(高职)《财务会计-学习指导-习题与实训》14--利润分配--习题答案(六版四印).doc

（高职)财务会计-学习指导 习题与实训14- 利润分配 习题答案（六版四印）财务会计-学习指导 习题与实训(六版四印）第十四章 利润及利润分配习 题 与 实 训一、填空题1。营业利润、直接计入当期利润的利得、直接计入当期利润的损失2.销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，投资收益3。处置非流动资产利得、非货币性交换利得、债务重组利得、罚没利得4。处置固定资产净收益、出售无形资产净收益5。5年6。10%7.盈余公积、利润分配盈余公积补亏8.税后利润补亏、盈余公积补亏9.财政拨款 财政贴息 税收返还 无偿划拨非货币性资产10.与资产相关的政府补助 与收益相关的政府补助11。公允价值12.所得税费用二、判断题1。 2。 3。 4。 5.6。 7. 8. 9。 10。三、单项选择题1.D 2.B 3。A 4.B 5。D 6.B 7。C 8.C 9.D 10。C 11.A 12。C 13。B 14。B 15.B16.C四、多项选择题1。ACDE 2。ABCDE 3。ACD 4.BE 5.ABCDE6.ACD 7。ABCD 8.ABC 9.ABC 10.AB11。ACD 12。BCE 13。ABCE 14.BCDE 15。ABCDE五、名词解释1利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等.2营业利润营业利润,是指营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失，加公允价值变动收益和投资收益后的金额。3利润总额利润总额，是指营业利润加上直接计入当期利润的利得减去直接计入当期利润的损失的差额。4净利润净利润是企业利润总额减去所得税费用后的余额，即企业的税后利润。5利润分配利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议、公司章程,对企业交纳所得税后的净利润进行的分配。6政府补助 政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本.7财政贴息财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标,对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。8税收返还税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。9财政拨款财政拨款是政府无偿拨付企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。10前期损益调整前期损益调整，是指那些不列入本期利润表而直接调整留存收益期初余额的项目.如本期发现与以前期间相关的重大会计差错。六、思考题1简述营业利润的组成内容.营业利润是企业利润总额的主要来源。用公式表示如下：营业利润=营业收入-营业成本税金及附加销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益其中：营业收入包括企业的主营业务收入和其他业务收入，营业成本包括企业的主营业务成本和其他业务支出.公允价值变动收益和投资收益如为净损失的构成营业利润的减项.2简述利润总额的组成内容。利润总额，是指营业利润加上直接计入当期利润的利得减去直接计入当期利润的损失的差额。用公式表示为：利润总额=营业利润+直接计入当期利润的利得（营业外收入)直接计入当期利润的损失(营业外支出）3简述营业外支出的内容。营业外支出是指企业发生的不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的各项净支出。主要包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。4简述营业外收入的内容。营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价,实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。5简述“本年利润”账户的结构特点.企业应设置“本年利润”账户,核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损).期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的期末余额分别转入“本年利润”账户，借记“主营业务收入、“其他业务收入、“营业外收入”等账户,贷记“本年利润账户。将“主营业务成本”、“税金及附加”、“其他业务支出、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用等账户的期末余额分别转入“本年利润账户，借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”、“税金及附加”、“其他业务支出”、“销售费用、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失、“营业外支出”、“所得税费用”等账户。将“公允价值变动损益”、“投资收益”账户的净收益,转入“本年利润账户，借记“公允价值变动损益”、“投资收益”账户，贷记“本年利润”账户；如为净损失,做相反的会计分录。年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润,转入“利润分配未分配利润账户，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配未分配利润”账户；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本账户应无余额.6简述利润分配的主要内容。企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额,为可供分配的利润,一般应按以下顺序分配：（1） 弥补企业以前年度亏损.企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补。下一年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的,改用企业的税后利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。企业以前年度亏损未弥补完,不得提取法定盈余公积金。在提取法定盈余公积金前,不得向投资者分配利润。（2）提取法定盈余公积金.法定盈余公积金按照本年实现净利润（扣除前一项）的一定比例提取，股份公司按照公司法的规定按10%的比例提取，其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应按10提取。盈余公积金已达注册资金的50时可不再提取。外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。（3）提取法定公益金。法定公益金一般按企业当年净利润和不超过5的比例计提,主要用于职工集体福利设施的开支,如建设职工分寓、托儿所等。(4）向股东分配利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积等后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序分配：支付优先股股利。股份公司按股东会决议支付优先股的股利.此项内容只限股份公司。提取任意盈余公积金.股份公司按照公司章程或者股东会决议提取和使用任意盈余公积金。此项内容只限股份公司。支付普通股股利（或向投资者分配利润）。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配.股份公司当年无利润时,不得分配股利，但在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利,在分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。7什么是财政补助，其补助的主要形式有哪些?政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。主要有以下几种形式:(1）财政拨款。财政拨款是政府无偿拨付企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途.比如，财政部门拨给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，拨付企业开展研发活动的研发经费等，均属于财政拨款。（2）财政贴息。财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展,根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。(3）税收返还.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。（4）无偿划拨非货币性资产。比如，行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等.8不同类别的政府补助在核算上有哪些区别？企业取得政府补助有的应在以后期间计入当期损益,有的在当期损益中确认,两者核算有所不同。（1)企业取得的应在以后期间计入当期损益的政府补助。应设置“递延收益”账户核算，并按照政府补助的种类进行明细核算。企业取得与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款等账户，贷记“递延收益”账户.在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记“递延收益”账户，贷记“营业外收入”账户。企业取得与收益相关的政府补助,按应收或收到的金额,借记“其他应收款、“银行存款”等账户，贷记“递延收益”账户。在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记“递延收益账户，贷记“营业外收入账户。企业返还政府补助时，按应返还的金额,借记“递延收益账户、“营业外收入”账户，贷记“银行存款”、“其他应付款等账户。（2）企业取得的在当期损益中确认的政府补助，或补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助，直接计入当期“营业外收入”，借记:“银行存款“等账户，贷记”营业外收入“账户。9简述政府补助的分类与确认。政府补助划分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。（1）与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助.企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起,在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。（2）与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的补助.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入。10什么是前期损益调整，引起前期损益调整的原因主要有哪些？前期损益调整，是指那些不列入本期利润表而直接调整留存收益期初余额的项目。如本期发现与以前期间相关的重大会计差错。重大会计差错是指企业发现的使公布的财务报表不再具有可靠性的会计差错.重大会计差错一般指金额比较大（通常以某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额10%及以上作为判断标志)。例如，某企业以前年度漏记了一笔数额较大的固定资产而在本期被发现，在此情况下，应作为重大会计差错并调整年初留存收益。七、实务操作题实务操作(141)1会计分录：（单位：万元，下同) 借：应收账款 203。4 贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税（销项税额） 23.4 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 借：应付职工薪酬 11。3贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 1.3 借：主营业务成本 8贷：库存商品 8 借：银行存款 21。2 贷：其他业务收入 20应交税费应交增值税(销项税额) 1.2 借：银行存款 90.4 贷：其他业务收入 80 应交税费-应交增值税（销项税额） 10。4 借：其他业务成本 59 贷:原材料 59借:递延收益 300 贷：营业外收入 300借：预收账款 10 贷：主营业务收入（1006050） 10 借：主营业务成本（706035） 7 贷:合同履约成本7借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 352有关计算营业收入：18010208010300（万元) 营业成本：1508597224(万元） 营业利润:300224201046(万元）利润总额：463005341（万元）实务操作(142）1、借：主营业务收入 5000其他业务收入 200营业外收入 40投资收益 30 贷:本年利润 5270借：本年利润 3270贷：主营业务成本 2800其他业务支出 100税金及附加 50销售费用 30管理费用 120财务费用 25资产减值损失 60营业外支出 70公允价值变动损益 15营业利润=（5000+200）（2800+100）50-30-1202560-15+30=2030利润总额= 2030+40-70=2000所得税费用=200025=500借：所得税费用当期所得税费用 500 贷：应交税费-应交所得税 500借：本年利润 500 贷：所得税费用当期所得税费用 500净利润=2000500=15002、借：利润分配提取法定盈余公积金 150 贷：盈余公积-法定盈余公积金 1503、借:利润分配提取任意盈余公积金 75 贷：盈余公积-任意盈余公积金 754、借：利润分配-应付现金股利或利润 225 贷：应付股利 2255、借：本年利润 1500贷：利润分配未分配利润 1500 借：利润分配未分配利润 450 贷:利润分配提取法定盈余公积金 150-提取任意盈余公积金 75-应付普通股股利 225企业年末未分配利润=270+1500-150-75-225=1320实务操作（143）1。 购入设备时：借：固定资产污水处理设备 600 000 应交税费-应交增值税(进项税额） 78 000 贷：银行存款 678 000收到政府补助时：借:银行存款 210 000贷：递延收益污水处理设备补助 210 000从20xx年1月起每月计提设备折旧时:借：制造费用 5 000 贷：累计折旧 5 000从20xx年1月起每月结转当期收益时：借：递延收益污水处理设备补助 2 000 贷：其他收益 2 000第8年末报废设备时：借:固定资产清理 120 000 累计折旧 480 000 贷：固定资产环保设备 600 000 借:递延收益污水处理设备补助 48 000 贷：固定资产清理 48 000借：营业外支出 72 000 贷:固定资产清理72 0002.借：银行存款 150 000贷：递延收益-残疾人就业补助150 0003。借：银行存款100 000贷：递延收益环境保护补助100 0004。借：递延收益残疾人就业补助50000贷：营业外收入 500005.借：生产成本基本生产成本55 000贷：原材料-某材料40 000应付职工薪酬-工资 15 000借:递延收益 环境保护补助30 000贷：其他收益30 0006。借：银行存款 50 000贷：其他收益 50 0007。借：银行存款 320 000贷：营业外收入 320 000实务操作(144)(1）补提折旧:借：以前年度损益调整 100 000贷：累计折旧 100 000（2）调整所得税税款: 借：应交税费-应交所得税 25 000贷：以前年度损益调整 25 000（3)将“以前年度损益调整”科目余额转入留存收益： 借：利润分配未分配利润 75 000贷：以前年度损益调整 75 000（4）调整提取法定盈余公积： 借：盈余公积-法定盈余公积 7 500贷：利润分配未分配利润 7 50010