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关于第二次稿酬个人所得税的计算
一、第二次稿酬个人所得税的计算
（一）第一次稿酬超过了4000元
例题1：2007年出版专业基础中级试题的第69题。甲、乙的第一次稿酬分别为10800元、6480元；第二次稿酬分别为1200元、720元。
1.第一次版税计算个人所得税：
10800×11.2%=1209.6（元）
6480×11.2%=725.76（元）
2.第二次版税计算个人所得税：
1200×11.2%=134.4（元）
720×11.2%=80.64（元）
说明：无论是第一次还是第二次的稿酬，甲、乙的稿酬计算个人所得税，都是直接把所得稿酬乘以11.2%即可。
（二）第一次稿酬未超过4000元，加上第二次稿酬也未超过4000元
例题2：2009年出版专业基础中级试题的第68题，乙第一次版税、第二次版税分别为2400元、1478.40元。
1.第一次版税计算个人所得税：
（2400-800）×14%=224（元）
2.第二次版税计算个人所得税：
1478.40×14%=206.98（元）
说明：第一次稿酬计算个人所得税，要首先减去800元，再乘以14%。第二次稿酬计算个人所得税，则直接乘以14%。
（三）第一次稿酬未超过4000元，加上第二次稿酬超过了4000元
例题3：同样是2007年出版专业基础中级试题的第69题。丙的第一次稿酬、第二次稿酬分别为3780元、420元。计算就比较麻烦，因为两次合计为4200元，超过了4000元。计算如下：
1.第一次稿酬计算个人所得税：
（3780-800）×14%=417.20（元）
2.第二次稿酬计算个人所得税：
首先算出稿酬总额：3780+420=4200（元）
然后算出总税额：4200×11.2%=470.40（元）
接着总税额减去第一次税额：470.40-417.20=53.20（元）
例题4：2011年出版专业基础中级试题的第68题。郭立新的第一次稿酬、第二次稿酬分别为3649.80元、464.52元。两次合计为4114.32元，超过了4000元。计算如下：
1.第一次稿酬计算个人所得税：
（3649.80-800）×14%=398.97（元）
2.第二次稿酬计算个人所得税：
首先算出稿酬总额：3649.80+464.52=4114.32（元）
然后算出总税额：4114.32×11.2%=460.80（元）
接着总税额减去第一次税额：460.80-398.97=61.83（元）
说明：在计算第一次稿酬（或者版税）的个人所得税时，例题3、例题4和例题2是一样的步骤。与例题2不同的是，例题3和例题4在计算第二次稿酬（或版税）的个人所得税时，都要首先算出稿酬（或者版税）总额，再算出总税额，最后减去第一次税额。
二、其他问题
1.如果作者得到稿酬后要付款购书，应该扣除稿酬个人所得税后，在税后稿酬中扣除相应钱款，理由是不得占国家便宜。
2.如果是支付序言、插图等作者的稿酬，则可以直接从税前稿酬中扣除，然后再计算各自的个人所得税。
2014年计算题
根据所给材料回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，最后计算结果有小数的，小数保留2位；各类税费的应纳金额均免去角和分。）
某职校教师A编著了书稿《漫画汽修工》，并请漫画家B负责绘制其中所有漫画插图。2012年2月该书稿交由甲出版社出版。A、B与甲出版社签订的图书出版合同约定：文字部分稿酬采用基本稿酬加印数稿酬的方式，插图稿酬采用一次性付酬的方式。基本稿酬标准为40元／千字，按扣除插图所占篇幅后纯文字部分的版面字数计付；印数稿酬标准为2%，具体计算方式按国家版权局的有关规定执行。插图的稿酬标准为60元／幅。
2012年4月甲出版社出版该书。该书为32开，平装，共印刷4 000册，定价20元。书中共有插图70幅，应付稿酬的版面字数为9万字。
2012年9月，该书第二次印刷，印数为4 200册，定价不变。
至2013年12月，除50册用于样书外，该书还库存750册，其余都实现了销售，销售折扣率均为六五折。
问题一：第一次印刷后A、B各应得税后稿酬多少元？
问题二：第二次印刷后A应得税后稿酬多少元？
问题三：至2013年12月，甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税多少元？
参考答案：
问题一：第一次印刷后，A应得税后稿酬（3 456）元，B应得税后稿酬（3 730）元。具体算式是：
（1）A的基本稿酬＝40×90＝3 600（元）
（2）A的印数稿酬＝3 600×2%×（4 000÷1 000）＝288（元）
（3）A的税前稿酬＝3 600＋288＝3 888（元）
（4）A应缴纳个人所得税＝（3 888－800）×20%×（1－30%）≈432（元）
（5）A的税后稿酬＝3 888－432＝3 456（元）
（6）B的一次性稿酬＝60×70＝4 200（元）
（7）B应缴纳个人所得税＝4 200×（1－20%）×20%×（1－30%）≈470（元）
（8）B的税后稿酬＝4 200－470＝3 730（元）
问题二：第二次印刷后，A应得税后稿酬（317）元。具体算式是：
（1）印数稿酬＝3 600×2%×（5 000÷1 000）＝360（元）
（2）A的两次税前稿酬合计＝3 888＋360＝4 248（元）
（3）A的两次稿酬合计应缴纳个人所得税＝4 248×（1－20%）×20%×（1－30%）≈475（元）
（4）A第二次所得稿酬应缴纳个人所得税＝475－432＝43（元）
（5）A第二次所得的税后稿酬＝360－43＝317（元）
问题三：甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税（11 067）元。具体算式是：
（1）该书销售总册数＝4 000＋4 200－50－750＝7 400（册）
（2）该书的销售实洋＝20×7 400×65%＝96 200（元）
（3）应缴纳增值税销项税额＝96 200÷（1＋13%）×13%≈11 067（元）
2015年计算题
某高校工程制图教研室张老师、赵老师在多年教学实践的基础上，编写了《建筑制图》一书，张老师还安排研究生李娟制作了其中部分插图，并说明书出版后会一次性分部分稿酬给她。
与甲出版社签订的出版合同约定，甲出版社以版税方式向张老师、赵老师支付稿酬，并将按二人各自完成的字数比例进行分配，版税率为8%；插图不单独付酬，由作者自行从总稿酬中分一部分给插图制作者；首次印刷后按照实际印数计算版税，重印图书则按照实际销售数计算版税。
该书于2013年7月出版，首次印刷4000册，定价35元。据统计，全书应付稿酬的版面字数共计40万字，其中张老师完成了25万字，赵老师完成了15万字。
该书出版后，正当助理编辑小王计算应付给张老师和赵老师的稿酬时，张老师、赵老师共同要求从该书的税前稿酬中支付1200元给李娟，作为其完成绘图工作的报酬。小王重新计算后，发现由于稿酬中免税部分所占比例提高，张老师和赵老师可以少缴纳部分个人所得税。他认为其中存在逃税的嫌疑，便向责任编辑老陈汇报。老陈却说这样做是正常的，不违反税法。于是小王仍按重新计算的结果办理支付稿酬的手续，并于8月中旬支付给三人。
至2014年2月，首次印刷的该书除了直销100册收入1399.24元外，其余都以六五折批发给各发行商，且没有退货。因此，甲出版社重印该书2 500册。至2014年年底结算版税时，还有库存300册，其余均实现销售，折扣率为65%，也都没有退货。
问题一：从税前稿酬中支付李娟报酬的做法是否确实不违反税法规定？为什么？
问题二：该书首次印刷后，张老师、赵老师可得税前稿酬各是多少元？
问题三：该书首次印刷后，甲出版社应为张老师、赵老师各代扣缴个人所得税多少元？
问题四：2014年年底结算版税时，若已知张老师的税前稿酬是3850元，而赵老师的税前稿酬是2310元，则甲出版社应为两人各代扣缴个人所得税多少元？
问题五：至2014年年底，甲出版社为销售该书的收入应缴纳增值税销项税多少元？
参考答案：
问题一：不违反税法，因为个人所得税应该由获得收入者自己缴纳，而各人均可有一定的依法免税额。
问题二：该书第1次印刷后，张老师的税前稿酬是（6250）元，赵老师的税前稿酬是（3750）元。具体算式如下：
（1）张老师的税前稿酬＝（35×8%×4000－1200）×（25÷40）＝6250（元）
（2）赵老师的税前稿酬＝（35×8%×4000－1200）×（15÷40）＝3750（元）
问题三：该书首次印刷后，甲出版社应为张老师代扣缴个人所得税（700）元，为赵老师代扣缴个人所得税（413）元。具体算式如下：
（1）张老师应纳税额＝6250×11.2%＝700（元）
（2）赵老师应纳税额＝（3750－800）×14%＝413（元）
问题四：2014年年底结算版税时，甲出版社应为张老师代扣缴个人所得税（431）元，为赵老师代扣缴个人所得税（265）元。具体算式如下：
（1）张老师应纳税额＝（6250＋3850）×11.2%－700＝43120≈431（元）
或：张老师应纳税额=3850×11.2%=431.20≈431（元）
（2）赵老师应纳税额＝（3750＋2310）×11.2%－413＝265.72≈265（元）
问题五：至2014年年底，甲出版社为销售该书的收入应缴纳增值税销项税（16126）元。具体算式如下：
（1）该书销售实洋＝35×65%×（4000－100＋2500－300）＋1399.24＝35×65%×6100＋1399.24＝140174.24（元）
（2）应缴纳增值税销项税＝140174.24÷（1＋13%）×13%＝16126.24≈16126（元）
2016年计算题
王强将自己编著的《“互联网+”时代的潜在商机》一书交甲出版社出版。根据出版合同约定，甲出版社以版税方式支付王强稿酬，版税率为8%，按实际销售数于每年年底计算。同时双方约定，该书出版后两个月内，甲出版社先按首次实际印数预付版税，当年年底则不再结算。
2014年3月，《“互联网+”时代的潜在商机》一书出版。定价40元，首次印数5 000册。甲出版社以经销的形式批发给某网上书店1 500册，发行折扣率为50%，书款在3个月内结清；以寄销的形式按六五折批发给乙发行公司3 000 册，书款在年底结算。
到2014年12月底，乙发行公司已实现销售2 900册，并按约定与甲出版社结算了书款，但暂未退货。此前，网上书店也按约定及时结算了书款。
2015年3月，乙发行公司要求添货。甲出版社便重印2 000册，仍以寄销的形式按六五折全部批发给乙发行公司。8月，王强提出自费订购该书100册，并要求按六折结算，书款从稿酬中扣除。甲出版社表示同意，并很快把书交给了王强。
截至2015年12月底，乙发行公司还剩400册未实现销售，便按已销数量向甲出版社结清货款。
问题一：王强应得税前预付版税多少元？
问题二：王强应为所获预付版税缴纳个人所得税多少元？
问题三：2015年底，王强应得税前版税多少元？
问题四：2015年底，扣除个人所得税和购书款后，王强实得金额多少元？
问题五：截至2015年12月底，该书的出版码洋和销售实洋各为多少元？
问题六：截至2015年12月底，甲出版社总共应为销售该书缴纳销项增值税多少元？
参考答案：
问题一：王强应得税前预付版税（16 000）元。具体算式是：
预付版税=40×8%×5000=16 000（元）
问题二：王强应为所获预付版税缴纳个人所得税（1 792）元。具体算式是：
应纳个人所得税=16 000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1 792（元）
问题三：2015年底，王强应得税前版税（3840）元。具体算式是：
应得税前版税=40×8%×（1 500+3 000+2 000－400+100－5 000）=3.2×1 200=3 840（元）
问题四:2015 年底，王强实得金额（1 010）元。具体算式是：
应缴纳个人所得税=3 840×（1－20%）×20%×（1－30%）=430.08≈430（元）
实得金额=应得版税－个人所得税－自费购书款
=3 840－430－40×60%×100=1 010（元）
问题五：截至2015 年12 月底，该书的出版码洋为（280 000）元，销售实洋为（152 000）元。具体算式是：
出版码洋=40×（5 000+2 000）=280 000（元）
销售实洋=40×1 500×50%+40×（3 000+2 000－400）×65%+40×100×60%=152 000（元）
问题六：截至2015 年12 月底，甲出版社总共应为销售该书缴纳销项增值税（17 486）元。具体算式是：
不含税销售额=152 000÷（1+13%）≈ 134 513.27（元）
应缴纳的销项增值税=134 513.27×13%≈ 17 486.73 ≈17 486（元）

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