《企业纳税实训》参考答案项目1-7全.doc

《企业纳税实训》参考答案项目1-7全

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《企业纳税实训》参考答案项目1-7全
项目一 纳税工作流程认知
参考答案

第二部分 职业能力判断训练

【知识点1-1】
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．×
二、单项选择题
1．B 2．D 3．C 4．A 5．A 6．C 7．C 8．A 9．D 10．A

三、多项选择题
1．ABD 2．ABD 3．ABD 4．BC 5.ACD 6.CD 7．ABC 8．ABCD 9.BD 10.ABC

【知识点1-2】
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．B 5．C 6．C 7．A 8．C
三、多项选择题
1．ACD 2．ABC 3．AD 4．BD 5.ABC 6.AB

【技能点1-1】
一、判断题
1．√ 2．√ 3．√ 4．× 5．√ 6．√
二、单项选择题
1．D 2．A 3．C
三、多项选择题
1．ABCDE 2．AB

【技能点1-2】
一、判断题
1．√ 2．√ 3．√ 4．× 5．√ 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．√
二、单项选择题
1．B 2．C 3．C 4．A 5．D 6．D 7．C 8．D 9．C 10．A
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ACD 5.ACD

【知识点1-3】
一、判断题

1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．√
二、单项选择题
1．A 2．D 3．A 4．A 5．C 6．A 7．C 8．D 9．C 10．D
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．CD 5.AC

【知识点1-4】
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．√
二、单项选择题
1．A 2．C 3．C 4．B 5．B 6．D 7．A 8．D 9．B 10．D
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABC 3．BD 4．ABCD 5.ABC

项目二 增值税的业务操作
参考答案

第二部分 职业能力判断训练

【知识点2－1】
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．√
二、单项选择题
1．B 2．B 3．A 4．B 5．B 6．D 7．B 8．C 9．D 10．B
三、多项选择题
1．BCD 2．ABCD 3．AC 4．ABD 5．ABC 6．ABCD 7．ABCD 8．ABC 9．AB 10．ABC

【知识点2－2】
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．√
二、单项选择题
1．A 2．B 3．A 4．D 5．C 6．C 7．C 8．C 9．B 10．C
三、多项选择题
1．CD 2．ABC 3．ABCD 4．ABC 5．BCD

【技能点2－1】
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√
二、单项选择题
1．D 2．C
三、多项选择题
1．ABC 2．ABC 3．ABCD

【技能点2－2】
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√
二、单项选择题
1．A 2.A 3．D 4．B 5．A 6．A 7．B 8．A 9．C 10．A 11．A 12.B 13．A 14．D 15．A
三、多项选择题
1．BC 2．AC 3．AD 4．ABCD 5．AB 6．BC 7．BCD 8．ACD 9．ABCD 10．AB
四、不定项选择题
1．（1）A、（2）A、（3）A、（4）D 2．（1）D、（2）AC、（3）C、（4）A
3．（1）C、（2）B、（3）A、（4）ABC 4．（1）D、（2）A、（3）D、（4）B
5．（1）A、（2）B、（3）C、（4）C

【技能点2－3】
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．C 2.A 3．B 4．B 5．C
三、多项选择题
1．CD 2．ABCD 3．ABC 4．BD 5．ACD
四、不定项选择题
1．（1）A、（2）B、（3）B、（4）C 2．（1）C、（2）A、（3）B、（4）D

【技能点2－4】
一、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．A 2.A 3．A 4．B 5．A
三、多项选择题
1．ABC 2．AB 3．ACD 4．AD 5．ACD

【知识点2－3】
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．×
二、单项选择题
1．D 2．A 3．B 4．A 5．D
三、多项选择题
1．BCD 2．BCD 3．ABCD

【技能点2－5】
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．D 2.A 3．A 4．D 5．A
三、多项选择题
1．AB 2．ABCD 3．ABC 4．AB 5．ABC

【知识点2－4】
一、判断题
1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．×
二、单项选择题
1．D 2．A 3．B 4．B 5．C
三、多项选择题
1．ABD 2．BCD 3．ABC 4．ABC 5．ABCD

【技能点2－6】
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．×
二、单项选择题
1．A 2.D 3．C 4．B
三、多项选择题
1．AD 2．ABD 3．AD
四、不定项选择题
1．（1）A、（2）B、（3）C、（4）D 2．（1）A、（2）B、（3）B、（4）C

【技能点2－7】
一、判断题
1．√ 2．√
二、单项选择题
1．A 2.B
三、多项选择题
1．BD 2．AD

第三部分 实践能力判断训练
答案提示：
（1）计算该企业当月应纳增值税税额
销项税额＝700000×17%＋500000×13%＋400000×17%＋103000÷（1＋3%）×3%
＝255000（元）
进项税额转出＝（40000＋30000）×17%＋13600＝25500（元）
进项税额＝450000×17%＋160000×17%＋350000×13%+24200＝173400（元）
应缴增值税额＝255000－（173400－25500）－3000＝104100（元）
项目三 消费税的业务操作
参考答案

第二部分 职业能力判断训练

【知识点3－1】
一、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．√ 9．× 10．×
二、单项选择题
1．A 2．A 3．C 4．B 5．B 6．C 7．C 8．B 9．A 10．A
三、多项选择题
1．AD 2．ABD 3．BCD 4．ACD 5．BCD 6．AD 7．BCD 8．ABC 9．AB 10．ABCD

【知识点3－2】
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．×
二、单项选择题
1．B 2．A 3．D 4．A 5．A
三、多项选择题
1．ABD 2．AC 3．AC 4．ABCD 5．ABCD

【技能点3－1】
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√
二、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．A 5．C 6．D 7．B 8．A 9．A 10．B
三、多项选择题
1．BD 2．ACD 3．BCD 4．AD 5．AC
四、不定项选择题
（1）BC、（2）A、（3）B、（4）B

【技能点3－2】
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．×
二、单项选择题
1．A 2．B 3．C 4．C 5．A
三、多项选择题
1．ABC 2．ACD 3．ABD
四、不定项选择题
（1）A、（2）C、（3）B、（4）A

【技能点3－3】
一、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．A 2．B
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABCD 3．BD

【知识点3－3】
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．×
二、单项选择题
1．B 2．B 3．B 4．D 5．A
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABC 3．BC

【技能点3－4】
一、判断题
1．√ 2．√
二、单项选择题
1．B 2．B
三、多项选择题
1．ABC 2．ABCD

【知识点3－4】
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．× 5．√
二、单项选择题
1．B 2．D
三、多项选择题
1．ACD 2．CD 3．ACD

【技能点3－5】
一、判断题
1．√ 2．× 3．√
二、单项选择题
1．A 2．A
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABCD
四、不定项选择题
（1）B、（2）A、（3）C、（4）B

第三部分　职业实践能力训练

答案提示：
业务l：销售啤酒收取的包装物押金不征增值税，但确定啤酒消费税单位税额时，需要考虑包装物押金。啤酒的出厂价(含押金)＝2 800+300÷(1+17%)＝3 056.4元，大于3 000元，故啤酒的定额税率为250元／吨；10吨让客户及顾客免费品尝的啤酒所缴的消费税、增值税均计入销售费用。
业务2：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。因此，销售白酒收取的包装物价款并入销售额计税。以应税消费品抵债时，计算销项税额用平均价，但计算消费税时，要用最高销售价格。
业务3：按税法规定，用外购已税烟丝生产的卷烟销售时准予扣除外购的烟丝已缴纳的消费税税额。
业务4：按税法规定，该视同销售行为不存在同类消费品销售价格，要按组成计税价格计算销项税和消费税。
业务5：纳税人进口应税消费品时，关税和海关代征的进口环节消费税均计入应税消费品成本，海关代征的进口环节增值税根据不同用途处理。
业务6：委托加工物资时，加工物资收回直接销售时受托方直接代扣代缴的消费税，计入委托加工成本。进项税额由加工费和运费两项构成。
应纳税额计算
业务1：销项税额＝56 000×17%+28 000×17%=9520+4760=14280（元）
消费税＝20×250+10×220=5 000+2 200=7 200(元)
业务2：销项税额＝(141 000+24000)×17%+60 000×17%
＝23 800+4 250+10 200＝38 250(元)
消费税＝(141 000+24 000)×20%+6 500×10×20%+(20+10)×2 000×0.5
＝76000(元)
业务3：销项税额＝300 000×17%=51 000(元)
消费税＝300 000×36%+20×150-70 000×30%
＝111 000-21 000=90 000(元)
业务4：销项税额＝10 000×(1+5%)÷(1-15%)×17%=2100(元)
消费税＝10 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=1852.94(元)
业务5：海关代征增值税额=(60 000+60 000×50%)÷(1-15%)×6.65×17%
=704117.65×17%=119700(元)
海关代征的消费税＝704117.65×15%=105617.65(元)
关税＝60 000×50%×6.65＝199500(元)
共计支付进口税金＝119700+105617.65+199500=424817.65(元)
业务6：进项税额＝15 000×17%+880＝2 550+880＝3430(元)
销项税额=145000×17%=24650(元)
受托方代扣代缴的消费税=135000×15%=20250(元)

项目四 关税的业务操作
参考答案

第二部分　职业判断能力训练
【知识点4-1】：
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．B
三、多项选择题
1．AB 2．AC 3．ABCD 4．AC

【知识点4-2】：
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．×
二、单项选择题
1．A 2．D 3．D 4．B
三、多项选择题
1．ABC 2．CD 3．AB 4．CD

【技能点4-1】：
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．√ 7．× 8．√
二、单项选择题
1．C 2．D 3．A 4．B 5．C 6．B 7．A 8．B
三、多项选择题
1．ACD 2．ABC 3．AD 4．CD 5．ABCD
四、不定项选择题
1．（1）B、（2）B、（3）C、（4）D 2．（1）A、（2）B、（3）B、（4）C

【技能点4-2】：
一、判断题
1．√ 2．×
二、单项选择题
1．B 2．C
三、多项选择题
1．AD 2．ABD

【知识点4-3】：
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．D 2．B 3．C 4．B 5．B
三、多项选择题
1．AD 2．BCD 3．BD

项目五 企业所得税的业务操作
参考答案

第二部分　职业判断能力训练

【知识点5-1】：
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．×
二、单项选择题
1．A 2．D 3．C 4．D 5．C
三、多项选择题
1．BCD 2．CD 3．ACD 4．ABD 5．CD

【知识点5-2】：
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．×
二、单项选择题
1．C 2．D 3．D 4．A 5．D
三、多项选择题
1．BC 2．AB 3．ABD 4．ABCD 5．AB

【技能点5-1】：
一、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√
二、单项选择题
1．A 2．B 3．B 4．A 5．B 6．C 7．C 8．B 9．A 10．C
三、多项选择题
1．BC 2．ABC 3．AC 4．AB 5．BD 6．AC 7．BC 8．AD 9．ACD 10．ACD
四、不定项选择题
1．（1）ABCD、（2）ABD、（3）AD、（4）ABC 2．（1）A、（2）C3）C、（4）A
3．（1）A、（2）A、（3）C、（4）B

【技能点5-2】：
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．C 2．B 3．C 4．D 5．D
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABD 5．BD
四、不定项选择题
1．（1）A、（2）BCD、（3）ABCD、（4）BD 2．（1）B、（2）C、（3）A、（4）D
3．（1）A、（2）B、（3）A、（4）C

【知识点5-3】：
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．×
二、单项选择题
1．D 2．C 3．C 4．C 5．D
三、多项选择题
1．ABC 2．ACD 3．AD 4．ABD 5．ABC

【技能点5-3】：
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．D 2．B 3．C
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABCD

第三部分　职业实践能力训练

答案提示：
请把题目表5-16作如下修改：
表5-16 1—3季度企业会计利润及已缴的所得税汇总表 单位：万元
项 目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合 计
1．会计利润额
12.5
8.95
3.60

2．企业所得税
3.125
2.2375
0.90

一、第四季度预缴企业所得税额
企业第四季度会计利润=2215-2190-7.33=17.67（万元）
第四季度应预缴的企业所得税额=17.67×25%=44175（元）
二、应纳企业所得税额的计算
1.会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-27.28=42.72（万元）
2.纳税调整
（1）企业工资总额=480×2500×12=1440万元
该企业工资可以据实扣除
按税法规定提取的“三项经”经费=1440×（14%+2+2.5）=266.4（万元）
三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)
（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元
（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元）
（4）利息支出准予扣除金额为12万元，应调增所得额4万元
（5）主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数
作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）
业务招待费的扣除限额=7908×5‰=39.54万元，按实际支出的60%计算=45×60%=27万元；实际扣除限额应为27万元，应调增所得额=45-27=18万元。
广告费和业务宣传费扣除限额=7908×15%=1186.2万元，应调增所得额=1190-1186.2=3.8（万元）
（6）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.95+3.6+17.67）×12%=5.1264（万元）
调增应税所得额=23.91-5.1264=18.7836（万元）
对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额23-20=3（万元）
（7）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。应调增所得额=3+12+10=25（万元）
（8）新技术的研究开发费用可以加计50%扣除即可调减应税所得额30×50%=15万元
3.应纳税所得额=42.72+3.6+1.38-45+4+18+3.8+18.7836+3+25-15=60.2836（万元）
4.应纳所得税额=60.2836×25%=15.0709（万元）=150709（元）
5.本年已累计缴纳税额=106800元
6.本年应补缴所得税额=150709-106800=43909（元）
三、会计核算处理
1、东海电器制造有限公司的会计分录
（1）第四季度结转本年利润：
借：主营业务收入 21000000
其他业务收入 600000
投资收益 150000
营业外收入 400000
贷：本年利润 22150000
借：本年利润 21985500
贷：主营业务成本 13650000
其他业务成本 350000
税金及附加 85500
营业外支出 500000
销售费用 3200000
管理费用 4150000
财务费用 50000
（2）预缴第四季度企业所得税时：
借：应交税费——应交企业所得税 41125
借：银行存款 41125
（3）年终应付税款法的核算：
借：所得税费用 144725
贷：应交税费——应交企业所得税 144725
借：本年利润 144725
贷：所得税费用 144725
（4）补缴企业所得税时：
借：应交税费——应交企业所得税 44725
借：银行存款 44725
项目六 个人所得税的业务操作
参考答案

第二部分　职业判断能力训练

【知识点6-1】
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．×
二、单项选择题
1．B 2．C 3．A 4．B 5．D 6．C 7．D 8．A
三、多项选择题
1．CD 2．AD 3．ABD 4．ABC 5．BD 6．AD 7．BC 8．ACD

【知识点6-2】
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．B 2．C 3．C 4．A 5．C
三、多项选择题
1．BC 2．BD 3．ACD 4．BC 5．BCD

【技能点6-1】
一、判断题
1．√ 2．× 3．√
二、单项选择题
1．C 2．B 3．D
三、多项选择题
1．ABD 2．ABC 3．ACD
四、不定项选择题
（1）C、（2）ABCD、（3）ABCD、（4）A

【技能点6-2】
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．×
二、单项选择题
1．A 2．B 3．B 4．C 5．C
三、多项选择题
1．AB 2．AC 3．AD 4．AD 5．BCD

【技能点6-3】
一、判断题
1．√ 2．× 3．√
二、单项选择题
1．C 2．A 3．C
三、多项选择题
1．ABD 2．ABC 3．AD
四、不定项选择题
（1）ACD、（2）D、（3）B、（4）C

【技能点6-4】
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．×
二、单项选择题
1．D 2．C 3．C
三、多项选择题
1．AD 2．BCD 3．AC
四、不定项选择题
（1）BD、（2）B、（3）A、（4）BD

【技能点6-5】
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．×
二、单项选择题
1．B 2．D
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABCD

【技能点6-6】
一、判断题
1．√ 2．√ 3．×
二、单项选择题
1．D 2．C
三、多项选择题
1．ACD 2．ABCD 3．AB

【技能点6-7】
一、判断题
1．× 2．× 3．√
二、单项选择题
1．D 2．B 3．C
三、多项选择题
1．ABCD 2．AC 3．BCD

第三部分　职业实践能力训练
答案提示：

一、李泉之个人所得税应纳税额的计算
（1）工资薪金所得应纳税额的计算
月份
应发工资
三费一金合计
计税依据（元）
应纳税额的计算（元）
1月
8200
2300
8200-2300-3500=2400
2400×10%-105=135
2月
8200
2300
8200-2300-3500=2400
2400×10%-105=135
3月
11200
2300
11200-2300-3500=5400
5400×20%-555=525
4月
8200
2300
8200-2300-3500=2400
2400×10%-105=135
5月
8200
2300
8200-2300-3500=2400
2400×10%-105=135
6月
11200
2300
11200-2300-3500=5400
5400×20%-555=525
7月
8200
2300
8200-2300-3500=2400
2400×10%-105=135
8月
8200
2300
8200-2300-3500=2400
2400×10%-105=135
9月
11200
2300
11200-2300-3500=5400
5400×20%-555=525
10月
8200
2300
8200-2300-3500=2400

2400×10%-105=135
11月
8200
2300
8200-2300-3500=2400
2400×10%-105=135
12月
11200
2300
11200-2300-3500=5400
5400×20%-555=525
年终奖金
24000

24000
24000×10%-105=2295
合计
134400
27600

5475

（2）转让专利所得应纳税额=14500×（1-20%）×20%=2320（元）
（3）劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，对贫困地区的捐赠限额20000×（1-20%）×304800（元）
应纳税额=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）
（4）稿酬所得应纳税额=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）
（5）偶然所得应纳税额=25000×20%=5000（元）
（6）A国所得应纳税额=18000×（1-20%）×20%=2880（元）
应补缴税额=2880-2000=880（元）
B国所得应纳税额=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
应补缴税额=6400-6000=400（元）
李泉之全年应纳税额=5475+2320+1040+14560+5000+880+400=29675（元）
李泉之已纳税额=5475+2320+14560+5000=27355（元）
李泉之应补缴税额=29675-27355=2320（元）

项目七 其他税费的业务操作
参考答案

第二部分　职业判断能力训练

【知识点7-1】
一、判断题
1．× 2．√ 3．√
二、单项选择题
1．B 2．D 3．A
三、多项选择题
1．CD 2．ABD 3．ABD

【技能点7-1】
一、判断题
1．√ 2．√ 3．×
二、单项选择题
1．C 2．D 3．C
三、多项选择题
1．ACD 2．BCD 3．AD

【技能点7-2】
一、判断题
1．√ 2．× 3．√
二、单项选择题
1．B 2．A 3．C
三、多项选择题
1．BCD 2．BC 3．BC

【知识点7-2】
一、判断题
1．√ 2．√ 3．√
二、单项选择题
1．D 2．A 3．C
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABCD 3．AD

【技能点7-3】
一、判断题
1．√ 2．× 3．×
二、单项选择题
1．B 2．C 3．A
三、多项选择题
1．ABC 2．ABC 3．AC
四、不定项选择题
（1）D、（2）B、（3）ACD、（4）B

【技能点7-4】
一、判断题
1．× 2．× 3．×
二、单项选择题
1．A 2．B 3．B
三、多项选择题
1．ABC 2．BCD 3．ABD

【知识点7-3】
一、判断题
1．× 2．√ 3．×
二、单项选择题
1．B 2．C 3．B
三、多项选择题
1．ABD 2．AB 3．ACD

【技能点7-5】
一、判断题
1．√ 2．× 3．×
二、单项选择题
1．D 2．C 3．C
三、多项选择题
1．ABC 2．ACD 3．ABC

【技能点7-6】
一、判断题
1．× 2．√ 3．√
二、单项选择题
1．C 2．A 3．B
三、多项选择题
1．BD 2．ACD 3．BC

【知识点7-4】
一、判断题
1．× 2．√ 3．√
二、单项选择题
1．B 2．B 3．C
三、多项选择题
1