经济责任审计与可持续性报告：透明度与企业社会责任的新前景.pdf

112品牌管理brand managementpin pai yan jiuR经济责任审计与可持续性报告：透明度与企业社会责任的新前景文/霍泽坤（珠海市斗门区审计局）摘要：本文深入探讨了经济责任审计在可持续性报告中的关键作用以及 ESG（环境、社会和治理）数据对投资者和利益相关者的重要性。我们强调了经济责任审计在确保报告数据准确性的同时，还强调了 ESG 因素对企业的可持续性产生的积极影响。ESG 数据在投资者决策中的关键作用包括帮助他们识别风险和机会、改进投资组合、满足客户需求以及提高长期财务绩效。此外，本研究讨论了可持续性报告对企业绩效和声誉的深远影响，以及如何不断改进报告以满足利益相关者需求。关键词：经济责任审计；可持续性报告；ESG 数据；风险管理；企业声誉；可持续性中图分类号：F239文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)33-0112-03在当今复杂多变的商业环境中，企业社会责任、可持续性和透明度逐渐崭露头角。企业不仅需要考虑经济绩效，而且还必须关注其社会和环境影响，以满足股东、客户、员工和整个社会的期望。这一趋势推动了可持续性报告的兴起，旨在揭示企业的环境、社会和治理（ESG）实践，以及其对长期绩效的影响。可持续性报告的制定和公开对于构建透明、负责任的企业形象至关重要。然而，这一报告不仅仅是一份陈述，更是一项承诺，需要对企业的 ESG 数据进行审计，以确保其准确性和可信度，这正是经济责任审计的关键领域。本研究具有重要的实践和理论意义。首先，它将有助于企业了解经济责任审计如何有助于提高其 ESG 数据的可信度，从而增强对股东和利益相关者的信任。其次，研究将有助于审计专业人员更好地理解和应用经济责任审计原则，以适应新兴的审计需求。最重要的是，本研究将有助于强调可持续性报告对企业的影响，以及 ESG数据对投资者和利益相关者的重要性。这有望促使企业更加积极地采用经济责任审计，以提高其社会责任和可持续性绩效，从而实现产生更广泛的社会和环境影响的目的1。一、理论框架（一）经济责任审计的定义与范围经济责任审计（Economic Responsibility Auditing）是一种审计方法，旨在评估企业的社会和环境绩效，以确定其社会责任履行程度。它涵盖了诸如社会影响、环境保护、可持续经营和企业社会责任等方面的数据2。经济责任审计的范围扩展了传统审计的领域，以更全面地衡量企业的可持续性。这种方法强调了企业的财务绩效与社会和环境绩效之间的关联性。（二）可持续性报告的概念与发展可持续性报告是一种透明的信息披露方式，企业通过该方式向股东、投资者和利益相关者提供有关其 ESG实践的信息。该报告旨在向社会传达企业对社会和环境责任的承诺，并强调企业的长期可持续性战略。随着ESG 因素在全球商业实践中的崛起，可持续性报告在过去几十年中取得了显著的发展。它不仅提供了更多关于企业社会责任的信息，而且还帮助企业展示其社会和环境绩效，并与利益相关者建立更牢固的联系。（三）ESG 因素对企业的影响环 境（Environmental）、社 会（Social）、治理（Governance）三个要素（ESG）对企业的经营和绩效产生了深远影响。环境方面包括企业的环境政策、资源使用和碳足迹。社会方面涵盖了企业对员工、社区和社会的影响，包括劳工权益、社区参与和慈善捐赠。治理方面关注公司治理结构、透明度和道德准则。这些因素对企业的可持续性、股东价值和声誉产生了直接影响。（四）经济责任审计与 ESG 数据整合的理论依据经济责任审计与 ESG 数据整合是一种追求企业可持续性的努力，通过确保 ESG 数据的准确性和可信度，强化了企业社会责任的承诺。理论依据包括 ESG 数据的重要性、它们对投资者、股东和利益相关者的价值，以及它们与企业长期绩效的关联性。经济责任审计通过验证和审计 ESG 数据，为企业提供了更高的可信度，有助于满足股东和利益相关者的期望。3二、经济责任审计在 ESG 报告中的角色（一）ESG 因素与可持续性报告的关系ESG 因素在可持续性报告中扮演着关键角色。这些因素涵盖了企业的环境、社会和治理绩效，包括但不限于环境影响、员工权益、社区参与、公司治理、道德准则等。可持续性报告提供了一个平台，使企业能够透明地披露其在这些领域的表现。经济责任审计通过审计这些 ESG 数据，确保了其准确性和合规性，从而增加了报告的可信度。经济责任审计不仅验证了报告的准确性，还强调了 ESG 因素对企业的可持续性的重要性。这种审计通过识别潜在的风险和机会，为企业提供了改进其社会和环境绩效的机会。因此，经济责任审计有助于确保可持续性报告不仅是一份陈述，还是作者简介：霍泽坤，生于 1989 年 12 月，男，本科，研究方向为经济责任审计。113品牌管理brand managementpin pai yan jiuR一项实际的改进和发展计划。4（二）经济责任审计的核心功能经济责任审计的核心功能是确保ESG 数据的准确性和可信度。这包括数据的收集、验证和报告，以确保其符合适用的标准和准则。审计还涵盖了与 ESG 数据相关的内部控制和程序，以确保数据的完整性和可靠性。此外，经济责任审计还强调了数据的合规性，确保企业遵守相关法规和法律要求。此外，经济责任审计还关注了企业的社会和环境责任，强调企业的可持续性努力。这种审计可以帮助企业识别潜在的改进领域，并制定战略，以提高其 ESG 绩效。因此，经济责任审计不仅验证数据的准确性，还为企业提供了一个框架，以改进其社会和环境影响，提高可持续性。（三）如何将经济责任审计原则应用于 ESG 数据收集与处理将经济责任审计原则应用于 ESG数据收集与处理需要一系列关键步骤。首先，企业需要明确定义其 ESG 目标和指标。这包括确定关键的环境、社会和治理绩效指标，以及与可持续性相关的战略目标。然后，企业需要建立有效的数据收集系统，以确保数据的准确性和可追溯性。5这可能涉及内部数据收集和外部数据来源的整合。经济责任审计原则还要求企业建立内部控制和程序，以确保数据的合规性。这包括确保数据的可靠性、完整性、准确性以及合规性。审计还要求企业确保数据的透明度，以满足股东和利益相关者的需求。这可能包括定期报告与外部审计师的合作，以验证数据。（四）企业透明度与 ESG 因素的关联透明度是可持续性报告和 ESG 因素的核心。企业的透明度涵盖了其ESG 绩效的公开信息，包括其可持续性报告、审计数据和相关信息。这种透明度有助于企业建立信任，减少不确定性，提高投资者和利益相关者的参与。经济责任审计通过确保数据的准确性和可信度，增加了可持续性报告的透明度。透明的可持续性报告使企业能够向股东和利益相关者传达其ESG 绩效，并强调其社会和环境责任。三、可持续性报告的影响（一）可持续性报告对企业绩效和声誉的影响可持续性报告对企业绩效和声誉会产生深远的影响。首先，这种报告可以作为一个激励机制，鼓励企业改进其 ESG 绩效。企业意识到其 ESG 绩效将在可持续性报告中被公众和投资者评估，因此，它们会努力提高社会和环境责任，以改善其报告中的表现。其次，可持续性报告有助于提高企业的声誉。透明度和负责任的报告显示企业对社会和环境问题的承诺，从而增强了股东和利益相关者对企业的信任。这有助于维护声誉，减少潜在的声誉风险，并吸引更多的投资和客户。（二）如何持续改进报告以满足利益相关者的需求可持续性报告不是一次性的任务，而是一个持续的过程。企业必须不断改进其报告，以满足不断演化的利益相关者需求。这包括更多详细的信息、更广泛的数据覆盖范围和更具体的目标和承诺。企业需要积极响应反馈，调整其报告以满足股东和利益相关者的期望。此外，企业还可以通过采纳国际性的可持续性框架和标准来提高其报告的质量。这包括使用全球报告倡议（Global Reporting Initiative，GRI）的准则，或遵循联合国可持续发展目标（UNSDGs）等国际性框架，以确保报告与全球最佳实践一致。6（三）可持续性报告对股价和市值的影响研究表明，透明和负责任的可持续性报告与企业的股价和市值之间存在积极的关联。这种报告向投资者传达了企业的长期战略和可持续性目标，增加了对企业的投资吸引力。投资者越来越重视 ESG 因素，因为这些因素已被证明与长期金融绩效相关。可持续性报告帮助企业吸引更多的社会负责任的投资者，提高其市值。透明的报告向潜在投资者展示了企业的社会和环境责任，从而增加投资吸引力。此外，股价也受到可持续性报告的积极影响，因为投资者愿意为具有强烈社会责任的企业支付更高的溢价。（四）持续性报告的经济和社会效益持续性报告不仅对企业本身产生经济效益，还有助于实现更广泛的社会和环境效益。企业通过改善其社会和环境绩效，可以降低负面影响，减少资源浪费，促进社会公平和可持续发展。这有助于解决一系列全球挑战，如气候变化、社会不平等和资源枯竭。持续性报告还有助于企业满足法规和法律要求，减少法律风险。此外，社会责任和可持续性地提高有助于建立更强大的员工和客户关系，提高企业的声誉。因此，持续性报告不仅会产生经济效益，还为社会和环境带来积极的影响，推动企业朝着更好的未来前进。四、ESG 数据对投资者和利益相关者的价值（一）投资者如何使用 ESG 数据进行决策投资者越来越依赖 ESG 数据来进行投资决策。这些数据提供了有关企业社会和环境绩效的关键信息，可以帮助投资者更全面地评估企业的风险和机会。投资者可以利用 ESG 数据来实现以下几方面：（1）识别风险和机会：ESG 数据允许投资者更好地了解企业所面临的社会和环境风险，如供应链问题、环境法规变化和声誉风险。同时，它们还揭示了企业的机会，如可持续产品和服务的市场增长。（2）改进投资组合：投资者可以利用 ESG 数据来构建更负责任、可持续性的投资组合。这有助于分散风险，提高长期回报。（3）满足投资者的期望：ESG 数据反映了投资者越来越关注社会责任的期望。因此，投资者使用这些数据来满足其客户的需求，并建立更符合伦理和道德标准的投资组合。（二）利益相关者的需求与期望ESG 数据不仅满足了投资者的需求，还满足了各类利益相关者的需求与期望。这包括股东、客户、员工、供应商、政府和社区等。利益相关者114品牌管理brand managementpin pai yan jiuR越来越重视企业的社会和环境责任，他们期望企业向他们提供以下信息7：（1）透明度和问责制：股东和社区期望企业提高透明度，以确保其社会和环境绩效得到监督。他们要求企业明示其可持续性目标、实际表现和未来计划。（2）社会责任承诺：客户和员工希望与社会和环境负责任的企业合作。他们选择支持那些符合其价值观的企业，因此，他们需要相应的信息来做出决策。（3）法规合规：政府要求企业遵守相关法律法规，如环境法规和报告要求。ESG 数据对企业的合规性非常重要，有助于减少法律风险。（三）ESG 数据对风险管理的重要性ESG 数据对风险管理至关重要。企业面临的社会和环境风险可以对其长期绩效产生负面影响。通过监测和管理这些风险，企业可以降低潜在的不利影响，并提高其可持续性。ESG数据可作用于以下几方面：（1）识别潜在风险：ESG 数据帮助企业识别社会和环境风险，如供应链问题、法规变化和声誉风险。这有助于企业制定风险管理战略。（2）评估风险影响：ESG 数据允许企业评估这些风险对其业务的影响。这有助于企业更好地了解风险的重要性和紧迫性。（3）改进风险管理：企业可以利用 ESG 数据改进其风险管理策略，降低不利影响，并制定长期战略以减少风险。（四）社会责任和企业声誉的重要性社会责任和企业声誉是企业的核心资产之一。社会责任表现在企业对社会和环境的积极影响，而企业声誉反映了市场和利益相关者对企业的信任。ESG 数据提供了关于企业社会责任的信息，这对企业会产生以下几方面影响：（1）建立声誉：透明度和负责任的 ESG 报告能帮助企业建立声誉，吸引更多的投资者和客户。（2）改善社会影响：通过识别和改进社会和环境绩效，企业可以减少负面影响，提高社会责任感，从而增加声誉。（3）满足股东和社区期望：股东和社区期望企业积极履行社会责任，通过 ESG数据，企业可以实现这些期望，增加声誉。总的来说，ESG 数据不仅为投资者提供了关键信息，也有助于企业满足利益相关者的需求，减少风险，提高声誉，从而推动社会和环境可持续性。这些数据不仅对企业的长期绩效产生影响，而且还对整个社会和环境会产生积极的影响。五、结论（一）研究发现（1）经济责任审计的关键性：经济责任审计在可持续性报告中扮演了至关重要的角色。它有助于确保报告的准确性和可信度，从而增加了对股东和利益相关者的信任。审计还强调了 ESG 因素对企业可持续性的影响。（2）ESG 数据的重要性：ESG 数据为投资者提供了有关企业社会和环境绩效的关键信息。这些数据有助于投资者识别风险和机会，改进投资组合，满足客户的需求，以及实现长期财务绩效。（3）可持续性报告的影响：可持续性报告对企业的绩效和声誉会产生深远的影响。透明度和负责任的报告鼓励企业改进其社会和环境责任，提高其声誉，吸引更多的投资和客户。（二）经济责任审计在可持续性报告中的作用经济责任审计在可持续性报告中的作用不仅限于确保数据的准确性。它还为企业提供了一个框架，以改进其社会和环境绩效，实现更高的可持续性。审计通过强调 ESG 因素的重要性，鼓励企业采取积极的社会和环境行动，从而提高其社会责任感。此外，经济责任审计还有助于企业满足股东和利益相关者的需求。它提供了透明度，减少了不确定性，增加了信任，从而吸引了更多的投资和客户。因此，经济责任审计在可持续性报告中的作用不仅局限于合规性，还包括战略性和社会责任。（三）ESG 数据对投资者和利益相关者的重要性ESG 数据对投资者和利益相关者的重要性不断增加。投资者越来越依赖这些数据来做出投资决策，识别风险和机会，改进投资组合，满足客户的需求。ESG 数据帮助企业与股东、客户、员工、政府和社区等各类利益相关者建立更强大的关系，满足其期望，减少风险，提高声誉。（四）研究的局限性和未来研究方向尽管本研究深入探讨了经济责任审计和 ESG 数据在可持续性报告中的作用，但仍存在一些局限性。未来的研究可以考虑以下几个方向：（1）更多的案例研究：未来的研究可以进行更多的案例研究，以了解不同行业和地区企业如何应用经济责任审计原则和 ESG 数据，以支持其可持续性报告。（2）更多的定量研究：尽管本研究侧重于定性分析，未来的研究可以进行更多的定量研究，以评估经济责任审计和 ESG 数据对企业绩效和股价的影响。（3）跟踪长期影响：未来的研究可以跟踪企业长期使用经济责任审计和 ESG 数据的影响，以了解它们如何影响企业的可持续性和社会责任。（4）更广泛的跨学科研究：未来的研究可以更广泛地跨学科，考虑经济责任审计和 ESG 数据对社会、环境和治理的综合影响。参考文献1 李文涛.提高经济责任审计报告质量 发挥审计参谋助手作用 J.现代审计与经济,2022(5):43-45.2 刘 昕 玫.如 何 撰 写 经 济 责 任 审计 结 果 报 告 J.现 代 审 计 与 经济,2011(6):23-24.3 袁广达.中国上市公司环境信息披露会计和审计理论的构建 C/首届中国可持续消费与生产国际论坛暨中国环境科学学会 2003 年学术年会.02023-10-26.4 王晋林.浅谈经济责任审计报告及审计成果的运用 J.全国商情(理论研究),2011(9):46-475 李 敏.引 入 ESG 理 念 的 企 业经 济 责 任 审 计 研 究 J.当 代 会计,2023(6):76-78.6 中国内部审计协会.浅议央企经济责任审计中的几个到位难及对策J.作者 2023-10-26.7 张玉强.经济责任审计与财务审计的分析 J.审计月刊,2008(4):35.