建筑企业工程项目现金流自平衡管理研究.pdf

技术协作信息2023（6）总第 1487 期财政金融建筑企业工程项目现金流自平衡管理研究何明林中铁建工集团有限公司西南分公司摘要：近年来，受疫情等因素的影响，建筑行业的竞争压力较大，建筑企业流动性风险不断加剧，工程项目资金短缺更为明显。现金流自平衡管理，有助于建筑企业提升自身的管理水平，最大化发挥出资金的作用，为建筑企业创造良好的发展空间。本文首先从现金流自平衡管理的涵义入手，帮助企业对其内涵进行分析；然后对建筑企业工程项目现金流自平衡存在的问题进行分析；最后再结合问题的产生，提出了建筑企业工程项目现金流自平衡管理的优化策略，希望能为建筑企业在进行现金流自平衡管理工作时提供参考。关键词：建筑企业；工程项目；现金流；平衡管理近年来我国建筑行业人工费用占比不断上升，导致施工企业的人工费成本支出增加，进而造成企业的亏损。这些“外在”原因都直接导致了我国建筑行业的利润率处于低点。项目无法盈利，最终无法形成高质量的现金回流，也是导致建筑企业无法高质量发展的主要因素。建筑企业进行现金流自平衡管理不仅能加强内部控制，提高资金使用效率、强化现金管理、防范财务风险，还能加强预算约束，在保证资金使用率提升的基础上，促进建筑企业的“安全发展”。一、现金流自平衡管理的涵义工程项目现金流自平衡是指在项目施工全周期内，不依靠金融机构与上级单位融资，以业主支付的资金充分保障项目施工生产的安全、质量、工期，并通过“结算负债”进行平衡的资金管理方式。施工企业经营性现金流量的来源主要是工程项目收取的计价结算款项。只有当工程项目实现现金流自平衡，而且“自下而上”正向流动时，才能从根本上让项目资金得到保障，改善公司的现金流量状况，缓解公司的资金压力，实现资金流动的“造血”功能，促进企业资金链的安全、健康、良性循环。二、建筑企业工程项目现金流管理存在的问题（一）市场竞争激烈随着国家对房地产市场的调控，房地产市场的资金情况不容乐观，建筑市场的竞争日趋激烈。一些施工企业为了承接项目，完成新签合同额和施工产值任务，未对业主的信誉及资金实力做足调查分析，甚至不顾自身的财务承受能力，低价中标或者盲目承接垫支项目。不少房地产项目存在按节点验工、节点付款，付款周期较长，受疫情影响，国内人工费、材料费、机械费等建筑资源紧缺，施工企业谈判竞争力下降，资源价格上涨，导致盈利水平较低的建筑企业现金流雪上加霜。（二）缺乏完善的自平衡管理体系现阶段，我国建筑企业使用项目现金流平衡的时间较短，其在开展现金流自平衡管理过程中，没有建立完善的管理制度，在设计与优化现金流自平衡方案时没有进行全面的分析考察，方案的质量得不到有效保障，在执行分析、制定救助方案以及预警纠偏等方面还存在一些问题。建筑企业中的管理人员对项目现金流自平衡缺乏认知，在参加该工作时，缺少主动性与积极性，再加上各部门之间缺少互助机制，无法对项目现金流管理情况进行总结。部分建筑企业在制定整体方案以及分类方案时，并未与资金支付、资金预算以及施工组织、税务策划等相结合，从而导致其在落实时缺乏精细化，使自平衡方案和具体操作相违背。（三）“两金”总额居高不下当前，建筑施工企业“两金”居高不下，资产负债率偏高，造成工程项目现金流难以平衡。第一，在施工过程中，施工企业需要向建设单位申请验工计价，监理单位、建设单位审核批复结算，开具发票，业主审核程序繁琐、批复时间长，这些情况导致收取资金的进度滞后，难以和工程施工进度相匹配。第二，建筑企业在项目施工过程中遇到的所谓变更、新增等事项，往往都是企业先行施工完毕后，业主窑窑技术协作信息2023（6）总第 1487 期财政金融阶段性或者统一一个时间段才进行的审核批复，甚至有些项目到竣工结算才能统一办理此类变更、新增事项，进而导致施工企业垫支资金，增加了合同资产存量。业主资金匮乏时，不能按照合同约定比例支付，增加了合约外欠款的同时，业主采用银行承兑、云信、供应链融资等非付现方式，也在不同程度上影响了项目资金的流动性和周转速度。第三，项目后期，由于项目相关岗位人员调动，项目部的撤离，相关资料的缺失，导致和业主办理竣工结算手续滞后。递交结算手续后，可能涉及第三方审计，相关政府部门审批，业主内部人员调整，尤其是批复变更、争议事项的关键岗位更换人员，更是导致结算难度加大，难以形成正式债权，合同资产居高不下。第四，在项目的收尾阶段，部分工程修复整改和工程资料移交等事项，也给建设单位延期支付工程尾款与退还质保金留下了借口。（四）债务支付策划不到位近年来，国家全面推动 保障农民工工资支付条例 和 保障中小企业款项支付条例 落实落地，各类建筑企业为求生存，都加大了以上款项的支付力度和决心。在这个背景下，项目在对外支付款项时，债务支付策划不到位，同分供单位沟通不及时，处理合作单位正常诉求方式不正确，导致项目资金捉襟见肘。第一，在资金相对充裕时，对于盈利率较高的项目非紧急款项支付的比例过高，导致项目资金的流出速度加快，资金的管控不合理，缺乏统一调配，资金使用效率低下。第二，项目的债务支付比例不够均衡，同一项目中，同期施工分包商或供应商，支付比例相差较大，收款比例较低的合作单位采取上访、起诉等手段收取款项，打乱项目的资金策划，增加企业的刚性支出。第三，部分项目达到某一工程节点，业主才予以支付资金。资金支付缺少规划，收到款项立即支付完毕，采取一次性大额对外支付，支付缺乏连续性，无法有效地保障物资和机械供应商的稳定，从而导致施工进度放缓，工期遭到延误，出现恶性循环。（五）项目成本管理效果不显著在工程施工过程中，各业务部门沟通不及时，没有形成联动机制，导致项目直接成本居高不下。例如：前期策划不足，施工过程中技术方案不当，导致工程质量不能达到要求；物资采购计划时，施工生产管理人员预见性不够，采购计划不符合现场施工进度，沟通不及时，导致材料积压、重复购买，加之过程管理不够细致，超耗严重；业主要求缩短工期，项目采取大量抢工投入等，最终导致项目成本超出预期。三、建筑企业现金流平衡管理的优化措施（一）注重源头管理，防控资金源头导向加强标前经营，投标之前应当及时了解建设单位资金情况、资质等级及信誉程度，要掌握所投标项目的立项审批情况，对工程施工过程中可能潜在的问题做到心中有数，力争落实到合同中，杜绝承揽大额垫资或高比例垫资的项目，切实从源头上把控好现金流。项目中标后，在做好“双清”工作的基础上，及时足额收回资金，通过项目资金流“自平衡”方案的策划和实施，依规合法并合理维持对分供商一定规模的负债，避免下游合同付款比例过高，与主合同收款时间不同步等问题，在施工过程中给项目资金造成压力。（二）以平衡收支为原则，规范资金收支业务“以收定支”是指工程项目按照收款情况确定付款计划，并对下付款的管理方式，是施工企业避免垫资生产和资金缺口的有力措施。因此，对应主合同的收款条款，明确对下游单位的支付比例、付款期限等具体内容，并在选择供应商时，把资金实力、风险承担能力作为重要的参考指标和考核事项。其次，企业还应当依托财务信息化管理平台，严格落实资金支付管理规定，加强对支付行为过程的管控，严控“超合同支付、超结算支付、无计划支付、无合规审批程序支付”等行为。（三）压降“两金”为重点，实现资金应收尽收两金压降是施工企业正常运转和长远发展的重要因素。施工企业应充分认识清收清欠及降低“两金”的重要性，加快应收款项周转速度。从本质上讲，应收账款管理是施工企业缓解资金压力和实现现金流自平衡的根源，收款不及时、拖欠款金额大是施工企业资金周转困难的根本原因。第一，项目管理过程中，要通过及时确认债权、及时办理项目验工计价、及时催收工程款、及时清退保证金等措施，努力为收款创造条件，做到应收尽收。第二，对于存在拖欠款项的施工项目，施工企业应该认真分析原因，采取“一案一策”，有针对性地制定清收清欠策略，必要时，通过三方抵账、法律清欠等措施避免应收账款损失的产生和扩大。以清收清欠及压降“两金”为重点，加强施工项目的统筹协调和精细管理，把指标落实到责任人，形成上下互动、有序衔接的有效机制，最大化利用传统节日以及竣工通车等，不断进行清收清欠专项活动。第三，做好索赔管理工作，在建筑工程项目施工前寻找索赔的方式以及途径，确认能够回收的金额数窑窑技术协作信息2023（6）总第 1487 期量，根据相关规定与合同要求，及时进行索赔并趁早收回款项，保证项目的利益。（四）强化债务筹划管控，提升资金运作水平债务支付管控是现金流自平衡管理的核心任务之一，通过不断完善溯源机制，以项目资金自平衡管理为抓手，以信息化手段为依托，加强采购资金支付管控。第一，优先考虑上缴款项、税金、项目日常管理费后，可以对材料款、劳务费、机械费等支付款项区分轻重缓急，按照“合理够用”原则，掌握好支付节奏，友好地与分供方沟通，做到同类分供方均衡支付，妥善管理债务结构和控制债务规模，避免合作方起诉、上访等状况发生，导致项目刚性支付资金增加。第二，对长期合作的供应商及分包队伍采取延缓支付，通过上级机构，做到整个公司相对平衡。做到“细水长流”，将一次性大额支付转化为多次小额支付，降低项目资金支出总量。第三，拓宽资金支付方式，有效运用商业承兑汇票，信用证及云信、易信通等其他供应链金融产品进行支付。有效运用其他支付方式，一是能间接实现部分资金集中，直接增加公司资金存量，提高资金存量收益。二是部分实现项目短期资金调剂，确保公司适度扩大再生产，直接加快项目进度，保证项目效益即时变现。（五）强化成本意识，做好过程控制建筑企业要想实现降本增效，从过程中对项目的经济效益和资金使用情况进行控制，如此才能在保证项目经济效益的基础上，促进企业又好又快地发展。第一，做好前期策划，尤其是施工总体思路、资源组织模式、成本创效思路、资金平衡方案等。项目通过优化方案降低人工费、材料费、机械费等直接成本，提高建筑工作效率，控制间接费用，降低非生产性支出。第二，重视过程履约，尤其是工期履约，保持均衡生产和有序施工；加强对合作单位履约能力的考核，重视工期索赔；加强工程质量管控，执行技术先行，无方案不施工，杜绝质量问题；寻找和培养优秀的分供单位，全面提升资源配置能力。第三，强化成本管控，加强团队建设，夯实预算基础；强化分包管理，严格把控分包准入、过程评价考核，确保及时准确结算；狠抓物资机械管理，规范采购计划，推行集中采购；压降非生产性支出，压控零星费用。（六）以考核机制为动力，驱动资金良性循环考核是驱动管理的动力，“确保上缴”是项目资金流自平衡应该遵循的基本原则。“以收定支”的基本目标是施工项目确保对施工企业管理总部的现款上缴，是施工企业总部与项目经理部之间最核心的经济关系。施工企业在构建考核体系时，不仅要考虑项目利润实现、管理费用指标管控等指标，也要建立关于资金管理的考核机制，对项目经营现金流量管理、资金集中管理、资金计划管理、现款上缴管理等通过确定指标、明确任务、动态考核，并对指标的执行实行监督机制，对指标的落地制定奖罚机制，提升管理的刚性。施工企业把项目经理部作为资金管理指标的基本考核单位，把项目经理作为施工项目资金管理的第一责任人，通过责任分解和目标细化，把资金流自平衡的意识贯穿于项目管理的全过程，把“现金为王”的管理意识宣贯到位，把资金管理目标落实到人，用资金管理指标倒逼管理部门提升管理效率，倒逼责任人员履职尽责，从“人”的因素着手，为资金流自平衡的实现创造有利条件。工程项目资金流自平衡是工程项目良性运转和施工企业健康发展的重要因素和根本保障。施工企业要从公司总部和工程项目两个主体入手，紧抓“收支两条线”，强化项目全生命周期现金流管控和企业资金资源的统筹协调，以实现各层级正向经营性现金流为管理目标，从标前评审、合同条款、计划管理、内部控制、绩效考核等管理角度持续发力、合理施策，才能有效提升施工企业资金管理效率，防范施工企业资金管理风险，确保施工企业实现工程项目的资金流自平衡，才能及时、精准地发现工程项目在运行管理中出现的问题，为纠正问题、改善管理赢得时间和资源，达到以资金为抓手，从根本上维护施工企业有序发展的目标。参考文献：1冯晓雅，刘禹.施工项目利润提升模式的改进研究基于施工全过程预期现金流的优化J.工程管理学报，2021(04):30-35.2王崇勇.建筑施工企业现金流管理存在问题及对策J.中国战略新兴产业,2020(04):221.3潘冰.工程项目现金流自平衡体系初探J.国际商务财会,2021(09):58-59+77.4路建国.建筑施工企业驻外分公司现金流量管理研究J.会计师,2020(21):67-68.作者简介：何明林（1987.11-），男，汉族，贵州赤水人，本科，中级会计师，研究方向：资金管理。财政金融窑窑