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1、财政资金绩效评估指标体系的构建 李保婵，唐振达 (广西资产评估研究中心；广西 南宁 530003) 【摘要】对财政资金绩效进行科学地评估，可以提高财政资金使用效益，能有效发挥政策引领作用。通过分析财政资金绩效评估指标中的定量指标与定性指标的组成及相应权重，尝试构建财政资金绩效评估指标体系。 【关键词】财政资金绩效评估指标体系；财政资金绩效评估定量指标；财政资金绩效评估定性指标 财政资金使用绩效关系着国计民生，而我国目前所实施的财政资金绩效评估无论在理论上还是实践上都处于起步阶段，缺乏一套具有相对实用性、可操作性的财政资金效益评估的指标体系，使财政资金绩效评估很难规范、顺利的
2、进行，很多情况下需要评估人员的主观判断，影响了评估结果的客观性和公正性。因此，本文在中国资产评估协会2010年度招标课题“财政资金绩效评估研究”的阶段性成果《财政资金绩效评估指标体系的研究》的基础上，尝试构建财政资金绩效评估指标体系。 财政资金绩效评估指标体系，应当定量与定性指标相结合。体系是动态的，可扩充的，具体体现在所选用的指标既可从每类指标和备选指标库中选取，也可以根据评估对象的特性设置指标，从而保证评估结果的科学性和真实性。 一、定量指标 本文所设置的定量指标是依据财政资金绩效评估（主要是经济效益评估）而设置，对于专用指标，由于不同项目评估内容不同，故未列出细化指标。具体的定量
3、指标如下表具体的公式可参照中国资产评估协会2010年度招标课题“财政资金绩效评估研究”的阶段性成果《财政资金绩效评估指标体系的研究》。 。 一级 二级 三级 四级 通用指标 经济效益指标 规模效益指标 财政资金（分类别支出）占GDP的比重 财政资金（分类别支出）贡献率 财政支出（分类别支出）公共产品产出率 结构效益指标 本级财政支出占本区域比重 各类支出占财政总支出比重 各项目支出类别的比重 公共部门（单位）效益指标 履行职能的标准成本率 政策目标（计划）完成率 社会效益指标
4、 社会就业系数 居民生活质量提高系数 居民与项目相关生活成本费用及损失的减少系数 当地居民人均纯收入增长系数 专用指标＊ 基本建设投资的效益评估 财政基建投资的直接效益 财政基建投资的最终效益 科学研究费支出的效益 教育经费支出的效益 行政管理费支出效益 国防费支出的效益 医疗卫生支出效益 农业支出效益 补充指标＊ 注：①专用指标可以进行进一步细化，篇幅有限，不再赘述。 ②补充指标是根据财政支出评估对象以及当时所处的社会、经
5、济环境而设置的可选性评估标准。 二、定性指标 定性指标是对定量指标的进一步补充，通过对定性指标各项定性因素的分析判断，对定量指标评估结果进行全面的校验、修正和完善，形成财政资金绩效定量与定性评估相结合的综合评估结论。我国很多省份已经开展了政绩和绩效考核的尝试和探索，其中广东省建立的一整套财政支出绩效评估的指标体系，是目前国内比较成功的尝试。本文借鉴《广东省财政支出绩效评估试行方案》，定性指标有财政资金项目环境效益、财政资金项目执行情况、财政资金项目管理水平、财政资金项目财务管理情况、当地居民满意程度、发展创新能力等6项。 （一）定性指标的种类 1.财政资金项目环境效益。财政资金项目环境
6、效益评估对由于财政资金项目的存在对环境的影响的衡量。由于生产生活活动必然会引起环境发生各种各样的变化，这些变化对人类的继续生存和社会的持续发展的反作用是不相同的，因此人类需要对环境变化进行综合评估和衡量。环境效益评估很难进行定量分析，要以当地居民评判和专家评判得分两项内容进行综合评估。 2. 财政资金项目执行情况。财政资金项目执行情况指财政资金项目单位申请支出项目时，对预定目标的设定、规划和执行基本情况是否合理、能否体现财政资金绩效的经济性、效率性和有效性，以及申请单位的能力和决策水平等。 3.财政资金项目管理水平。财政资金项目管理水平指运行财政资金项目的部门和单位按照国家政策法规规定，在
7、事业建设和发展过程中形成和运用的维系单位正常运作及生存与发展的组织结构、管理模式、激励与约束机制、信息支持系统、依法行政等方面的建设及贯彻执行状况。 4.财政资金项目财务管理情况。财政资金项目财务管理情况主要包括所提供的会计信息符合国家规定、财务管理制度健全性、财务管理有效性及财务制度执行状况等：（1）会计信息符合国家规定，主要有会计信息资料的真实性、完整性、准确性和及时性等；（2）财务管理制度健全性：项目单位的内部财务管理制度、会计核算制度的完整性和合法性；是否有项目资金管理办法，并符合有关财务会计管理制度的规定。（3）财务管理制度管理的有效性：项目的重大开支是否经过评估论证，资金的拨付是
8、否有完整的审批程序和手续；财务管理制度是否按规定有效执行。 5.当地居民满意程度。调查当地居民满意程度的目的是真实了解民意，客观、全面掌握财政资金项目开展情况，实事求是评估项目运营的成效，及时发现存在的不足。该指标可以采用问卷调查或随机社会调查的方式求得。 6.发展创新能力，指运行财政资金项目的部门和单位围绕经济建设中心和目标，不断根据外部环境进行的结构调整和创新的能力，包括制度创新、管理创新、技术创新、服务创新、观念创新等方面的意识和能力。 （二）定性指标的测定 对定性指标的测定，可从以下几方面取得：一是专家评判得分，专家依据工作经验，结合当前的经济发展形势，综合以往年份同类财政资金
9、项目所产生的效益所做出的经验判断；二是问卷调查，对于一些涉及服务满意度、应达到的支出目标等指标，可通过公众评判的方式测定；三是横向比较，综合比较同类财政资金项目绩效所达到的结果做出判断；四是纵向比较，综合比较以往同类财政资金项目绩效所达到的结果做出判断。 （三）定性指标的权重 定性指标的权重应当依据不同的项目管理的要求可以制定不同的权重，比如对于服务型行业项目，可以加大居民满意程度权重值；对于工业项目，可以加大的财政资金项目环境效益、财政资金项目执行情况、财政资金项目管理水平等权重。 三、定量指标与定性指标的权重 对于定量指标与定性指标的权重，并没有一个严格的标准。应当结合当地的实际情
10、况及技术条件，所能收集到的数据及相关统计人员的素质、所采用的统计方法等条件分别确定。在《广东省财政支出绩效评估试行方案》是将定量指标占整个指标体系的80%，定性指标占20%，全国其他省份普遍借鉴使用这个权重；只是舟山等少数地区将指标分为业务指标与财务指标，业务指标占整个指标体系的60%，财务指标占40%。 四、评估结论 对财政资金项目进行评估后。评估结果可以分为优、良、中、合格、差五等，根据计算结果的分值，确定评估对象最后达到的档次。具体见下图： 项目 优 良 中 合格 差 分值 ≥90 (90,80] (80,70] (70,60]
11、 <60 参考文献 [1] 财政部.财政支出绩效评价管理暂行办法，2009. [2] 广东省财政厅、审计厅、监察厅、人事厅. 广东省财政支出绩效评价试行方案，2004. [3] 舟山市财政局. 舟山市财政支出项目绩效评价指标体系，2006. [4]丁圣荣.财政资金绩效评价标准数据库构建初探[J]. 南京社会科学，2009（11）. 5771001803090012095 579036822859633082 5771001803090012386 576137399735760696 5771001803090013594 578077579902515512 57
12、71001803090012387 577164982601818051 5771001803090012138 572131192158918326 5771001803090012359 579036822361076053 5771001803090012356 576135286143791742 5771001803090012355 575087869704693279 17088100343355274 101229944325833379 17088100343355275 101866732938832008 17088100343356107 101581
13、152501500522 17088100343356108 101000180059871732 17088100343354295 101074194142687017 17088100343356184 101878660869628802 17088100343356185 101775831174086674 17088100343356109 101086014373572846 17088100343356110 101152207216014916 17088100343355237 101027041605702709 17088100343355238 101229364861425414 17088100343356169 101862204402635718 17088100343354928 101760654089788804
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