财务管理手册及相关内部控制制度全套.doc

财务管理手册及相关内部控制制度 一、 财务部职能1、 主要职能1.1、 认真贯彻执行中国人民共和国会计法和国家颁布的有关财务、税收等方面的法令、法规、制度、条例及实施细则；1.2、 制定和修订公司的财务管理制度及实施办法，组织会计核算工作，实施财务管理；1.3、 负责资金的统一管理，根据各项目预算执行预算成本控制，并根据项目的预算情况编制月度资金收支平衡计划；1.4、 会同相关部门对公司的固定资产、流动资产、专项资产进行管理，对各类资产的盘盈、盘亏、报废等情况进行核实，办理有关财务手续；1.5、 按照财政部颁发的企业财务会计报告条例的规定，按年度、半年度、季度、月度编制财务会计报告。2、 指导方针根据中华人民共和国会计法、企业财务通则、企业会计准则、公司章程等有关规定，结合公司财务活动实际，加强公司财务管理与全面的科学管理相结合，严格收支管理，提高资金使用效益，确保公司资产保值增值。3、 工作原则根据会计信息质量的要求开展工作，具体要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。4、 工作方法综合运用金蝶财务软件和EXCEL等办公软件进行核算。二、 财务部组织结构财务总监财务经理或主管核算会计核算会计出纳说明：以上组织结构适应于目前公司的经营规模，如公司进一步扩张，可能增加相应的核算会计。三、 财务部岗位职责1、 财务总监岗位名称财务总监所属部门财务部岗位描述1、 在公司董事长、总经理领导下开展工作；2、 主持并建立完善的企业财务管理体系，对财务部门的日常管理、项目预算、资金运作等各项工作进行全面总体控制，提升企业财务管理水平。任职资格1、 财经类本科或以上学历，高级会计师职称或注册会计师、注册税务师优先；2、 全面掌握国家财政税务政策及有关法律法规，熟悉税务工作及各部门的业务情况，熟悉银行融资、信贷手续，熟悉经济管理、统计、审计等专业知识；3、 具有良好的领导、沟通和协调能力；4、 敬业，责任心强，严谨踏实，工作认真仔细，具有良好的职业道德。工作职责工作标准及内容1、财务制度建设1、主持制订公司财务管理、会计核算、会计监督、预算管理等工作的规章制度和工作程序，经批准后组织实话并监督检查落实情况；2、组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保障公司合法经营，维护股东权益。2、投融资管理1、根据公司的战略发展要求，筹集公司运营所需资金，审批公司重大资金流向；2、根据公司发展及投资战略，参与投资决策，组织做好投资运营风险等可行性分析；3、依照公司对资金的需求，疏通融资渠道，维护与金融机构的良好关系，满足企业在经营运作中的资金需求。3、财务管理工作1、组织领导公司财务管理、会计核算、会计监督、成本管理、预算管理等方面的工作，提高企业的经济效益；2、定期对企业财务管理工作进行考核、督促、检查，提高财务部门的工作效率。4、财务监督1、对公司日常资金运作和财务运作情况进行监控；2、监督项目预算的执行情况，控制各项费用的使用；3、监控大宗资金的使用。5、财务分析与预测定期对公司的经营善进行阶段性的财务分析与财务预测，并提出财务改进方案。6、系统管理1、负责财务人员的管理、考核，监督其各项业务工作；2、指导财务人员利用系统核算，并定期对相关规定和政策进行培训，提高公司财务人员的综合素质。7、其他1、与金融机构、会计师事务所等保持良好关系，寻求良好的专业服务支持；2、参与其他非财务范围的决策，对涉及财务方面的问题发表专业意见。2、 财务经理或主管岗位名称财务经理或主管所属部门财务部岗位描述1、 在公司董事长、总经理、财务总监领导下开展工作；2、协助财务总监建立并完善企业财务管理体系，对财务部门的日常管理、项目预算、资金运作等各项工作进行全面总体控制，提升企业财务管理水平。任职资格1、 中级会计师及以上职称，财经类专科以上学历；2、 熟悉财务管理工作，精通会计核算，熟知国家财经法律、法规、规章制度、方针和政策；3、 敬业，责任心强，严谨踏实，工作认真仔细，具有良好的职业道德；4、 具有良好的分析、沟通、表达和协调能力，能够承受较大的工作压力；5、 能熟练操作财务及办公软件。工作职责工作标准及内容1、财务制度建设1、协助财务总监制订公司财务管理、会计核算、会计监督、预算管理等工作的规章制度和工作程序，并监督检查落实情况；2、协助财务总监组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保障公司合法经营，维护股东权益。2、资金管理1、做好资金筹集和使用管理工作；2、监控、预测企业的现金流量情况，关注资金安全，及时缴纳职工五险一金、国家税金，确保公司资金循环畅通；3、监督货款的回收与检查，对不良债权及时上报财务总监。3、工程项目成本及的控制1、参与项目成本预算；2、严格监控项目成本预算的执行情况；3、对项目成本进行分析，检查是否存在不合理支出。4、会计核算管理1、准确执行会计准则，组织会计人员对公司发生的经济业务准确进行会计核算，并及时、完整地记录；定期提供真实可靠的财务核算信息；2、严格按项目归集收入、成本、费用，并与预算进行对比分析，检查是否存在超出预算或预算明显不合理情况；3、复核会计人员编制的记账凭证是否真实反映了原始凭证的内容，会计科目及金额是否正确；4、复核原始凭证的合法性、真实性，审查付款及报销手续是否完备；5、定期提供财务报告。5、内控管理1、依据公司制订的内部控制制度，组织实施财务监督，确保公司各项业务在受控的情况下良好运行；2、定期或不定期组织财务部对公司资产（如库存现金、固定资产及存货等）进行抽盘或全盘，确保公司资产安全；3、审核采购合同的付款条款和订单信息是否符合公司规定；4、定期复核采购单价的合理性与真实性。6、税收事务1、根据企业的实际运营情况，结合国家的税收优惠政策，合理合法筹划公司的税负；2、与税务部门建立良好的关系，为公司生产经营争取一个良好的外部环境。7、其他1、组织学习，按规定进行财务人员继续教育培训；2、关注员工的工作态度及心理变化，及时了解相关信息。3、 核算会计岗位名称核算会计所属部门财务部岗位描述1、在公司财务总监、财务经理或主管领导下开展工作；2、负责业务单位的会计核算工作；3、完成领导交办的临时工作。任职资格1、财经类专科或以上学历，有会计从业资格，初级会计师优先；2、熟悉会计核算及报税流程等，对国家财经法律、法规、规章制度等有一定的了解；3、敬业，责任心强，严谨踏实，工作认真仔细，具有良好的职业道德；4、了解企业的内部业务及工作流程；5、能熟练操作财务及办公软件。工作职责工作标准及内容1、会计核算1、准确执行会计准则，对公司发生的经济业务准确进行会计核算，并及时、完整地记录；定期提供真实可靠的财务核算信息；2、严格按项目归集收入、成本、费用，并与预算进行对比分析，检查是否存在超出预算或预算明显不合理情况。3、审核付款单据是否符合财务相关规定；4、审核人员工资编制是否正确、合理；5、严格按照税收法规，真实、准确、及时地确认和计提各项税费，并及时对各项税收事项进行申报；6、定期与各项目部进行成本费用核对，若发现问题，及时会同有关人员解决；7、整理相关会计核算资料，准确并及时编报各种会计核算报表。2、工程项目成本及的控制1、参与项目成本预算；2、严格监控项目成本预算的执行情况；3、对项目成本进行分析，检查是否实际成本与预算成本是否存在异常。3、其他1、与人力资源部确定公司社保人员名单，并及时申报缴纳各项保险费用；2、按照员工工资情况及时申报个人所得税，按税法要求履行代扣代缴个人所得税义务；3、定期对出纳人员的现金日记账、银行日记账进行复核，并与明细账进行核对是否存在异常；定期对库存现金进行盘点，并编制现金盘点表交由财务经理或主管审批。4、 出纳（银行、现金出纳）岗位名称出纳所属部门财务部岗位描述1、 在财务主管或经理领导下开展工作；2、 负责现金及银行出纳工作；3、 完成领导交办的临时工作。任职资格初级会计师及以上职称，财税类专科以上学历工作职责工作标准及内容现金出纳1、 认真执行现金管理制度；2、 严格审核现金收付款的原始凭证，按规定办理款项收付业务；3、 执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不白条抵库；4、 每日业务终了要及时扎平账务，结出现金余额，核实库存，做到账实相符；5、 定期核对现金日记账与总账，保证账账相符；6、 每日负责清点库存现金，编制库存现金日报表上报财务主管或经理审核；7、 负责保管现金、有价证券、重要空白凭证等，签发现金支票、现金缴款单等票据。银行出纳1、 保管空白银行票据，负责到银行支取备用金以及银行存款、汇款、划款等银行结算业务；2、 按月或根据需要临时与银行进行对账，编制银行余额调节表；3、 每日业务终结要及时扎平账务，结出银行存款余额，核对银行存款日记账与总账，保证账账相符，同时向直接上级提供银行存款余额；4、 每月向上级领导呈报当月的银行收支明细表；5、 负责办理其他银行业务涉及的审批、签字、盖章、登记等手续；6、 负责登记各种银行业务备查登记簿，并与相关账务核对，做到与账簿记录一致。四、 会计基础工作规范为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据会计法的有关规定，制定本规范。1、基础工作规范：（1）公司领导对本公司的会计基础工作负有领导责任。（2）公司财务总监要加强对会计基础工作的管理和指导，通过引导、交流、监督检查等措施，促进本公司加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。（3）公司根据会计业务需要设置会计机构，岗位分工要形成一定的内部牵制制度，根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员，未取得会计证的人员不得从事会计工作，会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能。（4）公司应当根据实际会计业务需要设置会计工作岗位，会计工作岗位可以一人一 岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、应收款项的凭证填制工作。 （5）公司会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定的时间用于学习和参加培训。（6）会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和本公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。（7）会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或离职。（8）会计人员办理交接手续，必须编制移交清册，列明应当移交的各项内容，整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（9）接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。接替人员应当继续使用移交的会计账目，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。（10）出纳人员交接必须根据会计账簿有关记录进行点交，库存现金、有价证券必须同会计账簿记录保持一致，不一致时移交人员必须限期清查。银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，不一致时移交人员必须限期清查。（11）、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名。移交清册上注明：公司名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一份（12）公司应当按照会计法和国家统一会计制度的规定建立会计账册,对发生的各项经济业务进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。（13）会计年度自公历1月1日起至12月31日止，会计核算以人民币为记账单位。（14）公司不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账、子公司不得向公司总部报送虚假会计报表及其他财务数据。（15）公司的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当建立档案，设专人妥善保管。（16）公司在会计核算时必须取得或填制原始凭证，要加强对原始凭证的审核，确 保原始凭证的真实、正确，要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。（17）记账凭证可以分为银行凭证、现金凭证、转账凭证。（18）结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（19）记账凭证可以根据每张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张凭证上。（20）记账凭证的摘要应用简明扼要，正确运用会计科目，记账凭证同所附原始凭证的内容相符、金额一致。并注明附件张数。（21）公司应设专人加强对记账凭证的审核，以保证会计核算的质量，做到真实可靠、内容完整。记账凭证当月发生错误应当重新填制。（22）已结账如发现记账凭证错误，应先用负数填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”。同时再重新填制一张正确的记账凭证，“注明订正某月某日某号凭证”。（23）记账凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处盖章。（24）次年3月底前必须将前年的会计账薄打印，账薄包括总账、往来明细账、现金、银行日记账、科目余额（明细至二级科目）。打印的账薄必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由财务总监签字或盖章。（25）打印的记账凭证的内容、金额应同明细账的记录一致。（26）公司应当按照规定每月定期结账，结账前必须将本月发生的各项经济业务全部填制好记账凭证，审核记账。（27）公司对外财务报表应按会计制度规定的格式和要求编制，内部使用的财务报表按财务管理中心的规定，各类财务报表按规定日期上报。（28）公司上报的各类报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务经理对上报的各类报表负责。（29）公司财务应依据法律、法规和制度对全公司的各项经济活动进行会计监督。（30）公司应当对会计凭证进行审核、监督。对实物、款项进行监督。严格执行财产清查制度。对手续不齐全的财务收支，应当退回，要求更正补充。（31）对违反法律、法规、会计制度的财务收支不予以制止和纠正的，应当承担责任。2、会计核算的基本规范21 会计科目设置（1） 公司在核算软件中设置统一的会计科目，并根据内部需要统一设置基本明细科目；（2） 科目设置需要设置往来核算明细科目的，可设置项目核算；增删减项目核算内容须经财务经理（或主管）统一办理。22 原始凭证221 原始凭证的取得各单位办理相关业务，必须取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构；包括但不限于款项和有价证券的收付；资产的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；收入、成本、费用的结算等等。222 原始凭证的基本要素及要求（1） 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填人姓名；经办人员的签名或盖章；接收凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额等。（2） 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办人单位领导人或其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（3） 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（4） 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；（5） 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（6） 职工公出借款单据，必须附在记账凭证之后；收回借款时，应当另开收据或者在借款单第三联注明还款有关事项，不得退还原借款收据。（7） 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。223原始凭证的审核（1） 真实性：包括票据是否真实、日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等；（2） 合法性：票据是否超过使用期限 ；取得的发票是否是税务监制或财政专用收据；经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为；（3） 合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等；（4） 完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等；（5） 正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。224凭证书写及粘贴（1） 字迹必须清晰、工整；（2） 阿拉全数字应当一个一个地写，不得连笔写；阿拉丛金额数字前面应当书写货币符号或者货币名称简写和币种符号，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。（3） 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到进角分；（4） 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书全书写，不得使用简化字代替；大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字后应当写“整”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字；（5） 粘贴原始凭证应遵循：先分类（按金额大小、单据大小分类以及是否带复写功能等属性分类），同类单据应自下而上、自右而左粘贴，不应过于紧密，上下左右与粘贴单四边对齐，除眉头或左边距较宽的原始凭证可沿粘贴纸左边粘贴，其他原始凭证的粘贴均不应超过装订线。每张粘贴纸粘贴的原始凭证数量以平整为原则，不宜过厚。23 记账凭证（1） 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；（2） 记账凭证统一为通用记账凭证，自制原始凭证不能代替记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号：经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、会计机构负责人或会计主管人员签章，收付款凭证还应当由出纳人员签章；（3） 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号；（4） 记账凭证可以根据每一张原始凭证填列，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；（5） 记账凭证要做到进会计科目使用正确，数字准确无误；记账凭证编制后需经会计机构负责人、会计主管人员复核签章；（6） 除结账或更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；（7） 记账凭证的摘要应当语义通顺、简明扼要、突出重点，专业术语准确无误；（8） 付款凭证必须有领款人签字，收款凭证应尽可能取得经办人签字；（9） 会计凭证的传递应遵循“制单复核主管签字出纳付款装订档案保管”的程序。其中出纳人员根据审核无误的记账凭证办理收付款后，按照凭证编号进行整理、保管，达到凭证装订厚度时及时进行装订。24 错误凭证订正（1） 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制；（2） 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红写填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏说明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样；（3） 订正错误的会计凭证需对订正原因进行说明，简单直观的原因可直接在摘要处注明，否则应另附说明。25 经济合同等主要原始凭证的保管（1） 工程施工合同以及对应的工程分包合同应单独保管，项目结束时装订归档；办理第一笔收、付款业务时，将涉及合同编号、项目名称、工期、工程价款、付款方式、双方盖章等相关主要条款的合同复印件，直接附在记账凭证后面；（2） 其他各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。26 会计账簿（1） 现金、银行日记账必须采用订本式账簿，并逐日结出余额；（2） 用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计主管、会计机构负责人签字或者盖章；（3） 结账：公司统一于次月8日前进行结账，年终结账时间视年报审计情况而定，系统结账后发现业务处理错误，应当按照错误凭证的订正方法进行更正。（4） 对账：账证核对（核对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符）、账账核对（核对不同账薄之间的账薄记录是否相符）、账实核对（核对会计账薄记录与财产等实有数额是否相符）。其中账实核对主要包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对，年末最后一天发生现金收支的，当天下班前由稽核人员盘点，出纳核对，会计主管监盘后填写现金盘点表；库存现金每月至少盘点一次，时间为不定期抽查；银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对，至少每月底核对一次；各种财物明细账账面余额与财务实存数额相核对，至少每月底核对一次；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人定期核对，可以按月度定期核对，至少每半年核对一次。（5） 备查账：公司必须设置的备查账包括：应收工程款备查账、应付分包工程款备查账、应收票据登记薄、保函登记薄、空白票据登记薄、财务印模登记薄；备查账应记录年度业务的全过程，不得对已完结业务进行删减。27财务报告（1） 各公司或单位必须按照规定格式和时间要求报送月报、季报、半年报及年度报表等外部财务报告；（2） 各公司或单位按管理要求报送各种管理报表。28会计档案的管理（1） 各公司每年形成的会计档案，应当按照归档要求整理成卷、装订成册，编制会计档案清册；所有会计档案均应签章齐全，并加具封面和目录；（2） 各公司的会计档案在移交档案室之前由各核算会计保管，出纳人员不得兼管会计档案；（3） 会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经单位负责人准，办理登记手续；（4） 禁止公司档案管理人员自行销毁会计档案。29重要业务核算（1） 项目成本：按项目进行成本归集；各个项目发生相关的成本费用时，借记“工程成本”科目，贷记“银行存款”“现金”“应付账款”等；（2） 质保金：按照合同约定，承包方在工程完工后需留一定比例或金额的工程款作为质量保证金，对于该部分款项，通过“其他应收款”科目核算；（3） 保函保证金：企业在办理各种保函时，按照开具保函银行的要求交存的保证金，通常以企业名义开设专门账户进行管理，对于该部分存款，企业应通过“其他货币资金-保证金存款”核算，按每笔存款建立备查账；（4） 应付账款（分包款、材料设备款）的确认：应付账款的列账应以双方确认的价款为依据，企业在结算（包括审核确认进度款、预结算）前暂估的应付款，在应付账款科目下单列明细确认。（5） 个人借款及备用金：员工个人借款或备用金业务统一使用借款单，财务挂账其他应收款-个人借款，按照“前账不清、后账不借”的原则办理；项目备用金的使用范围包括：食堂开支、零星采购、差旅及其他小额支出，适用范围以外的支出，均应通过财务部门单笔结算，禁止以项目备用金金名义借支大额资金撇开财务部门对外办理财务收支。具体要求参见2016年8月1日签发“公司员工借款、备用金管理办法”的相关规定。（6） 应收账款的确认：各公司核算会计需定期与业主方面核对应收账款情况，妥善保存应收款项各种资料，包括但不限于工程结算书、施工合同、对账资料、进账单、收据或发票、备查账等；同时核算会计应及时登记应收账款备查薄，跟进到期款项的收回情况。（7） 分包往来款：登记分包工程备查账，代扣代缴税费、领料、代买材料、租赁资产、分摊公共费用等，均应于发生时取得分包单位的签字确认。至少每三个月应与分包单位核对一次往来情况，包括支付的工程款以及抵扣工程款的代扣代缴税费、领用材料、水电费等款项，并要求取得分包方的签字确认！确认资料应作为分包工程款备查账的附件妥善保管；预付工程款应及时登记在备查薄中。（8） 其他债权：按照“谁经办谁清理”的原则，定期督促业务经办人员核对、清收；预付账款原则上每季度清理一次；预付材料款挂账时间不能超过三个月；保证金、押金等其他债权应于到期后两月之内清理完毕；超期仍未收回的各项债权（除应收账款），财务部应预警并督促有关责任人员进行处理，及时催收或报账。（9）与总公司的对账：四化建第一直属项目部的核算会计应定期与总部核算会计进行对账，及时掌握直属项目部的收入、成本情况，并向财务总监汇报。五、 货币资金的管理制度1、管理目标（1）保护货币资金的安全；（2）提高货币资金的使用效率；（3）规范收付款业务程序；2、适用范围本制度适用于公司及关联公司的货币资金业务。3、制定依据（1）中华人民共和国会计法（2）中华人民共和国票据法（3）企业内部控制基本规范（4）支付结算办法（5）现金暂行管理条例（6）国家其他相关法律、法规及公司相关规定。4、岗位分工和授权批准41岗位内部牵制（1）钱账分管；（2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程；（3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。42业务归口办理（1）公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理；（2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金；（3）银行结算业务只能通过公司开立的银行账户办理；（4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具。会计定期核销收款收据的存根。43岗位定期轮换（1）出纳三年内必须轮换一次；（2）相关的会计岗位原则三年轮换一次，最长不超过五年。44经办货币资金业务人员的素质要求（1）具有良好的职业道德；（2）具有符合业务要求的业务水平；（3）符合公司规定的岗位规范要求。45授权批准451授权方式（1）公司对执行董事的授权由公司章程规定和股东大会决定；（2）公司对总经理的授权，由公司执行董事决定；（3）公司总经理对各其他人员的授权，每年初由公司以文件的方式明确。452权限参见公司章程和公司内部授权文件。453批准和越权批准处理（1）审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；（2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；（3）对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。46付款业务流程与流程控制：461付款业务流程图：申请部门审批人财 务 部 门申请人部门经理财务总监主管会计出纳员记 账付款申请 单审核审批稽核付款记账审核付款申请 单现金银行存款总账明细账 462：付款业务流程控制要求：业务操作操作人控 制 要 求1、支付申请用款经办人（1）填写付款申请单，注明款项的用途、金额、支付方式等；（2）附相关附件：预算、发票、入库单等。（3）由经管部门的经管人员办理申请；（4）10000元以上现金支付提前一天通知财务部门。2、支付审批申请部门主管（1）核实该付款事项的真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见；（2）对有涂改现象的发票一律不审核；（3）对不真实的付款事项拒绝审核。审核人（1）在审核权限范围内进行审批；（2）对超过审核权限范围的付款事项审核后转上一级审核人审批；（3）对有涂改现象的发票一律不审批；（4）对不符合规定的付款拒绝批准。3、支付复核主管会计（1）复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定；（2）审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备；（3）手续和相关单证是否齐备；（4）金额计算是否准确；（5）支付方式是否妥当，单位付款应采用银行结算方式支付；（6）收款单位是否妥当，收款单位名称与合同、发票是否一致。财务总监（1）对主管会计复核的内容再复核；（2）付款单位是否与发票一致；（3）复核后直接交出纳办理支付。4、办理支付出纳（1）对付款凭证进行形式上复核： 付款凭证的所有手续是否齐备；付款凭证金额与附件金额是否相符。付款单位是否与发票一致；（2）出纳不能保管所有预留银行印鉴；（3）现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核；（4）非出纳人员不得接触库存现金和空白票据；（5）付款后在付款凭证及附件上盖上“现金付讫”、“银行付讫”章。5、核对主管会计（1）总账与现金、银行存款账核对；（2）总账与明细账相对；（3）编制银行存款余额调节表，核对未达账核实，并督促经办人在10天内处理完毕；（4）与银行定期核对余额和发生额；（5）每月不定期对现金抽点两次。项目部开票员财 务 部 门出纳主管会计记账经济业务办理办理收款前手续开票收款日记账备查案总 账明细账记账稽核核对471收款业务流程：472收款业务流程控制要求：业务操作操作人控 制 要 求1、经济业务办理业务承办人（1）根据公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等；（2）根据与业主确定的结算金额向财务部提交开票申请；2、开具发票开票员（1）由本公司直接开具发票的流程控制： 按公司规定领用、保管发票和收据； 开具规范，填写内容完整，内容真实； 发票开具后，由另一人审核；（2） 四化建开具发票的流程控制 17%的增值税专用发票开具在总公司系统中走OA开票流程，并按付款流程申请预付税款，跟进总公司发票开具进度； 11%的工程发票开具在总公司系统中走OA流程，先申请开具外出经营活动税收管理证明，收到上述证明后去工程所在地税局预缴税金，预缴税金后将完税证明寄至总公司开票员，走OA开票流程后跟进发票的开具进度。（3）发票联、税务抵扣联移送业主或业务承办人，并办理签收手续。3、办理收款前手续业务承办人（1）向业主确认收款手续是否齐备；（2）催收业主到期应收款项：（3）收到承兑汇票，向财务部门移交结算票据并办理移交手续。收款出纳（1）接受业务承办人移交的结算票据；（2）对受理的结算票据难辨其真伪时，及时送交银行鉴别；（3）登记结算登记簿，妥善保管结算票据；（4）办理银行票据结算或贴现手续；（5）如收到进的款项为现金，验证收取现金并送交银行；（6）如收到的款项为银行，按银行回单入账。（7）收款后在收款凭证及附件上盖上“收讫”章。稽核主管会计（1）复核制单员的账务处理是否正确；（2）对制单员复核的内容再复核；（3）抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。记怅会计在系统填制记账凭证，审核并记账。核对主管会计（1）总账与现金、银行存款账核对；（2）总账与明细账相对；（3）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在10天内处理完毕；（4）与银行定期核对余额和发生额；（5）每月不定期对现金抽点两次。 注：项目经理是工程款回收的第一责任人，督促与负责工程款回收审批环切与业主的总协调；财务部是工程款回收的执行责任人，参与工程款回收审批环节与业主的沟通，负责与业主财务部门办理各项收款手续，确保及时完整回收工程进度款与结算款。5、现金管理51现金收取范围： （1）销售的零星货款和零星劳务外协加工收入； （2）公司员工或外单位结算费用后补交的余额款； （3）不能通过银行结算的经济往来收入； （4）暂收款项及其他收入。 收取的现金当天由出纳解交银行。52现金支付范围： （1）员工工资、奖金、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； （5）向个人收购物资的价款支出； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）确实需要支付现金的其他支出。凡不符合上述现金支付范围的支出，均通过银行办理结算。53现金保管： （1）公司的现金只能由出纳员负责经管； （2）现金存放于保险箱（柜），保险箱（柜）加装安全报警装置；现金存放原则上控制在3000元以内。 （3）公司现金出纳和保管的场所，未经批准不得进入； （4）由基本户开户银行核定现金库存限额，出纳在每天下午4点前预结现金数额，每日的现金余额不得超过核定的库存限额，超过部分，及时解交银行； （5）出纳保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包括押金）或其他物品； （6）出纳保险柜的钥匙和密码只能由出纳员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人； （7）出纳员离开出纳场所，必须在离开前，将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好； （8）出纳人员变更，新的出纳员必须及时变更保险柜密码； （9）公司向银行提存现金时，必须有安全保障措施。； （10）出纳每天对现金进行盘点，并保证账实相符，财务部门主管每月至少对出纳的现金抽点两次，并填写抽查盘点表。 54现金结算： （1）出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核的付款凭证作为付款依据，未经审核的凭证，出纳有权拒付； （2）对于违反财经政策、法规及手续不全的收支有权拒收、拒付； （3）对于发票有涂改现象的一律不予受理； （4）现金结算只能在公司规定的收支范围内办理，企业之间的经济往来均须通过银行转账结算； （5）借支备用金、报销等需支取现金10000元以上的领取人，须提前一天通知出纳员；提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提前一天与银行预约； （6）发现伪造变造凭证、虚报冒领款项，应及时书面报告财务负责人，金额超过1000元以上者，应同时书面报告总经理； （7）及时，正确记录现金收付业务，做到现金账日清月结，账实相符； （8）严格遵守现金管理制度，出纳及公司其他人员不得有下列行为： 挪用现金； 白条抵库； 坐支现金； 借用外单位账户套取现金；