(中职中专)财经法规与会计职业道德全套教学设计全书电子教案整本书教案1-22章全.doc

第一单元【课题2】有法可依会计法律制度的构成【教学目标】l 能够熟练地说出我国会计法律制度的基本构成l 能够按制定者的不同来辨别会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规等法律制度，识别不同层次法律制度的效力l 能够列举出各层次法律制度的法律法规l 能够说明会计法律制度的作用或意义，具有学好会计法律法规的意愿【教学重点、难点】教学重点：我国会计法律制度的基本构成以及不同层次法律制度的效力教学难点：各层次法律制度的法律法规【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。在教学过程中采用案例分析法、讨论法。【课时安排】2课时（90分钟）。【教学过程】一、导入 介绍古希腊关于达摩克利斯之剑的传说，将法律制度比喻达摩克利斯之剑，引发学生对于法律制度的作用和意义的思考。二、教学过程讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”板块的案例“谁该负责”，引导学生思考和分析案例中的问题“虚假报表该谁负责”，从而使学生领悟掌握会计法律法规的重要性。讲解知识点1.1 初识会计法律制度概念：会计法律制度，是指国家权力机关以及行政机关制定颁发的各种有关会计工作的规范性文件的总称，是调整会计关系的法律规范。作用及意义：会计法及其他会计法律制度对会计工作的基本内容、要求、方法、程序及法律责任等进行统一的规范，使会计工作有章可循，从而顺利开展经济管理活动。思考问题除了会计法，你所知道的会计法律法规还有哪些？请学生列举讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”板块的案例“新手上路”，引导学生讨论案例中几位学员关于会计法律制度的说法，从而引出知识点“会计法律制度的构成”。讲解知识点1.2 会计法律制度的构成1.2.1 会计法律概念：会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。制定者：全国人民代表大会及其常委会效力：在会计法律制度中属最高层次，是最高准则、根本大法，是制定其他会计法规的依据。举例：会计法、注册会计师法1.2.2 会计行政法规概念：会计行政法规是由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。制定者：国务院效力：是会计法律的补充和具体化，在会计法律体系中处于第二层次。举例：总会计师条例、企业财务会计报告条例1.2.3 会计部门规章概念：会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。 制定者：财政部以及其他相关部委效力：根据会计法律及行政法规制定，在会计法律体系中处于第三层次。举例：财政部门实施会计监督办法、企业会计准则、企业会计制度、 会计从业资格管理办法、会计基础工作规范、会计档案管理办法等1.2.4 地方性会计法规概念：地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。 制定者：省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会效力：依据会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度、根据本地区情况制定，在会计法律体系中处于第四层次。举例：广东省会计从业资格管理实施办法、湖北省实施办法思考问题会计法是会计领域的最高法律，那么是否熟悉了会计法就不需要再学习和了解其他会计法律法规了呢？引导学生结合各个层次会计法律的效力来思考和回答。三、课堂练习1、总会计师条例属于（ ）A、会计规范性文件 B、会计部门规章 C、会计法律 D、会计行政法规2、中华人民共和国会计法的颁布时间是（ ）A、1985年 B、1987年 C、1993年 D、1999年3、由国务院发布的会计法律制度属于（ ）A、会计法律 B、会计行政法规 C、会计部门规章 D、会计规范文件4、根据中华人民共和国会计法的规定，负责制定并发布会计部门规章的国家行政机关是（ ）A、全国人民代表大会常务委员会 B、国务院财政部门C、国务院 D、国务院有关经济主管部门四、课堂总结回顾本节课的主要知识点，强调重点内容“会计法律制度的构成”，要求学生能熟练地说出各个层次的法律制度以及它们的制定者、效力以及常见法律法规。五、布置作业 完成课文中的训练营第一单元【课题2】管理有方会计工作的管理体制【教学目标】l 能够简要概括出会计行政管理职能的主要内容l 能够叙述中国注册会计师协会和中国会计学会的主要职责l 能够说明单位负责人在会计工作内部管理中的主要职责l 能够结合实例，正确地解释会计人员回避制度【教学重点、难点】l 教学重点：会计工作行政管理体制、单位负责人的职责、会计人员回避制度l 教学难点：中国注册会计师协会和中国会计学会的主要职责【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。在教学过程中采用案例分析法、讨论法。【课时安排】2课时（90分钟）。【教学过程】一、导入介绍管理学者余世维的名言“管理是一种严肃的爱”，引导学生关注管理体制的作用和重要性。二、教学过程讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“是否有权检查”，引导学生思考和讨论“财政局是否有权检查中外合资企业？”，并提出问题：财政部门在会计工作的管理中施行哪些管理工作？讲解知识点2.1 会计工作的行政管理2.1.1 会计工作行政管理体制指导学生解读法律条文：会计法规定：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。归纳出原则：“统一领导，分级管理”2.1.2 会计工作行政管理的内容会计工作行政管理主要有一下四个方面：（1）制定国家统一的会计准则制度展开解释：国家统一的会计制度是在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括四个方面国家统一的会计核算制度、国家统一的会计机构和会计人员管理制度、国家统一的会计工作管理制度以及国家统一的会计监督制度。（2）会计市场管理展开解释：会计市场管理包括三个方面的内容：会计市场准入管理（是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得、注册会计师事务所的设立等进行的条件设定）、会计市场运行管理（是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员执行业务的过程及结果进行监督和检查），会计市场退出管理（是指财政部门对在执业过程中有违反会计法律行为的机构和个人进行处罚甚至吊销其执业资格，强制其退出会计市场）（3）会计专业人才评价展开解释：目前，我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制、包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。指导学生阅读P8“权威发布”栏目（4）会计监督检查展开解释：财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。思考问题“财政部门是会计工作的主管部门。除其之外，会计工作是否还需要接受其他政府部门的监督管理？”从“企业可能和哪些政府部门有联系”的角度引导学生思考回答。讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”板块的案例“谁的效果好”，引导学生讨论案例中几位同学的说法，引出问题“会计工作有了政府的管理，还是否需要自律管理？”讲解知识点2.2 会计工作的自律管理总结上述问题的结论：会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益补充，有助于督促会计人员依法开展会计工作，树立良好的行业风气，促进行业的发展。2.2.1 中国注册会计师协会介绍“中国注册会计师协会”：它是依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织。 展开介绍其主要职责：制定行业自律管理规范，惩戒违反行业自行管理规范的行为；对注册会计师任职资格和执行情况进行年度检查；组织和推动会员培训工作；协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，会员合法权益等。2.2.2 中国会计学会介绍“中国会计学会”：它创立于1980年，隶属于财政部，是由全国会计领域各类专业组织以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。展开介绍其主要职责：组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等；开展会计领域国际学术交流与合作等。2.2.3 中国总会计师协会介绍“中国总会计师协会”：中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。展开介绍其主要业务范围：组织开展总会计师及高级财会人员的岗位培训和继续教育，以及总会计师任职资格认证和总会计师后备人员的职业资质培训认证工作；主办本会的刊物和网站，以各种形式开展行业宣传和业务培训；组织会计理论研究以及会计信息交流，开展专题调研，提供政策建议以及业务咨询服务；代表我国总会计师行业开展对外交流和国际交往活动；制定行业自律规范，开展诚信守法教育，促进会计人员树立良好职业道德。指导学生阅读P9“权威发布”栏目思考问题“你知道你们当地有会计学会吗？它开展哪些业务？”引导学生扩展对会计学会的认识。讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“坚持原则”，引导学生讨论案例中“总经理”和“总会计师”的做法，引出问题“单位负责人对于会计工作的管理有何职责？”讲解知识点2.3 单位内部的会计工作管理2.3.1 单位负责人的职责解释定义：单位负责人单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行驶职权的主要负责人。解读法律规定：会计法规定，单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.3.2 会计人员的选拔任用明晰规定：财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。 展开分析：单位要加强对本单位会计人员的管理，严格选拔、择优任用，依法合理设置会计岗位，督促会计人员按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算和监督。2.3.3 会计人员的回避制度解释定义：回避制度为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。分析规定：会计基础工作规范 规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 指导学生阅读P11“权威发布”栏目，明确“直系亲属”所包含的关系。2.3.4 会计机构的设置分析规定：会计法规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理几张业务的中介机构代理记账。 思考问题“除单位负责人外，其他会计人员需要对单位会计行为负责吗？”引导学生讨论会计人员的职责。三、课堂练习1、单位会计行为的责任主体是（ ） A、单位负责人 B、会计机构负责人 C、会计主管人员 D、会计人员2、下列各项中，应由单位负责人承担的责任是（ ） A、认真组织和管理本单位的会计核算和监督工作 B、保证会计资料的真实性和完整性 C、代替会计人员办理会计事务 D、保证会计机构和人员依法履行职责3、下列各项中，不属于财政部门会计管理范畴的是（ ） A、会计从业资格管理 B、会计专业技术职务资格管理 C、会计人员学历教育 D、会计人员奖罚4、下列各项中，属于注册会计师行业自律组织的是（ ） A、审计署指导司 B、财政部会计司 C、中国注册会计师协会 D、中国会计学会。四、课堂总结回顾本节课的主要知识点，总结出“会计工作管理体制”包括行政管理、自律管理和单位内部管理三个方面，重点强调“会计工作行政管理体制”、“单位负责人的职责”、“会计人员回避制度”等内容。五、布置作业 完成课文中的训练营第一单元【课题3】合理反映会计核算【教学目标】l 能够结合实际业务，说明会计核算的依据及基本内容l 能够在会计工作中熟练地应用会计凭证填制与审核、会计账簿登记、会计报表编制等工作规范l 能够严格贯彻执行会计档案保管的相关规定l 能够正确地判断会计工作中的有关事项【教学重点、难点】l 教学重点：关于会计凭证、会计账簿以及会计报表的工作规范l 教学难点：会计档案保管的相关规定【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。在教学过程中采用案例分析法、讨论法。【课时安排】4课时（180分钟）。【教学过程】一、导入指导学生阅读和理解马克思的名句：“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要”，引发学生思考会计核算的重要性。二、教学过程讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“被更改的金额”，引导学生思考和讨论“更改发票的金额”以及“提前结账”的做法是否符合规范，并提出问题：会计核算工作需要遵守那些基本规范？ 讲解知识点3.1 总体要求3.1.1 会计核算的依据回顾知识点：会计的基本只能是核算和监督；会计核算的环节包括确认、计量、记录、报告等。指导学生解读法律条文：会计法第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账薄，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”。重点强调：会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。3.1.2 对会计资料的基本要求解释定义：会计资料在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料。提问：如果你是会计资料的使用者，你对会计资料的最基本点要求是什么？讲解法律规定：1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定2、提供虚假的会计资料是违法行为强调：会计法对一切造成会计资料不真实、不完整的行为做出禁止性规定。其中，伪造、变造会计资料更是严重的违法行为。指导学生阅读P14“权威发布”栏目，认识会计核算的基本内容。思考问题“以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，对企业来说有什么重要意义？”发问“如果企业的会计核算弄虚作假，将会得到什么后果？”引导学生反向思考。讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”板块的案例“他该怎么办”，引导学生思考与讨论，并提出问题：会计凭证的填制需要遵守哪些规范？讲解知识点3.2 会计凭证3.2.1 会计凭证的分类解释定义：会计凭证具有一定格式、用以记录经济业务事项发生或者完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。原始凭证是在经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或者填制、用来记载和证明经济业务已经发生或完成情况、明确经济责任、作为记账原始依据的会计凭证。介绍分类：原始凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用来确定会计分录、并据以登记会计账簿的凭证。会计凭证记账凭证3.2.2 会计凭证的填制要求和审核1、原始凭证的填制要求和审核指导学生提炼关键词，认识规范和要求：填制要求：内容真实，项目完整，填制及时，书写清楚。审核要求：合法性、合理性、完整性、正确性介绍具体内容，见课文P16图1-12、记账凭证的填制基本要求和审核记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，要求清楚、正确、完整。审核要求：附件齐全、两证一致；分录正确；手续完整、项目齐全具体内容见课文P16图1-23.2.3 会计凭证的更正1、原始凭证的更正分类认识更正要求：一般错误，应当由出局出具单位重开或者更正，更正处加盖出具单位印章。金额错误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。2、记账凭证的更正分三种情况认识更正要求：填制时发生错误，应当重新填制。已入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，按“错账更正方法”更正 。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。指导学生阅读P17“权威发布”栏目，认识关于原始凭证外借的规定。思考问题“有了原始凭证，为什么还要填制记账凭证？”通过思考和作答，加深学生对原始凭证和记账凭证的作用以及两者关系的理解。 讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“可以不建账吗”，引导学生思考和讨论，分析案例后，引出问题：会计账簿的设置和登记有何规定？讲解知识点3.3.1 会计账簿登记依据解释定义：会计账簿由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。认识会计账簿的外形和账页格式：见课文图1-3及表1-1。讲解登账依据：会计账簿必须以审核无误的会计凭证为依据进行登记，确保会计信息的准确无误。（强调：“审核无核的”）3.3.2 会计账簿登记的基本规定指导学生阅读课文，提炼关键词，理解并记忆：1、设置和登记，合法合规合制度。2、蓝黑墨水笔书写。3、顺序登记，不得跳行、隔页。4、及时对账5、禁止账外账6、按规更正错账7、会计电算化也应合规思考问题“如何得知会计账簿记录与财产等实有数额是否相符？”引导学生结合会计知识思考和作答，强化学生对规范登记会计账簿的重要性的认识。讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“谁该签名”，介绍有关“对外报出财务报表上的签名”的相关规定。并提出问题：财务报表具体由哪些报表组成？讲解知识点3.4.1 财务报表的概念解读规定：会计基础工作规范规定，各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。解释定义：财务会计报告是会计核算的最终产品，是对单位会计核算工作的全面总结，其主要内容是财务报表。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。3.4.2 财务报表的组成介绍财务报表的组成，指导学生划出关键词，比较各表的特点：1、资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。2、利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。3、现金流量表，是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。4、所有者权益(或股东权益)变动表，是反映企业在一定会计期间所有者权益的各个构组成部分在当期的增减变动情况的报表。5、附注，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“被销毁的档案”，引导学生思考和讨论在会计工作中是遵守规范办事还是听从领导的命令？分析案例后，提出问题：关于会计档案的保管有哪些基本规定？讲解知识点3.5 会计档案3.5.1 会计档案的内容解释定义：会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报表等会计核算专业材料，是记录和反映经济业务事项的重要史料和证据。介绍分类：会计凭证类、会计账簿类、财务报表类及其他类。3.5.2 会计档案的管理部门提问学生：你认为会计档案应该有什么部门来管理？为什么？分析解答：会计档案具有档案的一般性，也具有会计专业的特殊性，所以由各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。3.5.3 会计档案的归档、移交和查阅介绍会计档案管理过程：1、归档，当年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档。2、移交，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，移交本单位档案机构统一保管。提问：已移交档案部门保管的会计档案，如需个别拆封重新整理的，该如何办理？（应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。）3、查阅，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。提问：我国境内的会计档案可以携带出境吗？（不可以）3.5.4 会计档案的保管期限和销毁1、保管期限介绍规定：会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。提问：会计档案的保管期限从何时算起？（从会计年度终了后的第一天）2、销毁（1）销毁程序指导学生阅读P22权威发布，用简要的文字列出销毁的程序。（2）不得销毁的会计档案。解释规定：对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。正处于项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。（强调这三种情况。）三、课堂练习1、下列关于原始凭证和记账凭证，说法正确的有（ ） A、记账凭证是登记账簿的直接依据，按其填列方式：可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 B、原始凭证必须包括原始凭证名称、填制单位签章等基本要素 C、记账凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据，按其来源的不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证 D、原始凭证所记载的各项内容有错误的，可以由审核单位进行更正2、现金日记账、银行存款日记账要做到（ ） A、日清月结 B、日清季结 C、月清季结 D、月清年结3、会计人员登记会计账簿的依据是（ ） A、记账凭证 B、原始凭证 C、审核无误的原始凭证 D、审核无误的记账凭证 4、下列对编制财务会计报告的表述中不正确的是（ ） A、财务会计报告应依据账簿记录和有关会计资料编制 B、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法律规定 C、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致 D、各单位的财务会计报告在上报有关部门前必须经注册会计师审计签字5、会计档案由（ ）负责整理立卷归档。 A、专人 B、档案管理部门 C、会计机构 D、单位负责人6、下列不属于会计档案的是（ ）。 A、会计凭证 B、会计账簿 C、购销计划 D、财务会计报告四、课堂总结回顾本节内容的主要知识点，要求学生熟记已学习的各项会计核算规范，能结合会计基础课程的学习，巩固和应用各项规范。五、布置作业 完成课文中的训练营【课题4】三位一体会计监督【教学目标】通过本次课的学习，理解各类监督的基本要求，掌握我国单位内部监督、政府监督、社会监督三位一体的会计监督体系。【教学重点、难点】会计监督体系的对象、内容；单位内部会计监督及内部控制的内容和方法。【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。【课时安排】2课时（90分钟）。【教学过程】一、 导入（约5分钟）作业展示：展示搜集的原始凭证，边展示边复习相关知识二、新授课（约75分钟） 会计监督指通过由单位内部会计监督、国家会计监督和社会会计监督等，对各单位的经济活动和会计工作实行有效的会计监督。4.1单位内部会计监督1、涵义单位内部会计监督指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。2、监督的主体和对象单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是单位的经济活动。 3、监督的基本要求 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确4、内部控制对企业而言，内部控制是指企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制的主要目标包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。内部控制的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则内部控制的内容：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督企业内部控制措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。5、内部审计内部审计建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。内部审计是外部审计的对称。由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。内部审计的特点：第一，审计机构和审计人员都设在个单位内部。第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。第三，服务的内向性和相对的独立性。第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主4.2会计工作的政府监督1、概念会计工作的政府监督指国家有关职能部门对有关单位的会计资料实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督。各单位必须依照有关法律行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝隐匿谎报。依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员，应当依照法定的权限和法定的程序进行，对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。2、监督的主体财政部门是会计法的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。 3、监督的对象和内容政府监督的对象是单位的会计行为，内容是： 是否依法设置会计账簿。 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度规定。 从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。财政部门在对各单位会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料真实性、完整性实施监督检查中发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位，开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。4.3 会计工作的社会监督1、概念会计工作的社会监督指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 2、会计工作社会监督的主体注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。3、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 审查企业会计报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 法律、行政法规规定的其他审计业务三、作业（训练营）【课题5】按部就班会计机构与会计人员 【教学目标】 本节内容主要要求能说明会计机构和会计工作岗位设置的法律要求，能概括会计从业资格的管理及会计专业技术资格考试制度，清晰会计人员工作交接的操作程序及相关规定。【教学重点、难点】会计从业资格的取得；明确单位负责人、会计机构负责人其会计责任；会计工作岗位设置的要求；会计工作交接的程序。【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件【课时安排】2课时【教学过程】二、 导入（约5分钟）二、新授课（约75分钟）5.1会计机构的设置1、会计机构会计机构是指各单位贯彻执行财经法规、组织领导和办理会计事务的职能部门。我国会计机构主要包括：主管会计工作的机构、业务主管部门的会计机构和单位的会计机构。 2、会计机构负责人担任会计机构负责人的条件：取得会计从业资格证、会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。学生讨论导入部分案例：案例回顾： 某大型国有企业2006年1月新领导班子上任后，做出了精简机构的决定，将会计科撤并到 “企管办”，同时任命企管办主任夏某任会计主管人员，夏某自参加工作后一直从事文秘工作。新领导为了让夏某能尽快胜任会计主管职责，选送他参加了会计证培训班，半年后经过考试，夏某取得了会计从业资格证书。试分析：企业这些做法是否存在问题？教师总结：该企业撤并会计机构有违法之处。作为大型国有企业，应单独设置会计机构。任命王某为会计主管人员有违法之处。根据规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。王某不具备法定资格。老师介绍：代理记账 代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构如会计事务所、会计咨询、服务机构等接受委托人的委托办理会计业务。 教师解释概念： 委托人委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构从事代理记账业务的中介机构。 老师举例说明： 代理记账的业务范围 （1）、会计核算 （2）、对外提供财务会计报告 （3）、向税务机关提供税务资料 （4）、委托人委托的其他会计业务委托人的责任和义务 （1）、填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。 （2）、日常货币资金收支和保管， （3）、向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料。 （4）、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。5.2 会计从业资格会计从业资格认定 1、相关概念 会计人员从业资格是从事会计工作的人员所需要具备的法律资格。会计从业资格证书是会计工作人员持有的上岗凭证。 2、会计从业资格证书的适用范围 教师做相关介绍： 在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织等一切实行独立核算、办理会计事务的社会组织和经济组织中从事会计工作的下列人员(包括港、澳、台及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员)，必须持有会计从业资格证书：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；稽核；资本（资金）核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。 3、会计从业资格的取得 （1）、报考条件：坚持原则，秉公办事，具备良好的道德品质；遵守会计和财经法律、法规；具备会计专业基本知识和技能 （2）、考试科目教师补充： 被吊销会计从业资格证书的人员，符合重新申请取得会计从业资格条件的，均须参加会计从业资格考试。 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账薄、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格。 4、会计从业资格证书的管理 5.3 会计专业职务和会计专业技术资格会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员；其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格会计专业技术资格分为初、中、高三个级别。目前，初级、中级会计资格实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。案例分析： 2015年 5 月,某市财政局派出检查组对市属某企业的会计工作进行检查。检查中了解到: (1) 2014 年 10 月,新厂长王某上任后,在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科科长李某调到计划科任科长,提拔会计方某任科长,并将厂长赵某战友的女儿孙某调人该厂会计科任出纳,兼管会计档案保管工作。孙某没有会计证。 (2) 2014 年 11 月,会计方某申请调离该厂,厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下,即为其办理了调动手续。 请分析上述情况中哪些行为不符合国家规定,并说明理由。 （学生讨论完成） 5.4 会计人员的工作交接会计人员工作交接，是指会计人员因故不能工作时与接替人员办理交接手续的一种工作程序。办理工作交接是会计人员所必须遵循的原则,没有办清交接手续不得调动或者离职。 1、交接的范围会计人员调动工作、离职或者因病不能工作且需要接替或代理的，会计机构负责人、会计主管人员或单位负责人必须指定有关人员接替或者代理并办理交接手续。2、交接的程序办理会计工作交接手续时，要有专人负责监交。一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。3、交接人员的责任交接人员的责任划分以办妥交接手续的时间为界，移交人对移交前自己经办且已经移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任，即便接替人在交接时因疏忽没有发现所接会计资料存在问题，如事后发现，仍应由原移交人负责，原移交人不应以会计资料已经移交而推脱责任。 4、监交规定及责任界定 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交； 会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交； 交接完毕后，交接