企业财务管理咨询与诊断概述.pptx

CompanyLOGO 第六章第六章 企企业财务管理咨管理咨询与与诊疗企业财务管理咨询与诊断概述第1页CompanyLOGO 第一第一节 企企业财务管理咨管理咨询与与诊疗概述概述企业财务管理咨询与诊断概述第2页一、财务管理咨询特点和作用一、财务管理咨询特点和作用(一一)财务管理基本概念财务管理基本概念v1.企业财务管理基本概念企业财务管理基本概念v2.企业财务管理咨询基本概念企业财务管理咨询基本概念(二二)财务管理咨询作用财务管理咨询作用v(1)提升企业价值。提升企业价值。v(2)培养财务人才。培养财务人才。v(3)提升社会资源配置效率。提升社会资源配置效率。企业财务管理咨询与诊断概述第3页二、财务管理咨询内容二、财务管理咨询内容(一一)财务管理活动财务管理活动v(1)财务治理活动。财务治理活动。(5)投资管理活动。投资管理活动。v(2)融资管理活动。融资管理活动。(6)利润管理活动。利润管理活动。v(3)财务控制管理活动。财务控制管理活动。(7)会计管理活动。会计管理活动。v(4)营运资本管理活动。营运资本管理活动。(二二)财务管理咨询内容财务管理咨询内容v(1)财务管理系统。财务管理系统。(4)财务控制管理。财务控制管理。v(2)融资管理。融资管理。(5)利润管理。利润管理。v(3)投资管理。投资管理。(6)综合管理。综合管理。企业财务管理咨询与诊断概述第4页三、财务管理咨询惯用分析方法三、财务管理咨询惯用分析方法(一一)普通分析方法普通分析方法v1.比较分析法比较分析法v2.结构分析法结构分析法v3.趋势分析法趋势分析法v4.比率分析法比率分析法v5.原因分析法原因分析法(二二)综合分析方法断综合分析方法断v1.杜邦分析法杜邦分析法v2.综合系数分析法综合系数分析法v3.企业绩效评价方法企业绩效评价方法企业财务管理咨询与诊断概述第5页(一一)普通分析方法普通分析方法企业财务管理咨询与诊断概述第6页v1.杜邦分析法杜邦分析法产品成本产品成本营业费用营业费用财务费用财务费用管理费用管理费用货币资金货币资金短期投资短期投资应收账款应收账款存存 货货其它流动资产其它流动资产净利率净利率资产总额资产总额销售收入销售收入总成本总成本其它利润其它利润所得税所得税流动资产流动资产长久资产长久资产销售收入销售收入权益乘数权益乘数净资产收益率净资产收益率资产净利率资产净利率资产总额资产总额全部者权益全部者权益销售净利率销售净利率总资产周转率总资产周转率企业财务管理咨询与诊断概述第7页v2.财务比率综合系数分析表财务比率综合系数分析表标准准值实际值关系比率关系比率综合系数合系数(1)(2)(3)(4)(5)=(4)(3)(6)=(2)(5)流流动比率比率0.1521.80.90.14速速动比率比率0.1011.11.100.11资产负债率率0.100.40.51.250.13应收收账款周款周转率率0.05671.170.06存存货周周转率率0.10451.250.13总资产周周转率率0.151.521.330.20销售售净利率利率0.100.180.21.110.11总资产收益率收益率0.100.050.061.200.12净资产收益率收益率0.150.150.171.130.17累计11.17企业财务管理咨询与诊断概述第8页v3.企业绩效评价指标体系企业绩效评价指标体系评议内容内容(权数数)基本基本评议指指标(权数数)修正修正评议指指标(指数指数)定定量量评议标(80)财务效益情况(38)资产收益率(25)总资产酬劳率(13)资本保本保值增增值率率(12)主主营业务利利润率率(8)盈余盈余现金保障倍数金保障倍数(8)成本成本费用利用利润率率(10)资产营运情况(18)总资产周周转率率(9)流流动资产周周转率率(9)存存货周周转率率(5)应收收账款周款周转率率(5)不良不良资产比率比率(8)偿债能力情况(20)资产负债率(12)已赢利息倍数(8)现金流金流动负债比率比率(10)速速动比率比率(10)发展能力情况(24)销售(营业)增加率(12)资本积累率(12)三年资本平均增加率(9)三年销售平均增加率(8)技术投入比率(7)指指标内容内容(权数数)定性定性评议指指标(20)经营者基本素质(18)产品市场拥有率(服务满意度)(16)基础管理水平(12)发展创新能力(14)经营发展战略(12)在岗员工素质(10)综合社会贡献(8)技术装备更新水平(服务硬环境)(10)企业财务管理咨询与诊断概述第9页三、财务管理咨询惯用分析方法三、财务管理咨询惯用分析方法(三三)财务报表结构分析财务报表结构分析v1.资产负债表结构分析资产负债表结构分析v1)资产负债表内容与结构资产负债表内容与结构v2）资产负债表结构分析）资产负债表结构分析 （1）企业拥有财务）企业拥有财务 （4）企业资本结构）企业资本结构 （2）企业资产流动性）企业资产流动性 （5）企业财务弹性）企业财务弹性 （3）长久资本适合率）长久资本适合率v2.利润表结构分析利润表结构分析v1)利润表内容与结构利润表内容与结构v2）利润表结构分析）利润表结构分析 （1）了解企业赢利能力、盈利空间和管理业绩。）了解企业赢利能力、盈利空间和管理业绩。（2）了解企业利润主要起源和组成。）了解企业利润主要起源和组成。（3）依据企业利润起源和组成，判断企业经营方向和性质。）依据企业利润起源和组成，判断企业经营方向和性质。企业财务管理咨询与诊断概述第10页三、财务管理咨询惯用分析方法三、财务管理咨询惯用分析方法(三三)财务报表结构分析财务报表结构分析v3.现金流量表结构分析现金流量表结构分析v(1)现金流量表内容与结构现金流量表内容与结构v(2）现金流量表结构分析）现金流量表结构分析企业财务管理咨询与诊断概述第11页CompanyLOGO第二节第二节 企业成本管理咨询与诊疗企业成本管理咨询与诊疗企业财务管理咨询与诊断概述第12页一、成本管理咨询与诊疗概述一、成本管理咨询与诊疗概述(一一)成本概念与成本性态成本概念与成本性态v1.成本概念成本概念v2.成本性态成本性态v(1)固定成本。固定成本。(2)变动成本。变动成本。v3.经营决议成本分析经营决议成本分析v(1)差异成本。差异成本。v(2)机会成本。机会成本。v(3)付现成本。付现成本。v(4)淹没成本。淹没成本。v(5)边际成本。边际成本。企业财务管理咨询与诊断概述第13页一、成本管理咨询与诊疗概述一、成本管理咨询与诊疗概述(二二)成本核实成本核实v1.成本核实概念成本核实概念v2.成本核实标准成本核实标准v(1)按照权责发生制标准，正确划分各个会计期间费用界限。按照权责发生制标准，正确划分各个会计期间费用界限。v(2)按照成本开支范围，正确划分应计入产品成本费用和不应计入产按照成本开支范围，正确划分应计入产品成本费用和不应计入产品成本费用界限。品成本费用界限。v(3)按照支出效益所设计会计期间，正确划分收益性支出和资本性支按照支出效益所设计会计期间，正确划分收益性支出和资本性支出界限。出界限。v(4)以成本核实对象为标准，正确划分各种产品应负担费用界限。以成本核实对象为标准，正确划分各种产品应负担费用界限。v3.成本核实流程成本核实流程企业财务管理咨询与诊断概述第14页v3.成本核实流程图成本核实流程图产品（生产）成本产品（生产）成本销售收入（减）销售收入（减）（等于）毛利（等于）毛利 （减）（减）销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用（等于）净利润（等于）净利润加工完成加工完成产品销售产品销售企业财务管理咨询与诊断概述第15页一、成本管理咨询与诊疗概述一、成本管理咨询与诊疗概述(三三)成本控制成本控制v1.成本控制概念成本控制概念v2.成本控制分类成本控制分类v(1)按成本控制阶段分类，普通分为设计阶段成本控制、生产阶段成本按成本控制阶段分类，普通分为设计阶段成本控制、生产阶段成本控制和销售及售后服务阶段成本控制。控制和销售及售后服务阶段成本控制。v(2)按控制原理分类，普通分为前馈控制、防护控制和反馈控制。按控制原理分类，普通分为前馈控制、防护控制和反馈控制。v3.成本控制方法成本控制方法企业财务管理咨询与诊断概述第16页二、成本管理调研分析与诊疗二、成本管理调研分析与诊疗(一一)成本管理环境分析成本管理环境分析v1.环境分析原因环境分析原因v2.环境分析方法环境分析方法(二二)企业成本水平分析企业成本水平分析v1.企业总成本水平分析企业总成本水平分析v2.各战略经营领域成本水平分析各战略经营领域成本水平分析v3.主要产品单位成本分析主要产品单位成本分析v(1)代表产品，即分析了该产品成本后，就可推算出其它产品成本情况。代表产品，即分析了该产品成本后，就可推算出其它产品成本情况。v(2)该产品在战略经营领域各品种中，对经济效益有举足轻重影响。不该产品在战略经营领域各品种中，对经济效益有举足轻重影响。不一样战略经营领域有不一样主要产品。一样战略经营领域有不一样主要产品。企业财务管理咨询与诊断概述第17页二、成本管理调研分析与诊疗二、成本管理调研分析与诊疗(三三)企业成本管理职能分析企业成本管理职能分析v1.成本方针分析成本方针分析v(1)企业是否有明确成本方针，是否正确。企业是否有明确成本方针，是否正确。v(2)企业是否要求了各战略经营领域中详细成本方针，是否正确。企业是否要求了各战略经营领域中详细成本方针，是否正确。v(3)企业成本问题居于战略地位，是否恰当。企业成本问题居于战略地位，是否恰当。v(4)企业是否确定了成本管理战略重点，是否恰当。企业是否确定了成本管理战略重点，是否恰当。v2.成本计划职能分析成本计划职能分析v(1)成本预测成本预测 (2)成本计划成本计划v3.成本控制职能分析成本控制职能分析v1)对成本核实分析对成本核实分析v2)对成本分析对成本分析v3)对控制步骤分析对控制步骤分析v4)对成本考评分析对成本考评分析企业财务管理咨询与诊断概述第18页三、成本管理咨询方案设计三、成本管理咨询方案设计(一一)健全成本管理体系健全成本管理体系v1.组织确保体系组织确保体系v(1)成本控制领导小组。成本控制领导小组。(4)成本改进责任单位。成本改进责任单位。v(2)成本控制中心。成本控制中心。(5)人力资源部门。人力资源部门。v(3)成本项目小组。成本项目小组。v2.成本控制流程成本控制流程v(1)成本控制目标与项目设定。成本控制目标与项目设定。v(2)成本分析与改进方案。成本分析与改进方案。v(3)成本改进评定与激励。成本改进评定与激励。企业财务管理咨询与诊断概述第19页三、成本管理咨询方案设计三、成本管理咨询方案设计(二二)优化成本核实优化成本核实v1.划清应计入成本与不应计入成本界限划清应计入成本与不应计入成本界限v2.划清成本期间界限划清成本期间界限v3.划清产品制造成本和期间费用界限划清产品制造成本和期间费用界限v4.划清各种产品之间费用界限划清各种产品之间费用界限v5.划清同类产品中不一样规格产品成本之间界限划清同类产品中不一样规格产品成本之间界限v6.划清完工产品与在产品之间界限划清完工产品与在产品之间界限(三三)加强基础工作加强基础工作v1.定额工作定额工作v2.计量工作计量工作v3.信息工作信息工作v4.规章制度规章制度企业财务管理咨询与诊断概述第20页CompanyLOGO第三节第三节 企业全方面预算管理咨询与诊企业全方面预算管理咨询与诊疗疗企业财务管理咨询与诊断概述第21页一、全方面预算管理咨询与诊疗概述一、全方面预算管理咨询与诊疗概述(一一)全方面预算管理基本概念全方面预算管理基本概念v1.预算定义预算定义v2.预算分类预算分类v3.全方面预算定义全方面预算定义v4.全方面预算管理概念和特点全方面预算管理概念和特点战略规划战略规划运行过程控制运行过程控制使命使命愿景愿景战略目标战略目标年度计划年度计划预算控制预算控制预算控制预算控制运行结果运行结果业绩衡量业绩衡量下游积分卡下游积分卡企业财务管理咨询与诊断概述第22页一、全方面预算管理咨询与诊疗概述一、全方面预算管理咨询与诊疗概述(二二)全方面预算管理目标全方面预算管理目标v1.财务指标财务指标 2.非财务指非财务指(三三)预算主题预算主题特点特点预算主题预算主题 初创阶段初创阶段 企业组织结构简单、企业自主性差、无抵抗风险能力、以生存为主要目标强调市场开发、提升销量和利润等成长阶段成长阶段 市场增加快速、投资加速、资金短缺、管理改变频繁、抗风险能力差整合优化企业价值链、提升抗风险能力、优化资产结构、提升融资能力等成熟阶段成熟阶段产品投资回报率高、有稳定市场占有额、企业组织结构复杂、市场增加迟缓处理运行资本管理中问题、提升运行质量和效率、强化资本控制等衰退阶段衰退阶段销售下降、生产能力过剩、利润下滑销售下降、生产能力过剩、利润下滑压压缩缩费费用用、降降低低成成本本、加加大大新新产品研发投入、优化产品结构等产品研发投入、优化产品结构等企业财务管理咨询与诊断概述第23页一、全方面预算管理咨询与诊疗概述一、全方面预算管理咨询与诊疗概述(四四)预算管理模式预算管理模式企业财务管理咨询与诊断概述第24页二、全方面预算管理调研分析与诊疗二、全方面预算管理调研分析与诊疗(一一)全方面预算管理环境评定全方面预算管理环境评定v1.战略环境评定战略环境评定v2.运行环境评定运行环境评定v3.基础管理环境评定基础管理环境评定v(1)财务管理财务管理 (3)组织制度组织制度v(2)信息化管理信息化管理 (4)企业文化企业文化(二二)预算管理现实状况评定预算管理现实状况评定v1.预算运行体系方面预算运行体系方面v2.预算功效发挥方面预算功效发挥方面企业财务管理咨询与诊断概述第25页三、全方面预算管理咨询方案设计三、全方面预算管理咨询方案设计(一一)培育良好预算文化培育良好预算文化(二二)优化预算环境和基础工作优化预算环境和基础工作v1.优化预算环境优化预算环境v(1)战略规划战略规划 (3)预测技术预测技术v(2)业务计划业务计划 (4)信息伎俩信息伎俩v2.改进基础管理工作改进基础管理工作v(1)权责权责 (4)定额定额v(2)控制程序控制程序 (5)内部定价内部定价v(3)控制标准控制标准 (6)计量计量企业财务管理咨询与诊断概述第26页三、全方面预算管理咨询方案设计三、全方面预算管理咨询方案设计(三三)健全预算管理体系健全预算管理体系v1.建立预算管理组织建立预算管理组织v(1)预算管理委员会预算管理委员会 (4)预算考评机构预算考评机构v(2)预算管理办公室预算管理办公室 (5)预算责任中心预算责任中心v(3)预算审计机构预算审计机构v2.规范预算管理流程规范预算管理流程v(1)预算编制预算编制 (5)预算调整预算调整v(2)预算执行控制预算执行控制 (6)预算仲裁预算仲裁v(3)预算分析预算分析 (7)预算考评预算考评v(4)预算追加预算追加v3.健全预算管理制度健全预算管理制度企业财务管理咨询与诊断概述第27页三、全方面预算管理咨询方案设计三、全方面预算管理咨询方案设计(三三)健全预算管理体系健全预算管理体系v3.健全预算管理制度，包含以下几个方面健全预算管理制度，包含以下几个方面v(1)预算基本制度预算基本制度 (5)预算分析管理方法预算分析管理方法v(2)预算组织制度预算组织制度 (6)预算考评管理方法预算考评管理方法v(3)预算编制方法预算编制方法 (7)预算改进工作管理方法预算改进工作管理方法v(4)预算执行控制方法预算执行控制方法 (8)预算基础规范方法预算基础规范方法v4.科学设计预算表格科学设计预算表格企业财务管理咨询与诊断概述第28页三、全方面预算管理咨询方案设计三、全方面预算管理咨询方案设计(三三)健全预算管理体系健全预算管理体系v4.科学设计预算表格科学设计预算表格一级明细表一级明细表二级明细表二级明细表三级基础表三级基础表主要经济指标表主要经济指标表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表主营业务收入表主营业务收入表生产成本表生产成本表销售费用表销售费用表管理费用表管理费用表财务费用表财务费用表税金预算明细表税金预算明细表投资及收益预算表投资及收益预算表融资预算表融资预算表采购及存货预算表采购及存货预算表应收账款预算明细表应收账款预算明细表营业外收支预算明细表等营业外收支预算明细表等各部门业务计划与预算各部门业务计划与预算企业财务管理咨询与诊断概述第29页(四四)科学选择预算方法科学选择预算方法v1.固定预算固定预算 2.弹性预算弹性预算 3.零基预算零基预算 4.滚动预算滚动预算适用范适用范围应用用说明明固定固定预算算适适用于固定成本费用预算编制固定成本费用划分弹性性预算算适适用于变动成本费用预算编制变动成本费用划分，对于一些选择性固定成本费用预算也能够考虑用这种方法编制增量增量预算算适适用于影响原因简单和以前年度基本合理预算指标编制合理使用增量法，能够降低预算编制工作量，但应详细说明增减变动原因零基零基预算算适适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大预算指标编制使用周期不宜过短，不然会增加工作量定时预算适适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算编制合理使用定时预算，能够降低预算编制工 作量滚动预算算适适用于定时预算以外指标预算 编制通通常常按按季季度度滚动，每每季季度度第第三三个个月月中中旬旬着着手手股股东预算工作算工作确定确定预算算适适用于预算期稳定预算指标编制合理使用此方法，能够降低预算编制工作量概率概率预算算适适用于预算期改变大预算指标编制，也适合长久预算编制适用加适用加权平均方法平均方法计算期望算期望值企业财务管理咨询与诊断概述第30页Thank You!企业财务管理咨询与诊断概述第31页