及股份企业财务部。 1.4复核记账凭证、登记总账、查对明细账、编制会计报表、编写财务分析汇报，按股份企业规定审核分企业会计报表，并在限期内寄回股份企业财务部。1.5严格审核分企业物料收发凭证，坚持“现款现货、款到发货”原则，对分企业实物（包括库存商品、物料、固定资产等）与货币资金进行定期或不定期盘点，并查对账实与否相符。1.6在坚持股份企业各项规章制度前提下，积极地配合销售分企业总理推进分企业销售业务提高，做好分企业总经理参谋。1.7做好分企业物流、资金流安全保障措施，保证分布在分企业内、外财产安全与完整。1.8妥善保管、归档会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，协调好与当地税务部门关系。1.9按企业规定管好、用好分企业印章，并做好分企业签订所有协议审核、立案工作。1.10协调好分企业财务岗位工作，并组织好分企业财务每月工作小结会,总结分企业财务工作中存在问题和局限性，并书面上报股份企业财务部。根据财务内控制度，安排好分企业节假、双休日财务人员值班，坚持服务与监督并重原则。1.11准时完毕企业财务部交付其他临时性工作，同步以身作则组织与带好分企业财务队伍，将分企业财务工作做好。2、分企业会计岗位职责2.1按照国家会计法规制度和股份企业有关规章制度，编制记账凭证、登记会计明细账（不包括现金日志账与银行日志账）和结账、对账，做到账务处理手续完备、数字精确、账目清晰，对不合法原始凭证应拒绝编制记账凭证并及时汇报分企业财务经理。2.2登记好有关备查账簿；定期和不定期对账，使账账、账实相符。2.3与库管员共同验收分企业物料入库，并填制入库凭证。2.4根据有关资料编制会计报表附表。2.5月初装订分企业上月记账凭证、物料收发凭证并归档（财务资料归档管理）。2.6负责税务申报及税控系统维护。2.7准时完毕分企业财务经理交付其他临时性工作。3、分企业出纳岗位职责3.1严格、认真执行国务院有关现金管理制度。3.2严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支货款，不能白条抵押现金，坚持货款现金与费用现金分管原则。必须是坚持“收支两条线”原则。 3.3严格执行支票管理制度，使用支票必须经分企业总经理、财务经理两人签同意后方可开出。出纳员办理每一笔收付款业务根据，必须根据会计（财务经理）编制，并经审核无误凭证。3.4建立、建全现金、银行存款多种账目，出纳员每办理一笔收付款业务前，必须坚持复核每一笔收付款凭证所反应经济内容和金额，对不完整、不合法凭证应拒绝付款，并及时向分企业财务经理或股份企业财务审计部反应。3.5月末分企业银行存款余额与银行对账单查对，要及时编制“银行存款余额调整表”，使账面余额与银行对账单上余额相符。对未达账款要及时查询，并督促有关人员及时处理。3.6为了保证安全，分企业向银行提取或存入现金时，应由分企业财务经理配置人员同行，采用对应安全措施，同步保险柜密码严格保密，钥匙要妥善保管不得丢失，不得交给他人。3.7不得将出纳工作随意交代他人代管，如确有原因离岗时，必须由分企业财务经理指派他人代管，并且交接手续双方必须清晰。3.8出纳员使用多种印章，如支票印鉴、“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等都要妥善保管。为了分清责任，支票印鉴必须坚持分管原则。任何时侯都不能一种人保管和使用支票所有印鉴。3.9加强有价证券管理，有价证券必须寄存在保险柜中并设置备查账，保护有价证券安全、完整不受损（要转回股份企业必须及时办理手续转回）。3.10出纳人员不能兼任会计稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账簿登记工作。3.11准时完毕分企业财务经理交付其他临时性工作。注：销售分企业未设会计岗位，由财务经理兼任会计工作岗位。八、会计档案管理制度1、为加强会计档案管理，特制定本管理措施。2、我司会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、税务申报资料、会计汇报、审计汇报、验资汇报、资产评估汇报、财务管理制度以及与经营管理有关其他重要文献，如协议、章程等多种会计资料。3、会计档案保留。财务部应有专人负责保留会计档案，定期将财务部归档会计资料，整顿装订后按次序立卷登记。会计档案保管期限为永久保留和定期保留两类，详细和保管年限详见本制度第七条。会计档案应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查，股份企业财务部同意，并报上级有关部门同意后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由股份企业财务审计部有关人员共同参与，并在销毁单上签名或盖章。4、会计档案借用。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定次序及时偿还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。企业内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导同意证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位简介信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊状况，需带出室外复印时，必须经财务部经理同意，并限期偿还。5、由于会计人员变动或会计机构变化等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接受人签字或盖章。6、本措施合用于企业总部、分企业、下属全资及控股企业。7、会计档案保管期限会计档案保管期限，从会计年度终了后第一天算起。 (一)会计凭证类:(1)、原始凭证、记帐凭证汇总凭证 (2)、银行存款余额调整表和银行对账单 5年(二)会计帐簿类：(1)、日志帐 其中：现金和银行存款日志帐 25年(2)、明细帐、总帐、辅助帐 (3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管 5年(三)会计报表类：(1)、重要财务指标报表（包括文字分析） 3年(2)、月、季度会计报表（包括文字分析） 5年(3)、年度会计报表（包括文字分析） 永久(四)其他类：(1)、会计档案保管清册及销毁清册 永久(2)、财务成本计划 3年(3)、重要财务会计文献、协议、协议 永久九、 附则 1、本制度从二XXX年开始执行。2、本制度解释权属XX企业财务审计部。