行政事业单位会计汇总.doc

一、事业单位产、负债、净资产、结余、收入、支出和会计报表一、资产固定资产1、融资租入固定资产（1）购入时： 借：固定资产（按协议租赁价等） 贷：其他应付款（2）支付租金时：借：其他应付款 贷：固定基金（按实际支付租金金额） 同时 借：事业支出（经营支出等） 贷：银行存款2、一般的增加借：专用基金修购基金（修购基金购置）事业支出（结余资金购置）专款支出（拨出专款购买） 贷：银行存款同时：借：固定资产 贷：固定基金3、固定资产对外转让 借：银行存款 贷：应缴财政专户款同时，借：固定基金 贷：固定资产4、报废（1）支付清理费用借：专用基金修购基金 贷：银行存款（2）残值收入借：银行存款 贷：专用基金修购基金（根据国有资产管理规定：应缴财政专户款）无形资产1、无形资产初始确认（1）实际成本（购入）（2）开发过程实际支出（自行开发）2、摊销（1）不实行内部成本核算的事业单位：无形资产一次摊销借：事业支出 贷：无形资产（2）实行内部成本核算的事业单位：无形资产分期平均摊销借：经营支出 贷：无形资产3、转让无形资产所有权借：银行存款 贷：（应缴财政专户款）同时：借：事业支出 贷：无形资产（按摊余价）对外投资1、进行可行性论证，重大投资项目决策实行集体审议。2、应按有关规定报主管部门、财政部门批准或备案。3、以实物（材料、固定资产等）、无形资产对外投资，应进行资产评估。4、对外投资的入账价值（1）实际支付款项（2）评估确认价行政事业单位会计债券投资1、购入债券（1）借：对外投资 贷：银行存款同时，借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金2、转让（1）借：银行存款 贷：对外投资（按成本） 其他收入（差额部分）同时，借：事业基金投资基金 贷：事业基金一般基金3、到期兑付（1）借：银行存款 贷：对外投资（按成本） 其他收入（利息部分）同时，借：事业基金投资基金 贷：事业基金一般基金以材料对外投资（1）借：对外投资（协议价税金） 贷：材料（不含税账面值） 应交税金应交增值税（销项税额） 事业基金投资基金（协议价账面价）（借或贷）同时，借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金（账面值税金）以固定资产对外投资（1）借：对外投资（评估价、合同或协议价） 贷：事业基金投资基金同时，借：固定基金（账面价） 贷：固定资产以无形资产对外投资（类似材料）（1）借：对外投资（协议价） 贷：无形资产（账面值） 事业基金投资基金（协议价账面价）（借或贷）同时，借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金（账面价）二、负债三、净资产固定基金事业基金结余（收支）专用基金1、应缴预算款：部分行政性收费、罚没收入、无主财物变价款、赃款和赃物变价款2、应缴财政专户款：部分行政性收费、事业型收费3、其他应付款：租入固定资产租金、存入保证金一般基金投资基金1、事业结余应当在年末转入结余分配2、经营结余通常在年末转入结余分配，但如为亏损则不予结转3、结余分配（1）计算应交所得税（2）计提专用基金（3）将结余分配余额转入一般基金医疗基金修购基金（1）期末结余分配转入（2）专款结余转入（按规定留归本单位使用金额）借：拨入专款 贷：专款支出 事业基金一般基金（1）收入中提取借：事业支出（经营支出）社会保障费（1）收入中提取（在修缮费、设备购置费中列支）（2）固定资产报废残值收入转入（？）四、收入五、支出六、会计报表行政单位（1）拨入经费（1）经费支出年度决算相关规定：主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止到12月25日，逾期一般不再下拨年度支出决算，一律以基层单位预算截止到12月31日的本年实际支出数为准，不得将年终预拨下级单位下年度预算拨款列入本年支出（作为下年拨入经费），也不得以拨款数代替实际支出数将所属单位专项科研经费全额、及时拨付给所属单位（2）预算外资金收入拨入经费、预算外资金收入下设“基本支出”、“项目支出”两个二级明细，并按政府收支分类科目中“支出功能分类”的项级设置明细账下设“基本支出”、“项目支出”两个二级明细，并按政府收支分类科目中“支出经济分类”的款级设置明细账收回本年度已列经费支出的款项，冲减当年经费支出收回以前年度已列经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出事业单位（1）财政补助收入下设“基本支出”、“项目支出”两个二级明细，并按政府收支分类科目中“支出功能分类”的项级设置明细账（1）事业单位下设“基本支出”、“项目支出”两个二级明细，并按政府收支分类科目中“支出经济分类”的款级设置明细账（2）拨入专款年终会计处理A对冲 借：拨入专款 贷：拨出专款 专款支出B上缴 借：拨入专款 贷：银行存款C留归本单位用 借：拨入专款 贷：事业基金一般基金（2）拨出专款、专款支出（3）成本费用（4）经营支出：开展非独立核算经营活动发生的支出（3）事业收入：开展专业业务活动及辅助活动取得的收入。教学收入、科研收入、行政后勤创收（4）其他收入：对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠及零星杂项收入（5）经营收入：按权责发生制核算，即在提供劳务或发出商品，同时收到款或取得索取价款凭据时确认长期项目的收入，按年度完成进度确认差 异预算会计企业会计财政总预算会计行政单位会计事业单位会计1、会计核算基础不同收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制2、会计要素构成不同五大类：资产、负债、净资产、收入、支出六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润3、会计等式不同资产负债净资产（静态）或资产支出负债净资产收入（动态）资产负债所有者权益4、会计核算内容及方法有其特殊性（1）固定资产一般应与固定基金应对应，固定资产不提折旧（2）对外投资一般与投资基金相对应（3）专用基金实行专款专用办法（4）一般不实行成本核算，即使有成本核算也是内部成本核算（5）没有利润及利润分配的核算注：预算会计与企业会计比：具有公共性、非营利性、财政性