公司货币资金内控制度经典模版.docx

货币资金内控制度
1．目的
为了加强对公司货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，降低资金使用成本，根据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
2．适用范围
本制度所称货币资金是指本公司拥有或控制的库存现金、银行存款及其他货币资金。
3.货币资金内部控制制度的基本要求
货币资金业务要有严格的职务分离，不能由一人完成货币资金业务的全部过程：
3.1货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳人员来负责处理，其他人员不得接触支付前的任何现金。
3.2登记现金出纳备查簿的人员不能同时登记现金日记账及现金总分类账。
3.3负责应收账款的人员不能同时负责货币资金收入账的工作；负责应付账款的人员不能同时负责货币资金支出账的工作。
3.4负责保管支票簿的财务人员不能同时负责现金日记账和银行存款日记账。
3.5货币资金支出的审批人不能同时担任出纳人员、支票保管员和记账人员。
3.6负责收款的人员不能同时担任开具发票的工作。
3.7开具支票的人员不能同时保留全部银行预留印鉴。
4.分工与授权
4.1岗位设置
公司总部财务部门要设置如下岗位，下属子公司及分公司根据业务量需要配备相关人员，子公司及分公司的资金由总公司统一管理，统一调配：
4.1.1出纳员岗位，负责保管本单位的库存现金，保管银行支票等有编号的银行结算凭证，保管内部收款收据和本人名章，办理货币资金的结算和收付业务，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账簿的登记工作。不得由一个人办理货币资金业务的全过程。
4.1.2设置货币资金核算岗位，负责审核货币资金收支的原始凭证，填制有关会计凭证、登记有关会计账簿，对货币资金的账簿记录和实际金额进行核对；
4.1.3设置货币资金业务负责人岗位，负责领导、组织公司的货币资金核算、管理工作，保管除出纳员名章之外的所有与货币资金收付有关的印章，拟定资金管理和核算办法、编制资金收支计划、负责资金调度、负责资金筹集、负责公司的各项投资等。
4.2人员配备
4.2.1公司应当配备具备相应专业知识和实践经验的合格人员，分别担任货币资金业务的各个岗位，办理货币资金业务，并且要定期实行财务部门内各岗位之间的轮换制度。
4.2.2办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
4.3货币资支付的批准
4.3.1公司货币资金支付的批准权限统一由公司总经理在其授权范围内行使，超过总经理授权范围的，由董事长行使。
4.3.2货币资金支付业务的批准方式为书面方式，总经理必须在付款通知书上签字批准方能生效，总经理在外地急需用款的可在本人的批准限额之内委托本单位的货币资金主管人员代理批准手续，但总经理回来后要立即补办批准手续。
5.货币资金内部控制的内容
5.1货币资金收入的控制。
5.1.1现金收入控制。
（1）出纳人员在收到现金时，应仔细核对销货发票或营业收据同交来的现金金额是否一致。
（2）各种收据必须事先按序编号，出纳人员应清点当天开出的所有收据并逐笔登记现金备查登记簿。
（3）所有现金收入款项都应及时存入银行，不得坐支现金。
5.1.2电汇、信汇收入的控制。
（1）银行人员上门送达的电汇单和信汇单，需由出纳人员与其办理签字登记手续，注明日期、经办人、单据类别和票面金额。
（2）出纳人员根据收到的电汇单和信汇单，登记银行存款备查登记簿，并将单据交给记账人员记账。
（3）出纳人员与记账人员应定期核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。
5.1.3支票收入的控制。
（1）公司业务部门送达的支票，出纳应认真核对支票日期、金额、收款人等要素，并与其办理签字登记手续，注明日期、经办人、单据类别和票面金额。
（2）出纳人员应及时填写进账单，连同当日收到的支票一起交给银行上门服务人员，解入银行。交接时出纳人员应同银行人员办理签字登记手续。
（3）出纳人员根据银行回单及时逐笔登记银行存款备查登记簿，并将回单交由记账人员记账。
（4）出纳人员与记账人员应定期核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。
5.1.4银行汇票收入的控制。
（1）公司业务部门送达的银行汇票，需由出纳人员与其办理签字登记手续，注明日期、经办人、单据类别和票面金额。
（2）出纳人员应及时填写进账单，连同当日收到的银行汇票一起交给银行上门服务人员。交接时出纳人员应同银行人员办理签字登记手续。
（3）出纳人员应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。
（4）出纳人员应根据银行回单及时逐笔登记银行存款备查登记簿，并将进账单交由记账人员记账。
（5）出纳人员与记账人员应定期核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。
5.1.5银行承兑汇票收入的控制。
（1）公司业务部门送达的银行承兑汇票，需由出纳人员审核书面记载事项及背书内容的完整性，与其办理签字登记手续，注明接收日期、到期日、经办人、单据类别和票面金额。
（2）出纳人员在收到银行承兑汇票之后，应留取复印件并登记相关事项备查。在汇票到期日前十天将已加盖好公司银行预留印鉴的银行承兑汇票连同托收委托书一起及时送交银行以便转账收款。
（3）出纳人员应根据银行入账通知单及时逐笔登记银行存款备查登记簿，并将进账单交由记账人员记账。
（4）出纳人员与记账人员应定期核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。
5.2货币资金支出的控制。
5.2.1现金支出控制。
（1）公司支出现金的范围是：
——职工工资、津贴。
——个人劳务报酬。
——出差人员必须随身携带的差旅费。
——各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
（2）工资的现金支出，由财务部工资及住房公积金核算岗位人员根据人力资源部提交的《工资核定表》制作《工资发放表》，由出纳人员办理支付手续。
（3）各部门（中心）、事业部的零星开支，在预借现金或报销时，必须首先由各部门（中心）、事业部经办人员填制借款单或报销单，根据公司资金使用审批权限的规定履行各项审批流程。
（4）预借现金时，出纳人员应根据批准后的借款单支付现金。报销时，出纳人员需得到审核岗位人员签字同意的报销单后支付现金。
（5）出纳人员应根据借款单和报销单，连续逐笔登记现金备查登记簿，记录现金支出的时间、用途和金额。
5.2.2现金支票支出控制。
（1）空白支票应妥善保管。有权签署支票人员不能保管空白支票。
（2）提取现金时，由出纳人员填写现金支票必填事项，交由审核岗位人员审查，加盖银行预留印鉴后，送交银行上门服务人员。交接时出纳人员应同银行人员办理签字登记手续。
（3）任何有文字或数字更改的支票应予作废，加盖“作废”戳记，登记支票作废备查簿。作废的支票应妥善保管并定期整理交回开户银行。
5.2.3转账支票及银行汇款支出控制。
（1）各部门（中心）、事业部如需对外支付款项，应根据公司资金使用审批权限和合同管理办法的规定履行各项审批流程。
（2）出纳人员应根据经审批的合同、原始票据、报销凭证或借款单开具转账支票或办理银行汇款业务。
5.2.4银行承兑汇票支出控制。
（1）业务部门如需对外给付银行承兑汇票，需先填写工作请示报告卡，经总经理审批通过后交出纳人员办理。
（2）业务部门需提供接收汇票方的详细账户信息、相关发票的复印件及相关合同复印件。
（3）出纳人员应对开出的银行承兑汇票留取复印件并进行登记，并保证在开出的银行承兑汇票到期前将足够的款项存入开票银行账户。
（4）如需将收到的银行承兑汇票背书转让，应按照资金审批权限和合同管理办法规定，办理各项审批手续。由出纳将票据交由审核岗位人员加盖银行预留印鉴。财务部留复印件后将汇票交给被背书人。
5.3银行账户的控制。
5.3.1银行账户的开设和注销应由财务部办理，需提交财务总监审核后报总经理批准。
5.3.2负责编制银行存款余额调节表和登记银行存款备查登记簿的人员不能同时负责编制货币资金收入、货币资金支出收付款凭证业务。
5.3.3负责银行往来账调节的人员应直接从银行取得银行对账单，并按月将银行对账单同银行存款日记账进行核对调节，编制银行存款余额调节表。
5.4货币资金预算的控制。
5.4.1货币资金预算编制人员应同货币资金收付和货币资金记账人员分离。
5.4.2货币资金预算应以销售收入预算为出发点，运用货币资金收支法对预算期内货币资金收入和货币资金支出分别进行列示，通过对公司的货币资金收入及货币资金支出总额的预测，测算出期末货币资金结余情况。
5.4.3预算编制完毕，财务部应认真监督预算的执行，并定期将经营过程中实际货币资金收支的结果与预算比较，并查找原因。
5.5现金的盘点与清查。
5.5.1出纳人员应做到现金的日清月结。
5.5.2公司财务部经理应不定期组织人员对库存现金进行盘点检查，至少每两个月进行一次，盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，将盘点金额与当日现金日记账余额进行核对，如有差异，公司财务部经理应及时组织人员查明原因，并上报财务总监做出相应处理意见。
6.监督与检查
61财务部门负责人对本公司、分子公司的货币资金内部控制情况进行检查监督。
6.2货币资金监督检查的内容主要包括：
6.2.1货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金不相容职务混岗的现象。
6.2.2货币资金支付授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金制度的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
6.2.3支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管的现象。
6.2.4银行结算票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
6.2.5随机检查库存现金的账实相符情况。
6.2.7货币资金收入、支出是否取得合理、合法的凭据。
6.3监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。