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预算编制实施细则

我行财务预算包括财务收支及利润预算、资本预算、投资预算、经济资本预算、营业费用预算等共同构成本行的全面预算。 各项预算的具体编制程序如下：
一、 财务收支及利润预算的编制
财务收支及利润预算主要反映预算期内我行根据年度经营目标测算的经营年度内各项收入、支出情况，业务预算编制的范围包括：
1.各项收入
各项利息收入，包括贷款利息收入、贴现利息收入（包括直贴利息收入、转贴现利息收入）、存放（拆放）同业利息收入、债券利息收入（包括交易性金融资产利息收入、可供出售金融资产利息收入、持有至到期金融资产利息收入）、存放同业利息支出、其他利息收入等；
手续费收入，包括结算手续费收入、代理业务手续费收入、委托贷款手续费收入、证券买卖手续费收入、银行卡业务手续费收入、其他手续费收入、网银手续费收入等；
公允价值变动损益，包括交易性金融资产损益、交易性金融负债损益等；
投资收益，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产买卖差价收入，以及长期股权投资收益等；
其他业务收入，包括固定资产租金收入、无形资产租金收入、投资性房地产租金收入、抵债资产租金收入、工本费收入、邮电费收入等；
营业外收入，包括捐赠利得、固定资产处置利得、无形资产处置利得、抵债资产处置利得、出纳长款收入、其他营业外收入等。
2.各项成本及支出：
利息支出，包括各项存款利息支出向中央银行借款利息支出、转贴现（再贴现）利息支出、其他利息支出等；
手续费及佣金支出，包括结算手续费支出、代理业务手续费支出、银行卡手续费支出、其他手续费支出等；
业务及管理费用，包括营业费用（各项固定开门费用和业务发展营销费用）和固定资产折旧费用；
其他业务成本，包括投资性房地产折旧及摊销、出租固定资产折旧、出租无形资产摊销、抵债资产费用支出等。
3.资产减值损失，包括贷款减值损失、应收利息减值损失、抵债资产减值损失、固定资产减值损失、在建工程减值损失、其他应收款减值损失等。
4.营业税金及附加包括营业税、城市维护建设税、教育附加等；
5.营业外支出及所得税费用等；
6.营业利润、税前利润、税后利润。
（二）业务预算的编制程序：
1.总行各业务部门根据全行发展战略规划和年度资产负债管理方案，提出本部门业务发展政策要点和主要业务指标意见，统一送交计财部。计财部汇总平衡后拟定财务预算编制方案纳入综合经营计划报资产负债管理委员会审定。经资产负债管理委员会批准后，下发各部门和各分行编制，时间原则上应安排在上一年的10月末前完成。
2.各分行根据确定的编制方案，编制分行的财务预算纳入综合经营计划上报总行计财部。
3.计财部将各分行上报的财务预算分送总行有关业务部门。总行各业务部门审查平衡后编制本部门预算送交计财部。
4.计财部根据全行发展战略及年度经营策略、分行和部门编制的预算，经平衡汇总后，送交资产负债管理委员会办公室审查。资产负债管理委员会办公室提出审查意见上报资产负债管理委员会审议，经批准后，由计财部下发各部门和各分行执行。
5.各分行根据经批准的业务预算，重新分解下达到各部门和所属分支行。分解下达时，各级行必须按总行业务预算指导思想安排完成进度计划。
二、 资本预算的编制
本行资本预算仅指资本性支出预算，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用等。
1.资本预算是我行在预算期内进行资本性投资活动，用于网点建设、IT建设等的预算, 主要包括固定资产投资预算、无形资产投资预算、自有固定资产或租赁房产的更新、改造、装修支出预算 （递延资产摊销等。
2.资本预算要结合我行战略发展规划、年度经营目标以及资产配置的需要进行。
3.资本预算的编制程序：
总（分）行各部门、各支行必须在本年度第三季度末结合所分管工作情况及预期，对下一年度的资本性支出进行预测，向总（分）行预算主管部门提交申请。
各预算单位根据实际情况对各部门及支行提交的申请经过可行性论证后进行审批，填制《资本性支出预算表》（见附件），具体列出拟在下一年度购买或建造的资本化资产项目，并对项目的开工时间、预计投入资金做出精确的估算后，将《资本性支出预算表》及项目论证情况报本级行经营班子批准后，报本级行计划财务部门。
各分行计划财务部将《资产性支出预算表》报总行计划财务部汇总后，交由总行预算管理委员会审定。
经总行预算管理委员会审批通过的资本性支出预算由总行计划财务部下达总行主管部门及各分行。
总行主管部门及各分行据此编制本部门或本分行的业务预算。
三、 投资预算的编制
本行的投资预算包括权益性资本投资预算、债券投资预算和票据业务预算。
（一） 权益性资本投资预算
权益性资本投资是指我行根据全行经营及发展战略的需要，对相关企业进行的股权投资。权益性资本投资预算由总行指定的相关管理部门负责。
1.总行相关管理部门根据全行经营及发展战略需要，对下年度拟投资企业的投资情况进行项目评估和可行性论证，并将论证情况形成报告交总行计划财务部；
2.经总行资产负债管理委员会审定的投资方案报行董事会审议通过后，由计划财务部门交与总行指定管理部门进行实施；
3.总行相关管理部门根据实施情况进行投资收益预算，并上报总行计划财务部。
（二） 债券投资预算
债券投资是指我行出于资产配置需要，在日常经营中由金融市场部负责的、通过在货币市场通过公开交易取得的国债、央票、企业债、金融债等投资性债券。债券投资预算由总行金融市场部负责编制。
1.总行计划财务部根据年度经营计划并结合市场情况预测，提出下年度我行资产负债配置的框架及各业务的配置规模，报总行资产负债管理委员会审议；
2.总行计划财务部将经审定的配置规模下达给总行金融市场部，金融市场部据以编制下年度债券投资预算；
3.金融市场部根据本年度经营情况及市场变化预测，对下年度债券投资结构、债券持有意图等对债券收益情况进行分类预算；
4.预算具体内容包括：债券资产风险权重、债券公允价值变动损益、利息收入、投资收益、债券交易手续费收入和支出情况等；
5.总行金融市场部将债券投资预算情况报总行计划财务部。
（三）票据业务预算
票据业务是指我行出于资产配置需要，在日常经营中由票据业务部负责的、通过银行(商业)承兑汇票进行贴现、转贴现或再贴现，以及由上述业务派生的买入返售或卖出回购业务等。
1.总行计划财务部根据年度经营计划并结合市场情况预测，提出下年度我行资产负债配置的框架及各业务的配置规模，报总行资产负债管理委员会审议；
2.总行计划财务部将经审定的配置规模下达给总行票据业务部，票据业务部据以编制下年度票据业务预算；
3.票据业务部根据本年度经营情况及市场变化预测，对下年度票据结构等对票据资产收益情况进行分类预算；
4.预算具体内容包括：票据业务占用风险权重、直贴业务利息收入、转贴现或再贴现利息收支、买入返售或卖出回购业务利息收支、税金等；
5.总行票据业务部将票据业务预算情况报总行计划财务部。
四、经济资本预算的编制
经济资本是指我行用于抵偿“非预期损失”的资本数量和资本性资源占用数量，目前计算的经济资本包括两部分：一部分是用于抵偿各种经营风险所带来“非预期损失”的资本；二是投入的经营设施所实际占用的资本，即资本性占用。
1.经济资本预算分配原则
经济资本分配是指将全行的经济资本纵向分配到各分行，横向分配至各部门（产品），具体分配原则如下：
（1）零风险资产不分配经济资本。零风险资产包括现金及银行存款、对中央银行债权、国债、政策性金融债、买入返售证券、系统内往来等。
（2）其他各项表内风险资产按资产余额的一定比例分配经济资本。
（3）催收利息以及资产负债共同类科目不分配经济资本。
（4）信用证、开出保函、银行承兑汇票等表外业务按余额的一定比例分配经济资本。
（5）对资金经营业务根据市场风险分配经济资本。
（6）资本性占用按余额的一定比例分配经济资本。
2.经济资本预算的编制程序
（1）各业务条线根据全行业务发展和结构调整战略，提出年度表内、外信贷类业务及其他风险资产的增长计划、不良贷款压缩计划和非信贷类风险资产压缩计划，并报计划财务部。
（2）总行计划财务部依据有关业务部门提供的计划、结合年度资本性占用增减目标、实际资本积累与筹集计划，考虑资本充足率要求后，提出预算期经济资本总量及信用风险经济资本总量控制目标及增长目标，并对信用风险经济资本的增长指标进行初次分配。
（3）有关业务部门根据年度信用风险经济资本总量增长初次分配指标，结合对各类资产风险变化情况的判断和风险控制计划，将信用风险经济资本增量在各项表内、外信贷资产和非信贷风险资产增量中分配，并将分配结果报送计划财务部。
（4）总行计划财务部根据有关业务部门报送信用风险经济资本在各类表内、外信贷资产和非信贷风险资产增量中的分配计划，在满足实现年度资本充足率目标的前提下，综合考虑结构调整、利润最大化、满足监管指标的需要，对分配计划进行适当调整，并将调整后的结果分期下达到相关业务部门。
五、营业费用预算的编制
营业费用是指在业务经营及管理工作中发生的各项费用。营业费用预算包括地区直属支行费用预算、分行费用预算、机关费用预算、薪酬福利预算。
（一）地区直属支行费用预算
地区直属支行费用预算包括支行开门费用和业务营销费用。支行开门费按照《银行区域直属支行费用管理办法》中的标准，由计财部年初统一预算核拨；业务营销费用预算由各业务条线根据本年度目标任务情况测算营销费用总量，报计财部审核。
（二）分行费用预算
分行费用预算包括固定费用和变动费用。固定费用由计财按上年度分行实际支出，并考虑本年情况结合适度增长的原则，由计财部统一预算核拨；变动费用由总行根据分行净收入情况，按照变动费用率核拨。
（三）机关费用预算
机关费用预算由各部室根据本部门年度业务计划，向计划财务部提出相关费用需求，由计划财务部审核汇总后编制总行机关费用预算计划。
（四）薪酬福利预算
1.薪酬福利预算是指围绕总行年度经营目标，在上年度员工薪酬实际发放的基础上，预测年度内机构、人员的增减变化情况及其它可预见的特殊因素，结合我行薪酬绩效考核办法，对下一经营年度用于员工薪酬福利性费用支出的预测。
2.薪酬福利预算的内容包括：职工工资、职工福利费、内退人员福利、买断及辞退福利、劳动保险费（含补充养老保险、补充医疗保险）等五险一金、职工教育经费、工会经费、员工招聘费等。
3.薪酬福利预算的编制程序
（1）总行人力资源部根据各分行业务发展需要及我行劳动用工制度，向各分行下达各类人员编制；
（2）各分行结合总行下达的人员编制，测算出固定性工资支出，根据下年度经营目标建立适合本分行的绩效考核办法，并据此预测本分行与任务目标挂钩的变动奖金的支出情况，将预算的职工工资总额上报总行人力资源部审批；
（3）各分行对下年度内与职工工资挂钩的工资性费用如职工福利费、职工教育经费的支出编制使用计划，报总行人力资源部审批；
（4）总行人力资源部对内退员工福利、买断及辞退福利、员工招聘费等支出情况进行预测；
（5）各分行计划财务部根据经总行人力部审批的职工工资、职工教育经费、职工福利费等支出预算，并结合上年职工工资的实际列支情况预测本分行员工五险一金的支出编制本分行薪酬预算。
（6）总行人力资源部汇总各分行薪酬福利预算及本部门负责的内退员工福利、买断及辞退福利以及员工招聘费支出情况编制本部门预算，报总行计划财务部。
（五）总行计划财务部将以上四类费用预算汇总后，上报预算管理委员会。经预算管理委员会确定后，由计划财务部进行分解，确定费用使用单位承担营业费用预算的范围和额度，下达各使用单位执行。
计划财务部作为内部财务管理部门，对营业费用预算管理采用实时监控的方式，定期检查费用使用单位日常预算执行情况，对超进度使用的要查明原因，并发出预警通知，以使其及时采取相应的管理措施。也可根据实际要求，提请总行审计部对费用使用部门预算执行情况进行审计。