HB-营业成本审计底稿.xlsx

大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：HB项目：营业成本财务报表截止日/期间：2013/12/31编制人：张三复核人：李四日期：2014/1/1日期：2014/1/1序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考执行程序表参考2实际执行程序表HB必须执行3营业成本审定表HB1必须执行4主营业务成本明细表HB2必须执行5主营业务成本与上年度比较分析表HB3-1必须执行6主要产品单位主营业务成本分析表HB3-2必须执行7主营业务成本与收入匹配情况检查表HB4必须执行 结转成本数量与收入数量进行核对8主营业务成本倒轧表HB5必须执行9细节性测试样本量及样本确定过程HB6-1参考10主营业务成本细节测试HB6-2必须执行如果没有执行HB6-1，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明11主营业务成本重大调整事项核查表HB7参考适用于核查被审计单位账务处理中存在的主营业务成本重大调整事项的合理性。12其他业务成本明细表HB8必须执行13细节性测试样本量及样本确定过程HB9-1参考14其他业务成本细节测试HB9-2必须执行如果没有执行HB9-1，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明第 1 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版营营业业成成本本可可供供选选择择实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页 次：一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报A利润表中记录的营业成本已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的营业成本均已记录。C与营业成本有关的金额及其他数据已恰当记录D营业成本已记录于正确的会计期间。E营业成本已记录于恰当的账户。F营业成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供选择的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报（一一）主主营营业业务务成成本本1获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。2实质性分析程序2.1（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性2.2（2）对已记录的金额作出预期，评价预期值足够精确以识别重大错报2.3（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额2.4（4）将已经记录金额与期望值比较，识别需要进一点调查的差异。2.5（5）调查差异：A、询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据 B、根据具体情况在必要时实施其他审计程序3对主营业务成本进行分析：3.1（1）将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析3.2（2）将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析3.3（3）对异常情况的项目做进一步的调查第 2 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版4抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。5对本期发生的主营业务成本，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。6复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。7针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。8在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的条件下，应检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。9结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产成本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产成本，从而调节主营业务成本。10根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。（二二）其其他他业业务务成成本本11获取或编制其他业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。12与上期其他业务收入/成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因13对本期发生的其他业务成本，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。14根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。（三三）列列报报与与披披露露15检查营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。序号可供选择的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第 3 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版营营业业成成本本实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HBHB财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页 次：一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第 4 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版营营业业成成本本审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次项目名称本期数上期数索引号未审数重分类账项调整审定数未审数审计调整审定数一、主营业务成本-小计-二、其他业务成本-小计-合计-审审计计调调整整事事项项：N/A审审计计说说明明：1 1、编编制制营营业业成成本本明明细细表表：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；上期数核对：本期数核对：项目年初余额项目期末余额第 5 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版上年审定数-未审报表数企业报表年初数总账数-上年审定数与报表年初数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-（1）年初数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下：（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对存在差异，具体情况如下：2 2、公公司司本本期期主主营营业业务务成成本本较较上上期期增增加加（负负数数为为减减少少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：公司本期其他业务成本较上期增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；3、出出库库计计价价方方法法及及成成本本结结转转流流程程描描述述我们已对其计价方法进行测算见原材料和库存商品底稿（索引号XXXX）测试结果和账面差异较小，我们认为可以确认企业存货的发出计价方法，及成本结转的正确性。营营业业成成本本审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次项目名称本期数上期数索引号第 6 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版或：我们已对其计价方法进行测算见原材料和库存商品底稿（索引号XXXX），测试结果和账面差异较大，我们进一步追查情况如下：4、我我们们对对成成本本结结构构及及主主要要产产品品单单位位成成本本变变化化原原因因进进行行了了分分析析，具具体体情情况况如如下下：索索引引号号5、我我们们对对成成本本与与收收入入配配比比情情况况进进行行了了分分析析（底底稿稿索索引引号号：XXXX）：发现异常，现将有关异常事项及进一步追查情况说明如下：6、我我们们实实施施了了主主营营业业务务成成本本倒倒扎扎程程序序（底底稿稿索索引引号号:XXXX）：发现异常，现将有关异常事项及进一步追查情况说明如下：7、我我们们对对成成本本结结转转凭凭证证实实施施了了细细节节性性测测试试（底底稿稿索索引引号号XXXX）：未发现异常，可以确认审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认营营业业成成本本审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次项目名称本期数上期数索引号第 7 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版主主营营业业务务成成本本明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB2财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次：项目名称1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未审合计 本期审计调整本期审定上期审定未审变化率审定变化率变化原因分析A项目-#DIV/0!#DIV/0!审计说明2-#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!#DIV/0!合计-#DIV/0!#DIV/0!审审计计说说明明：1、明细账复核加计，与总账、报表数核对（相符、不符）。2、主营业务成本A项目各月波动较大的原因：审审计计结结论论：第 8 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版主主营营业业务务成成本本与与上上年年度度比比较较分分析析表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB3-1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次：产品类别 本年度上年度变动变动原因分析分析结论索引号数量 平均单 位成本总成本 数量 平均单 位成本总成本 数量 平均单 位成本总成本-说明1-审计说明：1、A项目与上年度营业成本相比异常波动，其原因如下：2、B项目与上年度营业成本相比异常波动，其原因如下：审计结论：第 9 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版主主要要产产品品单单位位主主营营业业务务成成本本分分析析表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：H引号：HB3-2财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次：月份 产品A产品B产品C产品单位营业成本与全年 平均数 差额分析 结论单位营业成本与全年 平均数 差额分析 结论单位营业成本与全年 平均数 差额分析 结论单位营业成本与全年 平均数 差额分析 结论1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11-12-全年平均-审计说明：1、*产品本年各月波动异常，其原因如下：第 10 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版主主营营业业务务成成本本与与收收入入数数量量匹匹配配情情况况检检查查表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB4财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次：产品 名称产品 规格 出库计价方法计量单位销售 数量主营业务成本未审数 主营业务成本审定数 核对内容 差额 差额处理意见数量总成本数量总成本123-核对内容说明：1出库数量与销售数量是否匹配；2计价计算方法是否正确；3计价计算方法前后期是否正确；4审计说明：第 11 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版主主营营业业务务成成本本倒倒轧轧表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB5财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次：项目内容计算说明数据来源索引号未审数审计调整审定数上期数期初原材料余额总账“材料”账户期初余额-加：本期购入材料净额“材料”借方购入额扣退货折让金额-加：其他增加额“材料”借方其他发生额-减：期末原材料余额总账“材料”账户年末余额-减：其他原材料发出额“材料”贷方其他发生额-直直接接材材料料成成本本=+-生产成本明细账-加：直接人工成本生产成本明细账-加：制造费用生产成本明细账-其中：材料费用“材料”转入“制造费用”借方金额-专用工模具生产成本明细账-产产品品生生产产成成本本=+“生产成本”借方发生额-加：在产品期初余额“生产成本”期初余额-减：在产品期末余额“生产成本”期末余额-产产成成品品（库库存存商商品品）成成本本=生产成本”转入“产成品”借方金额-加：产成品期初余额“产成品”账户期初余额-加：其他增加额-减：产成品期末余额“产成品”账户期末余额-减：自制自用产品成本“产成品”转入“生产成本”借方金额-减：内部领用产品成本内部领用记录-减：其他产成品发出额产成品折价、盘亏、废损会计记录-主主营营业业务务成成本本=+-审审计计说说明明：第 12 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版审审计计结结论论：主主营营业业务务成成本本倒倒轧轧表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB5财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次：第 13 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版主主营营业业务务成成本本细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB6-1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响第 14 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、主主营营业业务务成成本本细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB6-1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1第 15 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版主主营营业业务务成成本本细细节节测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB6-2财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次：记账日期 凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对附件及支持性文件说明备注12345核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3账务处理是否正确；4是否记录于恰当的会计期间；5审审计计说说明明:1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：主营业务成本选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 16 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版主主营营业业务务成成本本重重大大调调整整事事项项核核查查表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB7财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次：日期凭证号重大调整事项内容调整金额调整理由理由是否充分是否审计说明：第 17 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版其其他他业业务务成成本本明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB8财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1种类本期数上年同期数备注金额结构比金额结构比出租固定资产0.00%0.00%出租无形资产0.00%0.00%出租包装物和商品0.00%0.00%销售材料0.00%0.00%用材料进行非货币性资产交换0.00%0.00%用材料进行债务重组0.00%0.00%0.00%0.00%000%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%合计-0.00%-0.00%审计说明：第 18 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版其其他他业业务务成成本本细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB6-1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响第 19 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、其其他他业业务务成成本本细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB6-1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1第 20 页，共 21 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版其其他他业业务务成成本本细细节节测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：HB9财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次：记账日期 凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对附件及支持性文件说明备注12345核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3账务处理是否正确；4是否记录于恰当的会计期间；5审审计计说说明明:1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：其他业务成本选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 21 页，共 21 页