逻辑思维已处理过版.pptx

审计人员的逻辑思维刚子2015年7月第1页共19页目录目录一二三四五逻辑思维是什么逻辑思维是什么为什么我们需要逻辑思维为什么我们需要逻辑思维运用逻辑思维进行审计思考运用逻辑思维进行审计思考运用逻辑思维归纳总结审计问题运用逻辑思维归纳总结审计问题运用逻辑思维开展具体工作运用逻辑思维开展具体工作第2页共19页一、逻辑思维是什么第3页用脑赢世界：用脑赢世界：逻辑思维是一种思考方式，通过客观分析，使思路条理清晰。百度百科：百度百科：逻辑思维是人们在认识过程中借助于概念、判断、推理等思维形式能动地反映客观现实的理性认识过程。核心内容:客观分析、条理清晰、判定有据。共19页二、为什么我们需要逻辑思维第4页官方：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。个人理解：内部审计是一个管理工具，是高级管理层获取信息众多渠道中的一个特定渠道，为高级管理层做决策提供参考建议。可以说是企业医生，有病治病，无病强身。内部审计的概念内部审计的概念共19页二、为什么我们需要逻辑思维第5页内部审计的工作流程内部审计的工作流程评价标准风险点深入业务实地取证总结归纳思考程序共19页二、为什么我们需要逻辑思维第6页1、我们的工作结果（审计报告要求）：基于事实、言简意赅、对企业管理改善有用。要产生建设性的报告内容，并能清晰、简洁表达出来，必须要富有逻辑的思考和归纳。2、我们的工作性质决定：创造性工作且不容有失。3、我们的工作过程需要：及时准确获取信息，深入细致攻克各种难点。共19页三、运用逻辑思维进行审计思考第7页高效高效思考思考1、先整体后局部，先森林后树木，避免盲人摸象，一叶障目6、日常工作勤归纳好思路、及时补充短板2、先有重心后发散，避免迷失方向3、先落实数据再分析数据，避免结果误导，费时费力5、遇到难题，先思考审计资源后实施审计程序4、先明确工作成果要求后开展具体工作共19页四、运用逻辑思维开展具体工作第8页内部审计的工作流程内部审计的工作流程评价标准风险点深入业务思考程序实地取证总结归纳共19页四、运用逻辑思维开展具体工作第9页内部审计的工作流程内部审计的工作流程评价标准风险点深入业务思考程序实地取证总结归纳共19页四、运用逻辑思维开展具体工作第10页通通用用的的标标准准：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2010年4月联合发文的企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引，特别是企业内部控制应用指引分了18个模块，对内部控制管理基本要求和各模块需要防范的重大风险进行了系统归纳。18个模块分别为：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、预算管理、合同管理、内部信息传递和信息系统。共19页四、运用逻辑思维开展具体工作第11页正常管理：结合实际，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。风险：1、采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。2、供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。3、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。采购模块共19页四、运用逻辑思维开展具体工作采购模块核心控制点整体整体请购请购供应商管理供应商管理采购方式和价格确定采购方式和价格确定货物验收及退货货物验收及退货付款付款过程信息管理过程信息管理第12页共19页四、运用逻辑思维开展具体工作第13页内部审计的工作流程内部审计的工作流程评价标准风险点深入业务思考程序实地取证总结归纳1、刨根问底、5why分析法2、过程沉下心汇点成面3、勤归纳、每个审计思路都有结论共19页四、运用逻辑思维开展具体工作第14页1、刨根问底、5why分析法这种方法最初是由丰田佐吉提出的，归纳起来就是通过层层递进的追查原因，看清事实真相。审计过程中，有的审计程序是深入实地的：比如：（审计过程中，有的审计程序是深入实地的：比如：（1）各类资产盘点：存货、货币资）各类资产盘点：存货、货币资金、应收票据、固定资产金、应收票据、固定资产盘点盘点；（；（2）原始凭证及业务原始资料抽查；（）原始凭证及业务原始资料抽查；（3）人员面对面）人员面对面访谈。在这些深入实地的审计程序中看到的异常点更不能忽视。访谈。在这些深入实地的审计程序中看到的异常点更不能忽视。记入工作底稿追查到结记入工作底稿追查到结论。论。共19页四、运用逻辑思维开展具体工作第15页2、过程沉下心来汇点成面，包围问题而不是针刺问题具体说就是不要发现一个问题或疑点马上就去询问相关人员，而是先思考该问题出现的可能原因和动机，如果通过思考和分析认为该问题或疑点可能存在人为操作和其他重大违规动机时，沉住气，继续深入检查其他各类事项，看有无其他线索，然后将所有点上发现的线索串联、汇总起来进行思考和分析（这就是汇点成面），或许不用询问经办人员就能了解到舞弊发生的可能性和违规事项形成的大概过程，因为很多问题往往不是单一存在的，而是有相互关联的，如果一发现问题就去询问往往会提前泄露你关注的方向甚至打草惊蛇，不利于后期的深入查实和证据收集。共19页四、运用逻辑思维开展具体工作第16页2、过程沉下心汇点成面，包围问题而不是针刺问题可乐笑话：吃包子。某女看甄嬛传入毒较深，一日去包子店吃包子，担心有毒，拿出银针插入包子，取出后银针变黑，惊呼：包子有毒。老板娘走过来，一个耳光将其打翻，怒道：滚犊子，老娘卖的是豆沙包。和内审联系：对待审计对象要多方位去包围的心态去审计，即全面去拥抱，多方位查证。避免只采用一个扎实的审计程序，就程序得出的结果是可靠的，但靠这个去得出对对象的判断，可能是不充分的。共19页四、运用逻辑思维开展具体工作第17页3、勤归纳、每个审计思路都有结论就我们每个审计思路和审计程序，或者前面我们讲到的审计标准遵循情况和风险点的查证，最终都要有结论，不要半途而废。将审计思路审计程序审计结论 扎实的做下去，才可能逐步建立我们的执业自信。共19页五、运用逻辑思维归纳总结审计问题第18页1、5W2H:何时、何地、谁、是什么、为什么、怎么做、什么程度WHAT是什么？目的是什么？做什么工作？HOW怎么做？如何提高效率？如何实施？方法怎样？WHY为什么？为什么要这么做？理由何在？原因是什么？造成这样的结果为什么？WHEN何时？什么时间完成？什么时机最适宜？WHERE何处？在哪里做？从哪里入手？WHO谁？由谁来承担？谁来完成？谁负责？HOWMUCH多少？做到什么程度？数量如何？质量水平如何？费用产出如何？审计人员归纳问题时：需要审计人员归纳问题时：需要5W2H的思路是：好久在哪里谁（人或者环节）存在什么的思路是：好久在哪里谁（人或者环节）存在什么问题，原因是什么，多大影响。问题，原因是什么，多大影响。共19页五、运用逻辑思维归纳总结审计问题第19页2、报告有主线、有层次第1个层次：汇点成线，让看报告的人先知道报告的主要问题点：如果报告是一个个问题的归纳，把点连成线。第2个层次：整体评价。提出我们对被审计对象的综合审计主张，而不是拘泥于具体的问题点，对问题点进行综合归纳后的整体评价，这个很难、风险也很大。审计报告的主线：分两个层次审计报告的层次：主次分明，重点突出共19页