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1、项目十 应用会计处理程序 知识认知能力训练 一、知识强化训练 1. 会计核算组织程序，会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法，原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，会计报表的编制的步骤和方法，填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表 2．（1）有利于会计工作程序的规范化； （2）提高会计核算资料的质量 （3）提高会计核算工作的效率 3.（1）记账凭证会计核算形式。 （2）汇总记账凭证会计核算形式。 （3）科目汇总表会计核算形式。 日记总账会计核算形式 4. 记账凭证，逐笔登记总分类账，最基本的，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 5
2、 现金，银行存款，总分类，明细分类，现金、银行存款日记账和总分类账，三栏式或数量金额式或多栏，通用 6. （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证; （2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账; （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细分类账; （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账; （5）月终，现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符; （6）月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。 7. 简单明了，总分类账，分析和检查，登记总
3、账的工作量较大，不便于会计分工，规模较小、经济业务较少 8. 记账凭证核算形式，总分类账的登记工作，定期，记账凭证，科目汇总表，登记总分类账 9. 顺序依次，记账凭证，会计科目，加总，发生额，贷方发生额，科目汇总表，“借方”，“贷方”， 借方发生额合计数，贷方发生额合计数，次数，业务量 10.（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； （2）根据收、付款凭证登记库存现金、银行存款日记账； （3）根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细分类账； （4）根据记账凭证，每日或定期编制科目汇总表； （5）根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账； （6）月
4、终，库存现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账核对； （7）月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。 11. 简化登记总账的工作，试算平衡，记账工作的准确性，工作量也是比较繁重，账户的对应关系，来龙去脉，规模较大、经济业务较多 12. 记账凭证，汇总记账凭证，总分类账，：汇总收款、汇总付款，汇总转账凭证，相同，汇总记账凭证 二、选择能力训练 （一）单项选择题 1.A 2.A 3.C 4.B 5.C 6.A 7.C 8.C 9.C 10.D （二）多项选择题 1.ABD 2.ABD 3.ABC 4.CD 5.AB 6.BC 7.ABD
5、 8.ACD 9.ABC 10.ABC 专业应用能力训练 1． 练习各种账务处理程序 （1）记账凭证会计处理程序——登记银行存款日记账及银行存款总账 银行存款日记账 2012年 凭证编号 摘要 收入 支出 余额 月 日 5 1 收1 接受投资 10000 10000 5 付1 提现备用 2000 8000 20 付3 购买办公用品 7000 1000 31 本月合计 10000 9000 1000 银行存款总账 2012年 凭证编
6、号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 5 1 收1 接受投资 10000 借 10000 5 付1 提现备用 2000 借 8000 20 付3 购买办公用品 7000 借 1000 31 本月合计 10000 9000 借 1000 （2）科目汇总表会计处理程序——登记银行存款日记账及银行存款总账 第一步：科目汇总 库存现金 银行存款 原材料 生产成本 管理费用 实收资本 1500 2000 10000
7、2000 7000 5000 5000 1500 10000 7000 第二步：编制科目汇总表（试算平衡表） 科目汇总表（试算平衡表） 2011年5月 单位：元 账户 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 2000 1500 500 银行存款 10000 9000 1000 原材料 7000 5000 2000 生产成本
8、5000 5000 管理费用 1500 1500 实收资本 10000 10000 合计 25500 25500 10000 10000 第三步：登记账簿 银行存款日记账 2011年 凭证编号 摘要 收入 支出 余额 月 日 5 1 收1 接受投资 10000 10000 5 付1 提现备用 2000 8000 20 付3 购买办公用品 7000 1000 31 本月合计 10000 9000 1000
9、 银行存款总账 2011年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 5 31 汇1 汇总1~31号 10000 9000 借 1000 （3）汇总记账凭证会计处理程序——登记银行存款日记账及银行存款总账（查阅课外资料，完成本部分内容） 第一步：填制汇总记账凭证 汇总收款凭证 借方科目：银行存款 账户 本期发生额 借方 贷方 实收资本 10000 合计 10
10、000 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 账户 本期发生额 借方 贷方 库存现金 2000 原材料 7000 合计 9000 第二步：登记账簿 银行存款日记账 2011年 凭证编号 摘要 收入 支出 余额 月 日 5 1 收1 接受投资 10000 10000 5 付1 提现备用 2000 8000 20 付3 购买办公用品 7000 1000 31 本月合计 10000 9000 1000
11、 银行存款总账 2011年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 5 31 汇收1 汇总1~31日收款 10000 借 10000 31 汇付1 汇总1~31日付款 9000 借 1000 专业拓展能力训练 1.查阅资料，描述汇总记账凭证会计处理程序中汇总记账凭证的种类及汇总记账凭证的编制方法。 三类：汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证 汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证：把收款业务按“库存现金”“银行存款”
12、的借方分别设置汇总记账凭证，把与之对应的科目归类汇总，计算出每一贷方科目的发生额合计数。 汇总付款凭证：把付款业务按“库存现金”“银行存款”的贷方分别设置汇总记账凭证，把与之对应的科目归类汇总，计算出每一借方科目的发生额合计数。 汇总转账凭证：把转账业务按每一个贷方科目分别设置汇总转账凭证，把与之对应的科目归类汇总，计算出每一借方科目的发生额合计数。 在这种会计处理程序下，为了便于编制汇总记账凭证，平时在编制凭证时，尽可能使账户的对应关系保持：“一借一贷”“多借一贷”，避免“一借多贷”或“多借多贷” 2.各种会计核算形式既有共性，又有个性。个性表现在哪里？不同的核算形式适应什么类型
13、的企业或单位？它们的核算程序如何？ 各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同，但是，出纳业务处理的步骤基本上一致，其基本程序是： (1)根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证； (2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 (3)现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对，至少每月一次，银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对； (4)根据现金日记账、银行存款日记账、开户银行出具的银行对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。
14、三种会计处理程序优缺点对比总结表 分析项目 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 各类账务处理程序特点分析 1、原始凭证环节 有 有 有 2、记账凭证的编制依据？ 原始凭证或原始凭证汇总表 原始凭证或原始凭证汇总表 原始凭证或原始凭证汇总表 3、会计账簿的登记依据？ （1）日记账登账依据 收、付款凭证 收、付款凭证 收、付款凭证 （2）明细账登账依据 记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表 （3）总账登账依据 记账
15、凭证 科目汇总表 汇总记账凭证 4、会计报表的编制依据？ 总账或明细账 总账或明细账 总账或明细账 各类账务处理程序特点总结 总账登记依据为记账凭证 总账登记依据为科目汇总表 总账登记依据为汇总记账凭证 各类账务处理程序优缺点分析 总账详细程度 详细 总括 介于两者之间 是否便于查对账目 便于 不便于 便于 总体工作量大小 大 小 介于两者之间 各类账务处理程序适用范围 规模较小，业务较少的单位 规模较大，业务较多的单位 规模较大，业务较多的单位 记账凭证会计处理程序的核算步骤说明：参照教材215页 科目汇总表会计处理程序的核算步骤说明：参照教材235~236页 汇总记账凭证会计处理程序的核算步骤说明： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； （2）根据收、付款凭证登记库存现金、银行存款日记账； （3）根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细分类账； （4）根据记账凭证编制汇总记账凭证； （5）根据汇总记账凭证登记总分类账； （6）月终，库存现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账核对； （7）月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。
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