JO-分部信息-审计工作底稿.doc

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XX会计师事务所（特殊普通合伙）
分部信息

被审计单位：
项目： 分部信息
编制：
日期：
索引号： JO
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
一、注册会计师的目标：
1、针对分部信息的列报与披露获取充分、适当的审计证据。
二、审计程序
可供选择的审计程序
索引号
执行人
1.了解管理层在确定分部信息时使用的方法，评价管理层使用的方法是否使得分部信息按照适用的财务报告编制基础披露，可能考虑的相关事项：
(1)各分部之间的销售、转移和收费以及内部金额的抵销；
(2)与预算和其他预期结果的比较，如营业利润占销售额的百分比；
(3)各分部之间资产和成本的分配；
(4)与以前期间的一致性以及对不一致事项披露的充分性。

2.测试对这些方法的应用
(1)获取下列分部信息和对应的合并金额的一致性，并确定它们的合理性：
①收入；
②损益的计量；
③应收款项/总资产；
④其他重要项目
(2) 获得对两个或更多分部共同营业费用和共同使用资产的分配，以及：
①确定分配方法是否合理；
②询问管理层分配方式是否有改变；
③确定分配方法已按所述方式被应用；
(3)将本年度的经营分部信息与以前年度的信息进行比较，并调查重大非预期变动。

3.实施分析程序或其他适合具体情况的审计程序

三、审计说明：

第3页
XX会计师事务所（特殊普通合伙）
分部信息-审定表

被审计单位：
项目： 分部信息审定表
编制：
日期：
索引号： JO-1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

1、本公司确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型
【披露示例：】
【本公司的报告分部都是提供不同产品和劳务的业务单元。由于各种业务需要不同的技术和市场战略，各分部独立管理。
本公司有X个报告分部：AA分部、BB分部、CC分部。AA分部为……（介绍产品或劳务类型）。BB分部为……。】
【注：“考虑的因素”通常披露以下信息：管理层是否按照产品和劳务、地理区域、监管环境差异或综合各种因素进行组织管理，以及分部是否加总等。】
2、各报告分部利润（亏损）、资产及负债信息列示如下：
项 目
AA分部
BB分部
……
其他
抵销
合计
本期
上期
本期
上期

本期
上期
本期
上期
本期
上期
一、营业收入

其中：对外交易收入

分部间交易收入

二、营业费用

三、营业利润（亏损）

四、资产总额

五、负债总额

六、补充信息

1、折旧和摊销费用

2、资本性支出

本公司各经营分部的会计政策与在“重要会计政策和会计估计”所描述的会计政策相同
【若有不同，补充表述。】
【注：1、如果经营分部报告的总对外收入少于公司收入的75%，应将其他的经营分部确认为报告分部（即使不满足相应条件），直到至少公司收入的75%包括在报告分部中，不报告的经营分部和其他业务活动信息应合并，并在“其他分部”中披露，报告分部的数量通常不应超过10个。报告分部的数量超过10个需要合并的，应当以经营分部的合并条件为基础，对相关的报告分部予以合并。不归属于任何分部的资产、负债等，作为其他项目单独披露。
2、如果根据相应的量化标准，一个经营分部在本期确认为报告分部，那么前期比较分部信息应重述，以反映该新分部为一个单独分部，即使其在以前期间不满足确认为一个独立分部的条件。同时如果管理层判断，在刚过去的期间被确认为报告分部的经营分部具有持续的重要性，该分部的信息在本期应继续单独报告，即使其不再满足确认为一个独立分部的条件。】
【说明：上述明细项目系按2012版上市公司附注披露要求填写的。如果财政部或监管机构进一步明确披露格式后，再相应修改明细项目，对应披露要求来源于：
解释3号“八（三）”2．每一报告分部的利润（亏损）总额相关信息，包括利润（亏损）总额组成项目及计量的相关会计政策信息；
解释3号“八（三）”3．每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息，包括资产总额组成项目的信息，以及有关资产、负债计量的相关会计政策。】
3、产品和劳务对外交易收入
项目
本期发生额
上期发生额

合计

【对应披露要求：解释3号“八（四）” 1．每一产品和劳务或每一类似产品和劳务组合的对外交易收入；
例如：某些企业的某一报告分部可能报告来自多种不同产品和服务的收入，或者多个报告分部提供同一产品和服务的信息。应按上表的格式，将企业作为一个整体披露其产品和服务的对外交易收入。】
4、地区信息
地区
对外交易收入
非流动资产
本国

其他国家

合计

【注：1、非流动资产：资产负债表列示的除金融资产、独立账户资产、递延所得税资产外的其他非流动资产，按该非流动资产的所在地进行划分；
2、对外收入按照客户所在地为基础进行划分。】
【对应披露要求：解释3号“八（四）”2．企业取得的来自于本国的对外交易收入总额以及位于本国的非流动资产（不包括金融资产、独立账户资产、递延所得税资产，下同）总额，企业从其他国家取得的对外交易收入总额以及位于其他国家的非流动资产总额。
例如：企业的某一报告分部可能拥有位于不同地理区域的资产和报告来自不同地理区域客户的收入，或者多个报告分部的经营活动位于同一地理区域。应按上表的格式，将企业作为一个整体披露其地区信息。案例如下：
由于（本公司收入逾90%来自于中国境内的客户，而且本公司资产逾90%位于中国境内][本公司的客户和经营都在中国境内]，所以无须列报更详细的地区信息。】
4、主要客户信息
【披露示例：】
【从AA分部和BB分部的某一客户处，所获得的收入占本公司总收入的 %。】
【注：通常情况下，应将与某一外部客户交易产生的收入达到或超过公司收入的10%确定为主要客户，但不需要披露主要客户的身份，每一分部也不需要报告来自该客户的收入。存在特殊情况的，具体分析考虑。】
【对应披露要求：解释3号“八（四）”3．企业对主要客户的依赖程度。