管理费用审计底稿.xlsx

目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：HE项目：管理费用财务报表截止日/期间：2012年12月31日编制人：张三复核人：李四日期：2013-1-1日期：2013-1-2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考程序表HE参考2实质性程序表HE必须执行3管理费用审定表HE1必须执行4管理费用本期与上年同期比较表HE2参考可以单独做分析表，也可以与审定表结合在一张表中分析5管理费用明细表HE3必须执行6细节性测试样本量及样本确定过程HE4-1参考7管理费用细节测试表HE4-2必须执行如果没有执行HE4-1，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明8管理费用截止测试HE5必须执行适用于被审计单位已经对期后付款及时进行了账务处理的情况9查找未入账管理费用表HE6必须执行适用于被审计单位已经对期后付款尚末进行会计处理的情况10管理费用合同检查HE7参考可以单独做分析表，也可以与细节测试结合在一张表中分析考虑审计过的信息是否满足披露要求国企报告模板附注中，未披露销售费用明细，如需要自行添加。11管理费用披露表（国企适用）HE8参考第 1 页，共 16 页管管理理费费用用实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露A利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的管理费用均已记录。C与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。D管理费用已记录于正确的会计期间。E管理费用已记录于恰当的账户。F管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露1获取或编制管理费用明细表：1.1（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。1.2（2）将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。2实施实质性分析程序：2.1（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制、评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。2.2（2）对已记录的金额做出预期，评价预期值是否足够精确以识别大错报。2.3（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。2.4（4）将已记录金额与预期值进行比较，识别需要进一步调查的差异。2.5（5）调查差异 询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。3对管理费用进行分析：3.1(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。3.2(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较。3.3(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。第 2 页，共 16 页4检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整5对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支付性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。51（1）检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。5.2（2）检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。5.3（3）检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。5.4（4）检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。5.5（5）结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入管理费用。6检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。如发生诉讼和索赔费用，完成“诉讼和索赔事项”工作底稿。7重新计算或检查本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费，确定其计算是否正确。8重新计算和检查排污费等环保费用，确定其计算是否正确。9从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。10抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。11根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。12确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露第 3 页，共 16 页管管理理费费用用实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露第 4 页，共 16 页管管理理费费用用实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 5 页，共 16 页管管理理费费用用审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE1财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四日期：2013-1-2项目名称本期未审数账项调整-借方 账项调整-贷方本期审定数上期审定数审计说明/底稿索引号A-B-C-D-E-F-G-H-I-K-M-O-P-Q-R-S-T-U-V-合计-审审计计调调整整事事项项：N/A审审计计说说明明：1、帐帐表表核核对对：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符上年数核对：本年数核对：项目年初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数企业报表上年数总账数-企业账面数-明细账数-上年审定数与报表年初数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-明细账合计数与报表年初数核对差异：-总账数与明细账合计数核对差异：-第 6 页，共 16 页结结论论：（1）上年数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下：（2）本年数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。2、公司管理费用本期较上期增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；3、管管理理费费用用明明细细科科目目说说明明：参考案例如下：（1）工资及社保费用主要是管理人员工资费用，与应付职工薪酬分配检查表中管理费用核对（索引号：XXXX）无差异；（或存在差异XXX元，主要原因为：XXXXXX，并考虑是否需要调整应付职工薪酬当期发生额）（2）研发费用系公司研发部门归集的直接支出,包括人工、材料、使用设备折旧等费用。另外如需车间上制造样品，则按照实际使用工时数，分摊当月制造费用。公司研发费用均做费用化处理（或)相应的细节性测试详见索引号：HE-XXX（3）咨询服务费主要核算为ABC投资顾问费、会计师事务所审计费、XXX绩效咨询费、中介机构的住宿等费用、法律顾问的顾问费等。1、ABC投资 合同期限：2012年9月10日启动，预计2012年10月30日完成项目名称：XXXX绩效管理优化设计项目。项目内容：诊断报告（主要揭示XXXX绩效管理方面的问题及解决的方向，同时梳理与绩效管理相关的战略、组织和部门职能设置等方面的问题；（部门职能优化方案；关键管理岗位的岗位说明书优化方案；绩效管理制度（包括制度文件、管理流程、相关表单）；部门及关键管理岗位KPI指标总汇及附表费用付款方式：咨询服务时间预计为660个小时，总费用人民币28万元整，分四次支付项目费用。第一次：签订项目合同后七天内，预付10万元；第二次：第二阶段的部门职责和关键管理岗位说明书梳理优化报告提交并经XXXX确认后七天内，支付服务费10万元；第三次支付：第三阶段绩效管理优化方案设计成果提交并经XXXX确认后七天内，支付服务费4万元；第四次：第四阶段最终方案试运行一个月后的七日内，支付服务费4万元。该项服务已经完成，相关费用已经全部计入当期损益，不存在跨期事项（4）折旧费主要为办公楼及商务车等折旧，与累计折旧分配检查中表管理费用核对（索引号：XXXX）无差异。（或存在差异XXX元，主要原因为：XXXXXX，相关支持性资料索引XXXX）（5）办公费主要为XXXX等，相应的细节性测试详见索引号：HE-XXX（6）审审计计结结论论：未未见见异异常常，可可以以确确认认。第 7 页，共 16 页管管理理费费用用本本期期与与上上年年同同期期比比较较表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2序号项目本期发生额上年同期审定额增减额增减比例变动原因分析及取得的支持性文件说明金额结构比金额结构比1A-0.0%-0.0%-0.0%2B-0.0%-0.0%-0.0%3C-0.0%-0.0%-0.0%4D-0.0%-0.0%-0.0%5E-0.0%-0.0%-0.0%6F-0.0%-0.0%-0.0%7G-0.0%-0.0%-0.0%8H-0.0%-0.0%-0.0%9I-0.0%-0.0%-0.0%10K-0.0%-0.0%-0.0%11M-0.0%-0.0%-0.0%12O-0.0%-0.0%-0.0%13P-0.0%0.0%-0.0%14Q-0.0%-0.0%-0.0%15R-0.0%-0.0%-0.0%16S-0.0%-0.0%-0.0%17T-0.0%-0.0%-0.0%18U-0.0%-0.0%-0.0%19V-0.0%-0.0%-0.0%20-0.0%-0.0%-0.0%合计-0.0%-0.0%-0.0%审审计计说说明明：1、经分析，管理费用-XXX费用比上年增（减）XXXX%，主要为：审审计计结结论论：第 8 页，共 16 页管管理理费费用用明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2项目名称1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期合计审计调整本期审定数A-B-C-D-E-F-G-H-I-K-M-O-P-Q-R-S-T-U-V-合计-各月比例上年未审及审定数-与上年同期比较差异额-审审计计说说明明：主要分析各月份费用的均衡性，如果各月份的明细项目存在异常变动，应在此逐项说明原因审审计计结结论论：第 9 页，共 16 页细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响第 10 页，共 16 页2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 11 页，共 16 页管管理理费费用用细细节节测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE4-2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2记账日期凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对(/)附件及支持性文件说明备注12345一一、管管理理费费用用XXX明明细细项项目目检检查查二二、管管理理费费用用XXX明明细细项项目目检检查查核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5.审审计计说说明明:1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：管理费用选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 12 页，共 16 页管管理理费费用用截截止止测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE5财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2截止日前天数截止日前测试开始日期截止日前测试金额绝对值截止日后天数截止日后测试结束日期截止日后测试金额绝对值日期凭证种类及号码内 容对应科目金 额是否跨期附件或支付性资料借方贷方截止日前截止日期：2012年12月31日截止日后日期方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：营业外收入选样底稿详见索索引引号号HJ6-1方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明内 容对应科目金 额是否跨期附件或支付性资料借方贷方审审计计说说明明:第 13 页，共 16 页查查找找未未入入账账管管理理费费用用表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE6财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2序号金额银行对账单日期付款凭证费用明细账发票日期费用说明是否跨期备注编号日期编号日期审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：未入账管理费用选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 14 页，共 16 页管管理理费费用用合合同同检检查查被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2项目单位名称合同内容合同金额合同开始日期合同结束日期合同总月份本期应计月份本期应计损益 本期已计损益差异合同索引凭证检查索引审计结论-审计说明：审计结论：第 15 页，共 16 页管管理理费费用用披披露露表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HE8财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2注：国企报告模板附注中，未披露销售费用明细，如需要自行添加。第 16 页，共 16 页