水利基本建设项目竣工财务决算编制要求及实务操作讲解.pdf

水利基本建设项目竣工财务决算 编制要求及实务操作提纲 第一部分基本知识 第二部分规程内容 第三部分编制实务第一部分基本知识 1竣工财务决算介绍 2编制必备知识 3编制要求1竣工财务决算介绍 11竣工财务决算概述 一、竣工财务决算是以货币计量和实物计量的方法，综 合反映建设项目概算执行结果，对基本建设全过程资金运动 结果的总结性文件。二、水利基本建设项目竣工财务决算，是指水利建设 项目建设内容已完工、且满足竣工财务决算的条件后，由项 目法人根据工程全部资金投入和建设费用开支情况，按照规 定的程序和方法编制的，综合反映项目从筹建到竣工交付使 用全过程中资金运动情况和最终形成成果的总结性经济文件,是对水利建设项目资金使用情况和财务经济效果的全面反映。三、竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状 况，正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的文 件，是办理资产交付使用手续的依据。1竣工财务决算 1.2编制竣工财务决算的缘由 基本建设项目编制竣工财务决算缘于基本建设单位与其他企事业单位在会计核算前提上的差异。企事业单位的会计核算以持续经营作为基本前期，而基本建设项目具有一次性投入的特点。从动态角度看，基本建设资金运动一般经历资金进入、资金使用和资金冲转三个阶段，不发生资金的循环和周转，也不会产生资金的增值。因此，相对于以持续经营为前提的 企事业单位会计核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、资金运动的非循环性等特点。其账务体系中必须增加结束阶 段的会计处理，使建设资金“进得来，出得去吏。因此，对基本建设项目而言，只有年度财务决算是不够 的。在项目竣工时，还应通过竣工财务决算，反映建设资金 投入、产出的全过程。1竣工财务决算 L3水利基本建设项目竣工财务决算编制现状 一、很重要 二、不重视 三、问题很多 四、当前很迫切。资产管理与预算管理相结合，水管单位改 革等。1竣工财务决算L 4制度沿革水利财务上的第一个规程1兆7年水利水电工程基本建设虹决篁编制试 行办法（水电部（利）财基字第170号）1990 年水利工程基本建设项目虹决篁报告编 制规程（SL19.90）1990 年水利基本建设项目竣工财务决宜编制规 程（SL192001）1990 年水利基本建设项目竣工财务决篁编制规 程（SL19-2008）1竣工财务决算 15竣工财务决算编制的特点 一、综合性 二、全局性 三、系统性 四、长期性 五、复杂性 六、重要性1竣工财务决算 L6竣工财务决算的作用 一、正确核实新增资产价值 二、考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况 三、分析投资效果 四、总结建设经验、提高管理水平 五、积累技术经济资料2编制必备知识 2.1水利基建项目基础知识 2.2财务管理及相关法规 竣工决算和基建财务管理的特点决定2.1水利基建项目基础知识 2.1.1基本建设的内容与组成2.1.2水利基本建设项目的分类 2.1.3水利水电工程基本建设程序 2.1.4建管体制变迁 2.1.5工程建设管理“四制”与验收 2.1.6概预算知识2.1.1基本建设的内容与组成一个基本建设项目往往规模大、建设周期长、影响因素复杂。因此，为了便于编制基 本建设计划，编制预算，组织材料供应，组织招标投标.安排施工和控制投资，拨付工程款 项，进行经济核算等生产经营管理的需要，通常按项 目 本身的内部组成，将其划分为建设 项目、单项工程、单位工程、分部工程和分项工程二建设项 目 也称为基本建设项 目,如前所述,是指在一个场地或几个场地上按一个总、体 设计进行施工的各个工程项 目 的总和。如一个独立的工厂、水库、水电站等。单项二程是建设项 目的组成部分，单项工程具有独立的设 计文件，建成后可以独立发 挥生产能力或效益。例如一个工厂的生产车间，一所学校的教学楼、食堂、宿舍，一个水利 枢知的拦河坝、电站厂房、引水渠等都是单项工程。单位工程是单项工程的组成部分,是指不能独立发挥生产能力，但具有独立施工条件 的工程.一般按照建筑物建筑及安装来划分，如灌区工程中进水闱、分水闱、渡槽；水电站 引水工程中的进水口、调井等都是单位工程。分部工程是单位工程的组成部分,一艇按照建筑物的主要部位或工种来划分。例如 房屋建筑工程可划分为基础工程、墙体工程、屋面工程等。也可以按照工种来划分。如土 石方工程、钢筋混凝土工程、装饰工程等；隧洞工程可以分为开挖工程、衬砌工程等。分项T程是分部T程的细分，是建设项目最基本的组成单元，反映属简单的施工过 槿c例如砖石工程按工程部位划分为内墙、外埴等分项工程。建设q（目分解如图11所示。2.1.2水利基本建设项目的分类 一、按建设性质分：新建、改建、扩建、恢复、迁建项目 二、按建设规模分：基本建设项目分为大型、中型和小型 三类；更新改造项目分为限额以上和限额以下两类。三、按建设过程分：筹建项目、在建项目、投产项目、收 尾项目、停缓建项目。四、按项目在国民经济中的作用分：生产性项目、非生产 性项目。五、按项目隶属关系分：中央项目和地方项目。六、按照项目投资渠道分：拨款项目、借款项目、外资项 目、自筹项目。2.L 3水利水电工程基本建设程序 一般分为四大 步骤和八个阶 段：四大步骤是投资决策、设计、建设和 验收。八个阶段如右 图。2.1.4建管体制变迁 一、从20世纪80年代初，推行招标投标制；二、90年代初，推广建设监理制；三、到90年代中期，实行项目法人责任制。建管体制改革以前，水利工程建设基本上是以组建临时管 理机构的形式来实施工程建设的指挥管理。四、从20世纪90年代中期开始推行项目法人责任制。各地围绕建立项目法人责任制的改革内涵和要求，主要形 成和创新了以下几种具有代表性的运作模式，即混合制、代办制、代建制、总承包制等。2.L5工程建设管理“四制”与验收 一、“四制”管理 项目法人制 招标投标制（政府采购）建设监理制 合同管理制 二、验收 水利水电建设工程验收规程SL2232008 分部工程、单位工程、合同工程完工验收 阶段验收、专项验收、竣工验收 三、竣工决算审查、审计 竣工验收前，需竣工决算审计 竣工决算审计前，需由验收主持单位进行竣工决算审查。2J.6水利工程概预算知识 一、水利工程概预算构成通常由工程部分、移民环境部分组成。根据国家工程带水文的相关规 定，还包括相关水文设施概算。概预算编制是一个系统工程，我们只 研究概算项目及概算费用构成。2.1.6水利工程概预算知识概算费用建筑及安装工程r H程费Vj直接二匚程费 J间接费I企业利泅税金设备费设备原价运杂费运输保险势采购及保管费建设项目费用独立费用Y建设管理费生产准备费科研助测设计费建设和施工场地征用费共他预备费|基本预备费价差预备费建设期麻费利息2J.6水利工程概预算知识四、概算表实例序号项目名称/费用名称建安工程费设备购置费其他费用合计I工程部分投资-枢纽工程1,100,300,000.0014,700,000.0045,000,000.00L 160,000,000.00第一部分建筑工程1.040,000,000.001,040,000.000.00第二部分机电设备及安装3,300,000.003,700,000.007,000,000.00第三部分金属结构设备及安装2,000,000.0011,000,000.0013,000,000.00第四部分施工临时工程55,000,000.0055,000,000.00第五部分独立费用45,000,000.0045,000,000.00一至五部分投资合计1,100,300,000.0014,700,000.0045,000,000.001.160,000.000.00基本预备费20,000,000.0020,000,000.00静态总投资L 100,300,000.0014,700,000.0065,000,000.001,180,000,000.00总投资1.100.300,000.0014.700,000.0065,000,000.001,180.000.000.00II移民环境投资安置320,000,000.00320,000,000.00第一部分农村移民补偿费300,000,000.00300,000,000.00第二部分专项设施补偿费费&000,000.008,000,000.00第三部分坝区清理费2,000,000.002,000,000.00第四部分其他费用10,000,000.0010,000,000.00一至四部分投资合计640,000,000.00640,000,000.00基本预备费40,000,000.0040,000,000.00静态总投资680,000,000.00680,000,000.00总投资680,000,000.00680,000,000.00ni工程投资总计1,100,300,000.0014,700,000.00745,000,000.001,860,000,000.00静态总投资总投资1,100,300,000.0014,700,000.00745,000,000.001,860,000,000.002.2基建财务管理及相关法规 2.2.1水利基建项目财务管理体制 2.2.2项目法人及其财务机构 2.2.3水利基建财务管理的特点 2.2.4对基建财务人员的要求 2.2.5现行基本建设财务管理制度2.2 J水利基建项目财务管理体制 一、“分级管理、分级负责”水利基本建设资金按资金渠道和管理阶段，实行分级管理,分级负责。（财政部门、水利主管部门、项目法人）中央项目、地方项目，按项目财务隶属关系、资金性质进 行监管。中央转移支付（病险水库）二、监管 监督检查、审查（预算、标底、决算等）、内部审计、财 政评审等。2.2.3水利基本建设财务管理的特点 一、项目多，门类杂，建设内容不同，各项目核算内容也各 有特点，没有等同参照。二、建设单位多数为随项目而组建，人员不稳定；三、不少从事基建财务工作的同志是由企业财务、事业财务 转而从事基建财务工作的，缺少相关经验和工作实际。四、水利基建财务核算的特殊性。建账和核算时，既要考虑 概算项目、又要考虑资产交付。五、其他，代建制等2.2.4对基建财务人员的要求 一、知识结构 系统工程（相对）基建财务管理及核算知识；水利工程概预算及造价知识；招投标、政府采购及合同管理知识;有关审计、财政评审方面的知识；建设项目本身的情况；建设管理制度及体制等。2.2.4对基建财务人员的要求、平时注意事项(1)多学习制度政策，多交流多探讨，领会吃透政策;(2)建立健全制度，以制度来管人、管事；(3)财务处理要做到程序规范、手续完备、账务到位;(4)多调查、汇报与沟通协调，做好有关宣传工作；(5)参与基建项目管理全过程。2.2.5基本建设财务管理制度一、财务管理规定1财政部基本建设财务管理规定（财建2002394号）；2财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知（财建2003724号）3财政部水利部水利基本建设资金管理办法（财基字1999 139 号）4财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法（财建2004369 号）5水利部水利基本建设项目竣工财务决算编制规程（SL19-2008）6水利部关于印发中央水利基本建设前期工作经费财务管理办法的 通知（水财经2005222号）7国家、水利部其他有关项目管理的法律、法规和制度8银行账户管理的有关规定9上级主管部门、本单位基本建设财务管理的内部控制制度等2.2.5基本建设财务管理制度二、会计核算制度 1财政部国有建设单位会计制度及其补充规定 2财政部财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 及其补充规定 3财政部会计法、会计基础工作规范 4财政部基本建设财务管理规定 5财政部内部会计控制规范、会计准则等 6上级部门出台的核算方面的规定（如投劳）。2.2.5基本建设财务管理制度 三、水利部基建财务制度体系 水利基本建设资金管理制度；水利前期项目资金管理办法及其补充规定 中央级水利前期费财务管理办法 竣工财务决算编制规程 中央前期项目竣工财务决算编制办法 财务管理范例 重点小型重点水库除险加固项目财务管理指南 国库支付有关的制度 中央级小型项目竣工财务决算审批规定及其解释三、水利部基建财务制度体系owa-二m胃 win CMI0U)n4fiS=M JAHHF JCIAfiUMU*GOWJ JULfiUAN6MIVH，此门重点小型病险水库 除险加固项目水利基本建设项目 竣工财务决算编制教程凝於心g#场舍讲瑟尊赖侧2.2.5基本建设财务管理制度 四、竣工财务决算的审批要求 财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决狡工 作的通知(财办建200891号)1、中央级项目(1)小型项目。属国家确定的重点项目，报财政部或由财政 部授权主管部门审批；其他项目报主管部门审批。(2)大中型项目。中央级大中型项目，报财政部审批。财政部决算审批实行“先审核、后审批”的办法。2、地方级项目由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)确定。3已具备竣工验收条件的项目,3个月内不办理竣工验收和固定 资产移交手续的,视同项目已正式投产,其费用不得从基建投 资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收 入管理。2.3编制注意事项 一、领会编制要求，掌握编制技巧，方能事半功倍。武器 二、编制事关全局，不仅仅是财务一家，要做好协调配合；需在项目法人负责人的领导下，内部计划合同、建管、资 产、财务等各个部门通力协作方能完成。涉及项目法人、上级主管单位、参建单位等与工程建设相关的部门及单位O 三、编制事关全程，不仅仅是完工以后，要注意平时核算；项目建账、招标、合同管理、价款结算时，有关人员就要 统筹考虑竣工财务决算编制问题。四、编制事关全面，不仅仅是某一专业，要注重多方积累；预算、造价、招标、合同、验收、审计等2.3编制注意事项 五、编制是系统工程，注意事先谋划。工作方案要科学，分工要明确具体、工作程序及次序安排要科学、时间安排 要适当、要求要明确、措施具有可操作性。六、严格按规程操作，抓好关键环节；七、采取有力措施，做好进度控制。竣工决算编制要特别 注意进度的控制问题。项目法人应建立催促、通报、领导 协调等制度，以做好进行控制工作。第二部分编制规程第二部分编制规程 1绪论（概念及编制缘由）2总则（适用范围、编制主体、编制条件和编制依 据）3编制要求（时限、人员、汇总等）4编制内容（说明书及表格）5编制方法（程序步骤及工作要点）1绪论 1.1修订背景 1.2修订的目的和主要思路 1.3修订过程 1.4修订的主要内容1.1修订背景 一、财政体制改革的影响（预算、国库）二、基本建设财务管理的变化（包干、建管费、编制时限，尾工上限）三、基本建设管理制度调整（验收管理规定（30号令）、4个概（估）算编制规定:调整了建设项目的费用构成）四、规程本身的问题（操作性、决算汇总、资产问题等）1.2修订的目的和主要思路 一、修订的目的 1、适应现行政策变化以及进一步加强管理的内在要求。2、解决竣工财务决算编制实践中遇到的问题。3、提升规程对决算编制的规范和指导功能。4、完善决算编制的程序和方法。1.2修订的目的和主要思路 二、修订思路 1、不改变规程的总体框架和主要内容；2、把握和体现现行政策（基建项目管理和基建财务管 理）；3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑（预算对应分析、资 产、未完投资）；4、进一步体现简化的原则。1.3修订过程 征求意见（2007年1月）撰写修订大纲 专题研讨 撰写初稿,专家讨论 基层调研，完成送审稿 专家审查 完成报批稿（2008年1月）L4修订的主要内容一、增设了竣工财务决算审查二、取消“机构不得撤消，人员不得调离”三、增设了竣工财务决算编制条件四、变更了项目规模的确定依据五、充实和完善编制方法(1)确定了决算编制的基本程序(9个)(2)明确了各程序的方法和要求(3)调整了建设成本的分摊方法由采用效益比、剩余效益调整为占用库容、可获得效益现(4)增疝了决算汇总的要求L4修订的主要内容六、调整决算报表（次序、取消年度决算表、概况表、包 干结余）（D调整了报表的排列顺序。未完工程投资及预留费用 表前移，改为竣财4表，待核销基建支出表和转出投资表 后移，改为07、08表。（2）取消“年度财务决算表”。（3）调整“概况表”的格式和指标。增加了征地补偿和 移民安置指标中的土地补偿标准和安置补助标准。（4）取消“投资分析表”的“投资包干节余”。L4修订的主要内容七、修改决算说明书的编写内容，充实体现财务属性的说 明事项增加了与财务关系密切的重要事项，如预备费动用情况、未完工程投资及预备费用情况。2总则 2.1适用范围 2.2责任主体 2.3编制依据 2.4编制条件 2.5决算审查2.1适用范围 所有列入国家基本建设计划的水利基本建设项目.所有列入国家基本建设投资计划的水利基本建设项目，无 论规模大小、项目类型，项目竣工时，都应按本规程的要 求编制竣工财务决算。不论是中央项目还是地方项目。未列入国家基本建设投资计划的水利基本建设项目或虽列 入国家基本建设投资计划但不属于水利基本建设项目，不 在本标准适用范围内，不必遵守本规程规定。作为项目法人，应根据建设项目的立项批准部门和计划下 达情况来看是否属于列入国家基本建设投资计划。2.2责任主体 一、由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积 极配合，向项目法人提供有关资料。二、在竣工财务决算批复之前，项目法人已经撤消的，由 撤消该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。三、项目法人的法定代表人对竣工财务决算的真实性、完 整性负责。四、几种情况：(1)项目法人统一管理所有建设项目，不再设立单项工程的建设单位，或在项目现场设立现场建设管理机构的,该项目法人应对由其编制的竣工财务决算负有主要责任，设计单位、监理单位、施工单位也应承担相应责任。2.2责任主体(2)一个项目法人下，设有多个建设单位，一个建设单 位也可能管理多个有独立概算的项目。在这种情况下，项目法人仍为竣工财务决算的责任主体，项目法人是第一责任人。(3)建设项目实行代建制的，竣工财务决算虽然依据建 管合同约定由承建单位负责编制的，项目法人仍然为第一 责任人。2.3编制依据 一、竣工财务决算的真实完整性在于其编制依据是否真实 可靠、资料准备是否充分。竣工财务决算编制依据的收集、整理、分析工作，是做好竣工财务决算准备工作的关键环 节和基本前提。二、依据 71)国家有关法律法规等有关规定；(2)经批准的设计文件；(3)主管部门下达的年度投资计划，基本建设支出预算；(4)经批复的年度财务决算；(5)项目合同(协议)；(6)会计核算及财务管理资料；(7)其他有关项目管理文件。2.3编制依据三、注意事项(1)筛重大设计变更和项目预备费的报批动用文件，是经批准的设计文件之一。(2)经批复的部门预算(基本建设支出预算)应是基本 建设项目资金申请、拨付、使用的基本依据。(有的项目 只有预算没有计划)(3)经批复的年度财务决算一般是指是主管部门批复的 基本建设项目年度财务决算，如上级部门不再审批的，则 以正式行文上报数为准。(4)竣工项目最后一个年度的基本建设财务决算，无论 项目在哪个月份竣工，年末项目法人都必须编制上报年度 财务决算。(5)其他有关项目管理文件包括工程建设管理、工程招 投标、施工、监理等文件资料，如建设管理报告、重要事 项处理的会议记录、移民安置记录、拆迁赔偿记录等。2.4竣工决算的编制条件 一、要求 为保证项目竣工验收的顺利进行，在项目基本完工时项目 法人应积极创造条件，协调有关部门全面完成有关项目建 设程序和手续，完善和整理提供完整资料，满足竣工财务 决算的编制需要。二、条件 71),以批准的初步设计所确定的内容已完成；(2)建设资金全部到位；(3)完工结算已完成；(4)未完工程投资和预留费用不超过规定的比例；(5)涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理 完毕；(Ji其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。2.4竣工决算的编制条件 三、注意事项(1)部分项目有虽少量建设内容未完成，但不影响工程 正常运行，项目法人已对尾工做出安排的，可视同完成。(2)地方资金配套不能按时全部到位的情况还在一定范 围内存在，满足这个条件需要做大量艰苦细致的工作。(3)涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项，在处 置过程中可能引起投资的变化与调整。(4)其他影响竣工财务决算编制的重大事项主要包括设 计变更是否报批、预备费动用手续是否完备等。2.5竣工财务决算审查 一、审查的必要性 根据水利工程建设项目验收管理规定(水利部令第30 号)，在竣工决算审计前，竣工验收主持单位应对竣工财务 决算进行审查。(1)有利于督促项目法人及时编制竣工财务决算。(2)在竣工财务决算编制审批过程中，有些事项待竣工决算审计和竣工验收后再调整存在相当大的问题。(3)可以保证竣工财务决算的编制质量和决算的合法合规性。(4)是主管部门履行职责的需要，是加强基建财务规范性管理的一个主要手段。2.5竣工财务决算审查 二、审查依据 水利水电建设工程验收规程(SL2232008)条文说 明“8.1.4财务部门的审查，主要检查竣工财务决算是否按 照水利基本建设项目竣工财务决算编制规程的要求编制,内容是否完整、科目是否合适，对不符合要求的提出调整意 见，审查后不用提正式审查意见”。实际工作中，为保证竣工财务决算审查的工作质量，对重点项目和存在较大问题的项目，竣工验收主持单位在审查后 应提出正式的书面审查意见反馈项目法人，审查人员对审核 的内容进行说明，出具审查意见，提出对项目法人的要求和 建议。2.5竣工财务决算审查 三、审查主要内容 审查重点是合规性、技术性审查，审查竣工财务决算是否具 备编制条件，决算编制满足规程的编制要求等。主要内 容为：概（预）算执行情况 资金到位与使用情况 设计变更和动用预备费情况 未完工程投资和预留费用的安排 竣工财务决算资料的完整性、内容的全面性 说明书编写是否符合规程要求等方面等。3编制要求 3.1编制质量要求 3.2编制格式要求 3.3编制人员要求 3.4编制时限要求 3.5单项决算与总决算 3.6未完工程投资与预留费用3.1编制质量要求 一、基本要求 对竣工财务决算编制质量的基本要求是真实、完整。从真实性角度，竣工财务决算的编制应做到内容真实、数据 准确、合法合理。从完整性角度，竣工财务决算的编制应做到内容全面、文字 和表格齐全，能够反映项目的整体情况。3.1编制质量要求二、具体要求(1)严格执行规程规范的要求 A项目法人应积极创造条件，满足竣工财务决算编制条件后,及时编制竣工财务决算。B遵循决算编制程序，提高工作效率和编制质量。C按照规定的内容、格式完整编制。(2)严格执行基本建设财务管理 A项目法人必须执行国有建设单位会计制度做好各项基 础工作。B遵守开支范围和开支标准，不做概算外项目，不提高建设 标准。C划清各项费用界限。划清资本性支出和收益性支出、建设 期内和建设外费用支出的界限。D确定成本核算对象。核算对象必须同时满足资产移交、竣 工财务决算编制和成本日常管理的需要。3.1编制质量要求二、具体要求(3)填列的数据要可靠，表间关系要清晰 填列的数据要可靠主要指竣工财务决算报表中各项指标的数 值可以重复验证，并保持结果的唯一性。表间关系要清晰体现在两个方面：一是要满足报表之间的钩稽关系，对存在对应关系的指标应 保持数值的一致。二是对虽不存在钩稽关系，但相互有关联的指标，在分析影 响关联的因素后，最终将在某个平衡点上达成一致。(4)移交的资产要账实相符通过账表核对、实物清查盘点等方法，确保列入“交付使用 资产表#的所有资产与账簿记载、资产实物三者之间完全相 符。3.2编制格式要求 一、工程建设类项目的格式要求按SL192008附录“水利基本建设项目竣工财务决算报表 格式”要求进行编制，不得改变规程规定的格式。二、非工程建设类项目的格式要求 第2.0.2条规定“非工程类项目可根据项目实际情况和有关规定适当简化”，即非工程类项目可简化格式。非工程类项目如何简化，规程未作明确要求，可通过其 他具体的制度和办法予以明确。如中央水利前期工作项目竣 工财务决算应按照中央水利基本建设前期工作项目竣工财 务决算编制办法（水财经2008 268#）的规定编制。3.2编制格式要求三、财政格式的要求对需要报送财政部门审批的水利基本建设项目，除按规程 编制竣工财务决算外，还应编写财政格式的竣工财务决算。依据财政部的有关规定，竣工财务决算的内容主要包括竣工 财务决算报表和竣工财务决算说明书两个部分。主要有以下 报袤：(1)基本建设项目概况表(2)基本建设项目竣工财务决算表(3)基本建设项目交付使用资产总表(4)基本建设项目交付使用资产明细表 由于规程确定的决算编制内容比财政部规定的编制内容 全面、完整。财政格式竣工财务决算的全部指标均可在规 程的决算报表中直接显现，因此，按照规程编制竣工 财务决算后，能够轻易地转化为财政格式的竣工财务决算。3.3编制人员要求 一、大中型项目自项目筹建起，应在财务部门指定专人（决 算主编人）负责竣工财务决算编制的日常工作，并与各业务 部门做好相关资料和数据的分析和衔接。二、在项目法人内部，围绕竣工财务决算的编制，内设各部 门应进行合理分工。三、项目完成并满足竣工财务决算编制条件后，及时组建竣 工财务决算编制的临时机构，如决算编制工作组。全面负责 竣工财务决算编制所涉及的各项工作。机构成员应由单位负 责人、财务人员、各业务部门的相关专业技术人员组成。四、做好竣工财务决算编制人员的业务分工，明确主编人。五、做好决算编制人员的业务培训3.4编制期限要求 一、目的 对编制时限的规定和要求主要是为了防止竣工财务决算的无 故延期，影响项目的竣工验收和资产移交，尽早发挥项目的 设计效益。二、要求 建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件后，项目法人应 在规定的期限内完成竣工财务决算的编制工作。大中型项目 的期限为3个月，小型项目的期限为1个月。3.4编制期限要求 三、延长时限 考虑项目差异以及可能存在的特殊原因，对编制时限到期 时完不成竣工财务决算编制工作的，报经竣工验收主持单 位同意后，可以适当延期。（一）特大型工程，由于投资特别巨大，建设期长，工程 极为复杂，各项资料的收集整理需要较长时间才能完成。（二）主要工程项目在阶段验收过程中发现较大质量问题,需要较长时间，经各方面专家论证技术处理方案，以便确 是未完工程量。（三）其他影响决算编制的特殊情况。3.5单项决算与总决算 一、规定 建设项目包括两个或两个以上独立概算的单项工程的，单 项工程竣工时，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目 全部竣工后，应编制该项目的竣工财务总决算。建设项目 是大中型项目而单项工程是小型的，应按大中型项目编制 内容编制单项工程竣工财务决算”。二、单项决算 对水利建设项目而言，一个建设项目包括两个或两个以上 单项工程是常见的，但并非所有单项工程都要单独编制竣 工财务决算。决定是否编制单项工程决算的关键单项工程 是否具有独立的概算。3.5单项决算与总决算 三、总决算(1)遵循规程有关决算编制内容、编制要求和编制 方法等方面的要求；(2)注意汇总单项工程的规模差异；(3)尽量统一编制口径、进度和深度。3.6未完工程投资及预留费用 一、存在的必然性二、额度控制 2.0.6大中型项目控制在总概算的3%以内，小型项目须 控制在5%以内。3.6未完工程投资及预留费用 三、计列原则（预算费用、待发生费用）未完工程投资和预留费用应满足项目实施和管理的需要，以项目概（预）算、合同等为依据合理计列：已签订合同（协议）的，应按相关条款的约定进行测算；尚未签订合 同（协议）的，未完工程投资不应突破相应的概（预）算 标准。未完工程和预留费用的测算结果按有关程序认可后,财务部门要进行相应的账务处理，将其列入工程建设成本。四、项目在财务审查、竣工审计时，项目法人应将未完工 程投资及预留费用的详细情况提交竣工验收主持单位财务 部门进行审查和审计部门审计，待项目竣工验收委员会确 次。4编制内容 4/1决算费用的构成 42竣工财务决算组成 4.3决算报表4.1决算费用的构成 一、构成 工程部分和移民和环境部分 二、工程部分 包括建筑及安装工程费、设备费、独立费用、预备费、建 设期融资利息。(1)建筑及安装工程费：由直接工程费、间接费、企业 利润和税金组成。(2)设备费：由设备原价、运杂费、运输保险费、采购 及保管费组成。(3)蠢费用：由建设管理费、生产准备费、科研勘测 设计费、建设及施工场地征用费和其他组成。(4)预备费：由基本预备费和价差预备费组成。(5)建设期融资利息4.1决算费用的构成 三、移民和环境部分(1)水库移民征地补偿包括农村移民安置补偿费、集镇 迁建补偿费、城镇迁建补偿费、工业企业迁建补偿费、专 业项目恢复改建补偿费、防护工程费、库底清理费、其他 费用、预备费、建设期还贷利息、其他税费。(2)水土保持工程包括工程措施费(含设备费)、植物 措施费、独立费用、预备费、建设期融资利息。(3)环境保护工程包括建筑工程费和植物工程费、仪器 设备及安装费、非工程措施费、独立费用、预备费、建设 期融资利息。4.1决算费用的构成四、注意事项对于一个建设项目来说，不一定包括上述全部费用项目，如不是水库建设，就没有水库淹没处理补偿费；建设项目 没有贷款自然不会存在还贷利息。建设项目根据自身实际 情况，按照概预算的批复内容在编制竣工财务决算时将本 项目发生的所有费用包含在竣工财务决算的范围之内。4.2竣工财务决算组成 一、竣工财务决算组成 根据规程规定，竣工财务决算由以下4部分组成:（一）竣工财务决算封面及目录；（二）竣工工程的平面示意图及主体工程照片；（三）竣工财务决算说明书；（四）竣工财务决算报表。缺一不可；按次序装订；补充报表在后。4.2竣工财务决算组成 二、竣工财务决算说明书(1)项目基本情况(2)基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况;(3)概(预)算执行情况(4)招(投)标及政府采购情况(5)合同(协议)履行情况(6)征地补偿和移民安置情况(7)预备费动用情况(8)未完工程投资及预留费用情况(9)财务管理情况(10)其他需说明的事项(11)报表说明。4.2竣工财务决算组成 三、竣工财务决算说明书编制基本要求：内容全面：规定的11款主要内容应逐款予以说明。突出重点：重点反映需说明事项的主要经过与结果。真实可靠：以事实为依据，不允许与报表之间相互矛盾。4.3决算报表 一、竣工财务决算报表 规程3.0.4条规定竣工财务决算报表包括8张表格：水利基本建设竣工项目概况表（竣财1表）、水利基本建设项目竣工财务决算表（竣财2表）、水利基本建设竣工项目投资分析表（竣财3表）、水利基本建设竣工项目未完工程投资及预留费用表（竣财4表）、水利基本建设竣工项目成本表（竣财5表）、水利基本建设竣工项目交付使用资产表（竣财6表）、水利基本建设竣工项目待核销基建支出表（竣财7表）、水利基本建设竣工项目转出投资表（竣财8表）。4.3决算报表 二、水利基本建设竣工项目概况表（竣财1表）本表反映竣工项目主要特性,建设过程和建设成果等基本 情况，是对项目建设主要情况的概括反映。使用者通过本 表可以了解项目的主体特征和全面的建设概况，主要包括 以下四个部分。1、项目建设管理基本情况 2、项目主要特征和效益情况 3、项目投资支出情况 4、工程主要建设情况4.3决算报表 三、水利基本建设项目竣工财务决算表（竣财2表）本表反映竣工项目的财务收支状况，其中基建拨款和支出 等反映项目的总体财务收支的反映的是项目自开工建设至 竣工止的累计数，其余项目反映办理竣工验收时的结余数。报表格式与年度财务决算的资金平衡表相似，都从财务账 面取数填写，但与年度决算取数的截止时点不同。应注意 本表的资金占用总额应等于资金来源总额。4.3决算报表 四、水利基本建设竣工项目投资分析表（竣财3表）本表反映竣工项目概（预）算执行情况，左栏为工程批复 的概算，大型项目按单位工程及费用填列，中型项目按单 项工程及费用填列。右栏为根据概算项目和价款决算、财 务核算等资料计算的实际支出情况以及和概算的对比分 析。4.3决算报表 五、水利基本建设竣工项目未完工程投资及预留费用表（竣财4表）本表反映预计纳入竣工财务决算的未完工程投资及预留费 用的明细情况。未完工程按单项或单位工程填列；预留费用按费用的明细项目填列。4.3决算报表 六、水利基本建设竣工项目成本表（竣财5表）本表反映竣工项目成本构成情况，为计算工程交付使用资 产的主要依据，编制时需根据概算的主要项目计算各单位 工程的建设成本。项目按资产类别汇总分析填列。七、水利基本建设竣工项目交付使用资产表（竣财6表）本表反映竣工项目向不同资产接收单位交付使用资产情况,注意本表的项目和概算项目不同，应根据交付使用资产的 类型分项填列，在资产分类中一般要参照水管单位的资产 分类来填列，以便管理单位能以交付资产的真实价值入账。按接收单位填列。4.3决算报表 八、水利基本建设竣工项目待核销基建支出表（竣财7表）本表反映竣工项目发生的待核销基建支出明细情况.按照 财政部有关规定，非经营性建设项目发生的江河清障、航 道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成 资产部分的投资为待核销基建支出。一般来说本表所填内 容应取得上级主管部门的同意，根据批复的年度财务决呼填歹 九、水利基本建设竣工项目转出投资表（竣财8表）本表反映竣工项目发生的转出投资明细情况，反映非经营性项目为项目配套、产权不归本 专用道路、专用通讯设施、送变惟的常里区患资，如地5、编制方法 5.1编制程序 5.2更为完整的程序和步 骤 5.3项目建账 5.4收集整理项目资料,5.5支出的分析调整 5.6竣工财务清理 5.7确定基准日期 5.8未完工程投资及预留 费用计算5.9 待摊投资摊销5.10 报表填列5.11 建设成本分摊5.12 汇总竣工财务决算5.13 决算调整及上报5.14 两套竣工财务决算5.15 决算编制的重点和难 点5编制方法 5.1编制程序 1收集整理与竣工财务决算相关的项目资料;2竣工财务清理；3概（预）算与核算口径的对应分析；4确定竣工财务决算基准日期；5计列未完工程投资及预留费用；6分摊待摊投资；7分摊建设成本；8填列竣工财务决算报表；9编写竣工财务决算说明书。5编制方法 5.2更为完整的程序和步骤项目建账、支出的分析调整、收集整理项目资料、竣工财务清理、确定决算编制的基准日期、预列 未完工程投资及预留费用、待摊投资分摊、编制 竣工年度财务决算、建设成本分摊、报表填列、编写竣工财务决算说明书、汇总竣工财务决算、决算调整及上报共13个阶段。5编制方法 5.3项目建账 对账簿设置的要求 符合国有建设单位会计制度的规定 与概算的项目相对应 满足决算编制需要5编制方法 5.4收集整理项目资料会计核算的过程和结果只能形成决算的部分货币 指标，其他决算指标和决算的说明必须依赖于项 目的其他资料。5.4收集整理项目资料除会计核算资料外，收集整理的资料主要有：1、设计文件 项目自可行性研究至施工图设计，各阶段设计所形成 的设计文件及其批复。特别是初步设计文件以及项目 实施过程中的重大设计变更。2、投资计划与预算 各个年度的基建投资计划、基本建设支出预算的编制、上报、批复及调整情况。5.4收集整理项目资料 3、招投标资料 各标段的招标、投标文件；合同及其补充合同。4、工程量各工程项目的设计工程量；实际完成的工程量统计 资料。5、主要材料消耗量钢材、木材、水泥等主要材料的设计用量、实际消 耗的统计资料。5.4收集整理项目资料 6、工程验收资料 7、征地及移民动迁安置资料 有关协议；各项补偿费的明细清单及其实物量的统计资料。8、动用预备费资料 动用预备费的上报及其批复文件。9、已完工程、设备等资产的清查盘点资料。5编制方法,5.5支出的分析调整 核算指标按概算口径进行调整，概算口径为不变量，核算指 标和口径是可变量。以概算为基础，