《中级财务会计》AB卷.doc

《中级财务会计》自测试卷
A卷

一、判断题（只判断“√”“×”，每小题1分，共10分）
1．股权投资采用成本法核算，因被投资企业除净损益以外的所有者权益其它变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。（ ）　　
2．企业如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）　　
3．企业出售自己的固定资产所得的收益可以作为企业的收入。（ ）
4．用利润弥补亏损时，企业应编制相应的会计分录。（ ）
5．投资者投入企业的资金可以全部构成实收资本。（ ）
6．通常情况下企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。（ ）
7．资产负债表中的“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“预收账款”科目应直接根据该科目的总账余额填列。（ ）
8．企业利润总额是计算企业当期应交所得税的直接依据，利润总额乘以适用的所得税率，就是当期应交纳的所得税额。（ ）
9．在采用权益法核算时，投资企业长期股权投资账面余额应随着被投资单位所有者权益的变动而变动。（ ）
10．采用先进先出法，当物价上涨时，会低估企业当期利润和库存存货价值。（ ）
二、多项选择题（每题1分，共10分）
1．下列有关其他债权投资业务的会计处理中，正确的有。（ ）
A．其他债权投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益
B．购买其他债权投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息
C．其他债权投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益
D．其他债权投资在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，记入其他综合收益
2．影响企业固定资产折旧提取的因素有（ ）。　　
A．固定资产原价 B．固定资产的预计使用寿命
C．固定资产预计净残值 D．已提取的固定资产减值准备
3．下列关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有（ ）。
A．委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入
B．委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目
C．受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入
D．受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款
4．以下应计入财务费用的项目有（ ）。
A．支付银行承兑汇票手续费 B．计提当期短期借款的利息
C．购买交易性金融资产手续费 D．商业汇票贴现发生的贴现息
5．以下属于资本公积来源的项目有（ ）。
A．股本溢价 B．直接计入所有者权益的利得
C．资本溢价 D．从企业实现的净利润提取
6．在权益法下，被投资企业发生的下列业务可能引起投资企业“长期股权投资”账户变化的有（ ）。
A．宣告发放现金股利 B．实现净利
C．用资本公积转增资本 D．发生亏损
7．下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（ ）。
A．期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价
B．采用成本法对长期股权投资核算
C．对固定资产计提减值准备
D．固定资产采用加速折旧法
8．存货的确认是以法定产权的取得为标志的。具体来说下列哪些项目属于企业存货的范围（ ）。
A．已经购入但未存放在本企业的货物 B．已售出但货物尚未运离本企业的存货
C．已经运离企业但尚未售出的存货 D．委托其他企业加工本企业的存货
9．企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“税金及附加”科目的有（ ）。
A．消费税 B．增值税 C．教育费附加 D．城市维护建设税
10．编制资产负债表时，需根据有关资产科目与其备抵科目抵减后净额填列的项目有（ ）。
A．存货 B．固定资产 C．长期借款 D．无形资产
三、单项选择题（请将正确答案的番号填入括号内。每题1分，共10分）
1．某企业采购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款300万元，增值税额为39万元，途中保险费为2万元，该企业是一般纳税人企业，则该批原材料的入账价值为（ ）。
A．341万元 B．339万元 C．302万元 D．300万元
2．生产车间领用原材料，其计划成本为10 000元，材料成本差异率为+2%，则领用该材料的实际成本为（ ）。
A．9 800元 B．1 000元 C．10 200元 D．12 000元
3．其他权益工具投资期末公允价值与账面价值的差额应记入的账户是（ ）。
A．其他综合收益 B．投资收益
C．公允价值变动损益 D．营业外收入
4．20×8年1月1日，甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为1 000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息，票面利率8%。甲公司支付价款1 080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为债权投资，应确认“债权投资——利息调整”的金额为（ ）。
A．70 B．80 C．90 D．110
5．下列固定资产中，应计提折旧的是（ ）。
A．未提足折旧提前报废的设备 B．闲置的设备
C．已提足折旧继续使用的设备 D．经营租赁租入的设备
6．企业适用的城市维护建设税税率为7%，20×1年8月份该企业应交增值税2 000 000元、消费税150 000元，8月份该企业应计入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（ ）元。
A．140 000 B．150 500 C．147 000 D．10 500
7．下列属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的项目是（ ）。
A．收到的现金股利 B．支付银行借款利息
C．收到无形资产的处置款 D．支付固定资产经营租赁租金
8．采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资企业出现亏损时，投资企业应当（ ）。
A．贷记“投资收益”科目 B．借记“资本公积”科目
C．借记“长期股权投资”科目 D．不作处理
9．下列不通过“应交税费”科目算的税金是（ ）。
A．印花税 B．土地使用税 C．消费税 D．营业税
10．下列会计事项中，会引起企业所有者权益减少的是（ ）。
A．提取盈余公积 B．用盈余公积弥补亏损
C．用盈余公积转增资本 D．股东大会宣告派发现金股利
四、计算分析题（15分）
【资料】甲公司于20×1年5月1日对某生产线进行改良，该生产线的账面原价为600万元，已提折旧240万元，已提减值准备为30万元。改良工程共发生人工费50万元，领用生产用材料100万元，该材料的进项税额为16万元，领用本企业的产品一批，成本为120万元。工程于20×1年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总和法提取折旧，该生产线于20×3年10月1日出售，售价为260万元，已收到存入银行，用银行存款支付清理费用3万元。假定不考虑相关税费。（15分）
【要求】根据上述资料计算
（1）20×1年10月1日改良后固定资产的入账价值；
（2）20×3年10月1日该固定资产处置的损益；
（3）做生产线改良和处置的会计分录。
五、会计分录题（共30分，每笔分录2分）
（甲公司为一般纳税人企业，该企业发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录）
1．购进原材料一批，材料价款500万元，增值税专用发票上注明增值税额为65万元，货款付清，材料已经验收入库。（2分）
2．20×8年3月21日，该公司购入一批债券，作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款335 000元，发生相关税费4 200元，均以银行存款支付。假定不考虑其他因素。做购入债券的分录。（2分）
3．20×9年3月31日，该公司持有的作为交易性金融资产核算和管理的一批债券购买时公允价值为638 000元，月末公允价值余额为642 000元，假定不考虑其他因素。要求编制月末的会计分录。（2分）
4．20×8年1月6日企业从证券市场上购入乙企业当日发行的债券，该债券5年期，票面年利率为5%，企业购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款1 010万元，另支付相关费用20万元，购入后将该债券划分为债权投资。要求编制购入该债券的会计分录。（2分）
5．（1）20×7年2月1日，该公司以银行存款500万元向乙公司投资占乙公司有表决权资本的25%，采用权益法核算。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为1 800万元。采用权益法核算。（2分）
（2）20×7年乙公司实现净利润2 000 000元。（2分）
（3）20×8年2月乙公司宣告分派20×7现金股利1 5000 00元。（2分）
（4）收到乙公司现金股利375 000元。（2分）
（5）20×9年乙公司出现亏损9 000 000元。（2分）
（6）20×0年乙公司实现净利润1 000 000元。（2分）
6．企业本月提取在建工程借款利息6万元。（2分）
7．提取本月无形资产的累计摊销54 000元。
8．用银行存款交纳所得税105 000元。（2分）
9．年终结转本年度实现的净利润190 000元。（2分）
10．提取盈余公积1.96万元，应向股东支付现金股利2万元。（2分）
六、综合题（15分）
长江公司为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，20×3年12月份发生如下经济业务：
（1）销售产品一批，增值税专用发票上注明售价500万元，增值税65万元，款项尚未收到。该批产品的实际成本为300万元。
（2）本月发生应付职工薪酬100万元，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资6万元，销售人员工资4万元。
（3）出售产品给本地一客户，增值税专用发票上注明售价300万元，增值税39万元，已经收到客户的支票。该批产品的实际成本为180万元。
（4）本月无形资产价值摊销20万元。
（5）本月主营业务应交城市维护建设税7万元、教育费附加3万元。
（6）12月31日，企业持有交易性金融资产公允价值上升6万元。
（7）12月31日，计提坏账准备6万元。
（8）该公司适用所得税税率为25%。计算12月公司应交纳的所得税。
要求：
（1）编制长江公司20×3年12月份相关业务的会计分录。（10分）
（2）编制长江公司20×3年度利润表。（5分）
（答案中“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中金额单位用万元表示）
利润表
编制单位： 　　　 20×3年12月　　　 　 （金额单位：万元）
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“—”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“—”号填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

七、案例分析题（10分）
太钢不锈变更会计估计调整固定资产的折旧年限
山西太钢不锈钢股份有限公司因变更会计估计调整固定资产的折旧年限，会致使公司2012年度固定资产折旧额减少6.89亿元，所有者权益及净利润可能增加5.85亿元。对此，《中国会计报》予以关注。
变更依据存疑：太钢不锈公告称，决定从2012年6月15日起调整固定资产折旧年限，调整范围为母公司及纳入合并报表范围的子公司。记者从公告中发现，此次会计估计变更主要的是将固定资产中通用设备和专用设备的折旧年限由此前的10年均变更为15年。
会计估计一般不会随意变更，一旦变更，将值得关注。
一位大型会计师事务所审计合伙人告诉记者，会计变更要提交充足的证明材料，表明会计变更依据充分。比如企业在提交董事会同意会计变更之前，应该请相关的专业机构或者技术部进行分析论证。
　　就此来看，太钢不锈将固定资产折旧年限均变更为15年，为什么15年更合理而不是12年或者13年?上述审计合伙人认为，从公告内容来看，太钢不锈变更会计估计的理由还不够充分，不足以让人信服。
　　太钢不锈会计变更的理由之一是看齐行业水平。太钢不锈2009年和2010年一直将固定资产的折旧年限分别确定为：通用设备折旧年限为3—11年，专用设备折旧年限为6—10年。
　　记者查阅同为黑色金属冶炼及压延加工业的上市公司2011年年报，发现宝钢股份也生产不锈钢，其机器设备折旧年限为7—15年。南钢股份机器设备折旧年限为10年。
　　杭钢股份通用设备为5年，专用设备折旧年限为10—15年。
　　所以，如何才算是看齐行业水平，测算依据是什么，还有待太钢不锈给出相关的分析数据。但是可以肯定的是，固定资产折旧年限延长，将使得固定资产折旧额减少，最终将推升利润。
记者翻阅太钢不锈近3年的财务报告，发现其主营产品分别是不锈钢材、普通钢材、普通钢坯和其他。报表显示，除了不锈钢材的利润率仍然保持每年增长之外，其他主营产品利润率均呈下降趋势。也就是说，其他几种产品的成本上涨幅度超过了营业收入涨幅。
　　而且，不锈钢材尽管利润率还在保持增长，但是，这种增长幅度呈现下滑态势。2010年，不锈钢材的利润率比2009年增长1.18%，到了2011年，其利润率仅比上年增长0.50%。
　　显然，太钢不锈的利润正在被不断扩大的成本所吞噬。
要求回答：折旧率的高低是否会影响企业的利润？你认为太钢不锈股份公司是否存在调整折旧率的变化来调节利润的行为？

《中级财务会计》自测试卷
A卷参考答案
一、判断题（每小题1分，共10分）
题 号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答 案
×
√
×
×
×
√
×
×
√
×
二、多项选择题（每题1分，共10分）
题 号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答 案
BCD
ABCD
ACD
ABD
ABC
ABD
ACD
ACD
ACD
ABD
三、单项选择题（每题1分，共10分）
题 号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答 案
C
C
A
C
B
B
D
D
A
D
四、计算分析题（15分）
【答案解析】
（1）20×1年10月1日改良后固定资产的入账价值＝（600-240-30）＋50＋100＋120
＝600（万元）。（2）
（2）该生产线20×1年11月1日-20×3年10月1日应提取两年的折旧：（3分）
20×1年11月1日-20×2年10月1日为第一年，计提折旧额＝（600-30）×4/10=228（元）
20×2年11月1日-20×3年10月1日为第二年，计提折旧额＝（600-30）×3/10=171（元）
20×3年10月该固定资产的处置收益额＝260-（600-228-171）-3＝56（万元）
（3）生产线改良的会计分录：（5分）
A．借：在建工程 3 300 000
固定资产减值准备 300 000
累计折旧 2 400 000
贷：固定资产 6 000 000
B．借：在建工程 2 700 000
贷：应付职工薪酬 500 000
原材料 1 000 000
库存商品 1 200 000
C．借：固定资产 6 000 000
贷：在建工程 6 000 000
生产线处置的会计分录：（5分）
A．借：固定资产清理 2 010 000
累计折旧 3 990 000
贷：固定资产 6 000 000
B．借：固定资产清理 30 000
贷：银行存款 30 000
C．借：银行存款 2 600 000
贷：固定资产清理 2 600 000
D．借：固定资产清理 560 000
贷：资产处置损益 560 000
五、会计分录题（共30分，每笔分录2分）
1．借：原材料 500万 （2分）
应交税金——应交增值税（进项税额） 65万
贷：银行存款 565万
2．借：交易性金融资产——债券成本 335 000（2分）
投资收益 4 200
贷：银行存款 339 200
3．借：交易性金融资产——公允价值变动 4 000（2分）
贷：公允价值变动损益 4 000
4．借：债权投资——成本 1 000万元（2分）
债权投资——利息调整 30万元
贷：银行存款 1 030万元
5．（1）应享有份额：18 000 000×25%=4 500 000（投资额超过应享有份额）
（2分）4 500 000-5 000 000=500 000（差额不调整投资成本）
借：长期股权投资——投资成本 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000
（2）应确认的投资收益=200×25%=50（万元）（2分）
借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 500 000
贷：投资收益 500 000
（3）应分得的现金股利=150×25%=37.5（万元）（2分）
借：应收股利——乙公司 375 000
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 375 000
（4）借：银行存款 375 000（2分）
贷：应收股利——乙公司 375 000
（5）计算应承担的亏损额为＝900万元×25%＝225万元（2分）
借：投资收益——股权投资损失 2 250 000
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 2 250 000
（6）应确认的投资收益=100万×25%=25（万元）（2分）
借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 250 000
贷：投资收益 250 000
6．借：在建工程 60 000（2分）
贷：长期借款——应付利息 60 000
7．借：管理费用 54 000（2分）
贷：累计摊销 54 000
8．借：应交税费——应交所得税 105 000（2分）
贷：银行存款 105 000
9．借：本年利润 190 000（2分）
贷：利润分配——未分配利润 190 000
10．借：利润分配——提取盈余公积 19 600（2分）
——应付股利 20 000
贷：盈余公积 19 600
应付股利 20 000
六、综合题（15分）
编制会计分录10分，编制长江公司20×3年度利润表5分。
【答案】 （答案中金额单位用万元表示）
（1）①
借：应收账款 565
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 65
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
②
借：生产成本 80
制造费用 10
管理费用 6
销售费用 4
贷：应付职工薪酬 100
③
借：银行存款 339
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 39
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
④
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
⑤
借：营业税金及附加 10
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7
——教育费附加 3
⑥
借：交易性金融资产—公允价值变动 6
贷：公允价值变动损益 6
⑦
借：资产减值损失 6
贷：坏账准备 6
⑧20×3年长江公司应交所得税=（280-6）×25%=68.5（万元）
注意：公允价值变动损益影响当期损益，但是没有实现的收益要扣除，不交纳所得额，因此公允价值变动上涨的6万进行了扣除。
借：所得税费用 68.5
贷：应交税费——应交所得税 68.5
利润表
编制单位： 　　　 20×3年12月　　　 （金额单位：万元）
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入

800=（500+300）
减：营业成本

480=（300+180）
营业税金及附加

10
销售费用

4
管理费用

26
财务费用

资产减值损失

6
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

6
二、营业利润（亏损以“—”号填列）

280
加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）

280
减：所得税费用

68.5
四、净利润（净亏损以“—”号填列）

211.5
五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

七、案例分析题（10分）
【参考答案】太钢不锈变更会计估计调整固定资产的折旧年限（10分）
回答：由于折旧费用都要计入成本或费用，所以折旧率的高低直接关系到成本的大小、利润的高低和纳税额的多少。
首先，不同的折旧方法产生不同的固定资产价格补偿和实物补偿的时间。其次，不同的折旧方法造成的年折旧提取额的不同，直接关系到利润额受冲减的程度，由于折旧属于企业的费用，费用增加会导致耗费增加。增加折旧年限会延长折旧时间，会减少年折旧额就意味着费用减少，在收入一定的情况下企业利润会增加。反之，减少折旧年限会增加折旧费用，在收入一定的情况下企业利润会减少。
太钢不锈确实存在调整折旧率来调节利润。从案例中知道该公司的会计估计变更将固定资产中的通用设备和专用设备的折旧年限由此前的10年均变更为15年，增加了5年折旧时间，使固定资产折旧额减少6.89亿元，毫无疑问会增加企业利润。

《中级财务会计》自测试卷
B卷

一、单项选择题（每题1分，共10分）
1．某企业为增值税一般纳税人，20×8年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，印花税1万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（ ）。
A．1 191万元 B．1 190万元 C．1 120万元 D．1 070万元
2．某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品20×0年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。20×0年4月30日，甲类商品结存成本为（ ）万元。
A．50　　 B．1 125　　 C．625　　 D．3 375
3．企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。
A．资本公积 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．其他应付款
4．甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20×6年10月1日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品100件，协议价为每件5万元，每件成本为3万元，代销合同规定乙公司按每件5万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算一次。当日发出商品。20×6年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明销售代销商品80件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，尚未收到货款。甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中不正确的是 ）。
A．增加营业利润140万元 B．增加营业成本240万元
C．增加营业收入400万元 D．减少存货240万元
5．企业出售、转让投资性房地产时，将处置收入扣除投资性房地产账面价值和相关税费后的金额，其差额应计入（ ）。
A．其他业务收入 B．其他业务成本 C．当期损益 D．期间成本
6．A公司购入一台设备，入账价值为50万元，预计可以使用5年，净残值为0.3万元，采取直线法计提折旧，则每年的折旧额为（ ）。
A．50万元 B．10.06万元 C．10万元 D．9.94万元
7．根据现行会计准则，对于投资性房地产的价值计量（ ）。
A．可以采用成本模式，也可以采用公允价值模式
B．只能采用公允价值模式
C．只能采用成本模式
D．采用历史成本与公允价值孰低模式
8．某企业“应付账款”科目期末贷方余额为100万元，其中明细科目借方余额合计为38万元，明细科目贷方余额合计为138万元。“预付账款”科目期末借方余额为60万元，其中明细科目借方余额合计为76万元，明细科目贷方余额合计为16万元。则该企业资产负债表“应付账款”项目应填列的金额是（ ）。
A．100万元 B．138万元 C．154万元 D．160万元
9．企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。
A．长期股权投资取得的现金股利
B．采购原材料所支付的现金
C．购买持有至到期投资支付的价款
D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
10．某企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批产品发放给职工作为福利。该饮料市场售价为30万元（不含增值税），增值税适用税率为13%，实际成本为21万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。　
A．30　　 B．21　　 C．23.73　　 D．33.9
二、多项选择题（从每小题备选答案中，选择符合题意的正确答案。请将选定的答案填入括号内。每小题1分，共10分）
1．不列不应计入利润表“营业收入”项目的是（ ）。
A．销售材料取得的收入　　 B．接受捐赠收到的现金
C．出售专利权的所有权取得的净收益　　 D．出售固定资产取得的净收益
2．下列工业企业应计入其他业务成本的项目有（ ）。
A．销售材料的成本 　　 B．出售单独计价包装物的成本
C．出租包装物的成本