商业银行财务管理的改革探索之路.docx

商业银行财务管理改革探索之路(一)目前，我国商业银行在财务管理方面存在着体系、理念、措施等问题。因此，怎样通过改善管理措施，提高管理水平，增强自身竞争能力，就成为我国商业银行面临重大问题。世界经济市场化、全球化、金融化、虚拟化大势，加紧了金融改革、创新与竞争，增进了商业银行发展模式转变，以“利润最大化”和“股东财富最大化”为宗旨，现代商业银行正在不停创新经营理念，加强财务管理尤其是全面成本管理，从而提高经济效益。一、财务管理在现代商业银行经营管理中作用和地位什么是财务管理，从狭义上理解，商业银行财务管理只包括成本管理、费用管理、预算管理、财务分析等内容；从广义上理解，商业银行财务管理是指商业银行根据内外部经营环境和自身业务发展规定，对经营管理中资金来源和资金运用等进行有效组织、计划、核算、监控、分析、考核等所有有关工作，从而实现经营管理目一系列管理活动总称，包括预算管理、资产负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、业绩评价等商业银行管理重要内容。在现代商业银行经营管理中财务管理为何函盖了如此多内容并十分重要，笔者认为，重要基于如下三个方面原因：（一）加强财务管理是实现股东价值最大化需要（二）加强财务管理是提高商业银行竞争力需要商业银行财务管理水平高下，必然影响其自身财务状况。西方发达国家银行发展历史经验表明，科学财务管理体系有助于银行资源优化配置，有助于银行效益提高和风险控制，通过有效财务管理，不仅使商业银行发明最佳经济效益，并且为商业银行发展壮大奠定坚实基础，从而提高银行竞争力。（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化需要商业银行财务管理确实非常重要，但为何在20世纪70年代之后会愈加重要呢？为何现代商业银行财务管理地位会越来越高呢？这是由于20世纪70年代以来金融机构大量出现，金融业竞争深入加剧。银行业盈利减少，风险加大，竞争力下降。从1970年以来，银行平均资产收益率远低于保险企业、证券企业、投资企业等机构。为了适应新时期经济金融环境变化，80年代后来西方银行首先全力以赴扩展老式业务之外其他业务，另首先纷纷调整其财务管理目和发展战略，由以往以资产规模和资产增长为中心目转变为以提高资本收益率为中心目，将以往重视外延式发展战略转变为重视内涵式发展战略。这一时期，在风险管理以及资产负债管理、资本金管理、成本管理等财务管理方面出现了许多新理念和新措施，通过加强财务管理来到达增长资产收益，减少资金成本和费用，控制风险，提高银行竞争力目，进而实现银行“三性”即效益性、安全性、流动性经营目。二、中西方商业银行财务管理差异分析西方商业银行在长期发展过程中，建立了比较完善财务管理体系，有科学财务管理措施和先进财务管理手段。我国商业银行尤其是股份制商业银行通过十几年制度改革，经营效益和管理水平都大幅提高，但由于受我国经济环境和银行老式模式制约，与西方银行财务管理还存在着相称大差距。中西方商业银行财务管理差异重要体目前如下方面：（一）财务管理体系差异从组织架构上来说，西方商业银行财务管理体制上一大特点，就是对其分支机构财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。根据银行规模不一样，各级分支机构财务负责人分别由总部或者地区性总部财务领导人垂直管理，实行业务上专门领导。同步，各分支机构财务主管在本机构内部，对于平常财务管理，实行双线负责制：即首先要负责本机构内部所有财务管理事务，协助当地机构负责人开展工作，参与当地机构重要决策；另首先，也要对上级财务领导人负责，贯彻总部或者地区性总部有关政策，监督本机构所有业务活动在可以控制和可行范围之内。同步，负有向上级财务领导人汇报本机构重大财务事项和重要经营管理活动责任。分支机构财务主管一般由上级财务领导人任命和考核，其升迁需部分参照当地机构负责人意见；实行任期制，由总部在全行范围内统一调动和安排工作；薪酬由上级总部管理，而部分奖金由上级总部在与当地机构负责人协商后决定。（二）财务管理理念差异西方商业银行大多为股份制商业银行，产权关系较为明晰，经营目也是实现利润最大化，以很好业绩回报股东，并保证经营运作良性循环。在经营管理中形成了非常明确成本管理理念。为实现目，西方商业银行树立了以风险管理为关键稳健经营理念，在做好服务、控制风险中实现收入最大化。同步，他们非常重视资源分派管理，尤其是资本管理和成本管理，努力控制成本开支，集中资源支持能带来效益业务品种市场开拓。在组织机构体系上，扁平化管理特点较为突出，既减少了管理层次，又提高了管理效率，节省了大量固定成本开支。在经营网点设置上，较多地体现为无形网点，业务门类齐全、人员较多综合性营业网点相对较少，自助银行、ATM和网上银行较为发达，人力费用得以了一定程度节省。在详细业务经营和管理中，不仅每一项产品、每一项业务都核算风险、成本和收益，虽然在银行内部，提高服务和接受服务部门或人员也都要进行成本核算。成本核算观念贯穿于业务经营和管理活动各个方面和各个环节。（三）财务管理措施差异1.西方商业银行实现了从财务会计到管理会计转变，而国内银行还重要停留在财务会计，侧重于事后汇报和监督。而我国商业银行财务管理还仅限于事后财务分析和监督，财务工作基本上还停留在记账、报帐、财务分析、财务检查财务会计阶段。各家银行尽管都意识到管理会计重要性，但由于受观念和技术制约，预算管理没有过程控制，管理信息系统尚未建立，只有部分银行能实现分部门核算，分产品和分客户核算还难以实现，无法细提成本收益，经营管理工作难以细化。2.西方银行实现了从成本控制向全面成本管理（简称9CM）转变，而国内银行成本管理重要局限于费用控制和财务部门控制。商业银行成本重要包括利息支出、营业费用，服务费用、税金支出等。老式成本管理是一种“成本控制”措施，成本控制重要由财务部门负责，采用减少预算、节省开支、控制费用等措施。这种做法轻易带有主观性、未考虑成本引起原因，一般不能长期奏效，从而实现成本水平持续减少。而现代商业银行全面成本管理是运用现代管理原理和技术，以效益为中心，根据银行经营管理活动各层次、各门类、各环节业务特性和成本收益状况，进行全方位调整和控制现代管理方式。实现了成本开支源头控制，变事后核算为事前引导、事中控制，由事后被动接受成本支出转变为事前预测成本、控制成本。详细说，就是要对银行每一经营管理活动和业务环节都按照集约化经营规定，进行投入产出分析，根据成本收益比来确定每一项业务、每一种机构、每一种岗位取舍、进退。把成本管理由计财部门一家事转变为该部门引导、调整，全行各部门齐抓共管、共同负责。简朴一句话，就是对成本进行全方位、全过程、全员管理和控制。（四）财务管理手段差异1.西方银行普遍建立了管理信息系统，国内银行还处在探索阶段。2.西方国家活跃金融市场和金融机构享有自主定价权，而国内金融市场不够活跃，银行在利率和收费等方面实行较严格价格管制。（五）财务指标差异中国商业银行和国际化商业银行在经营状况上究竟有多大差距呢？国际通行“骆驼评价措施”（CAMEL），是从资本状况、资产质量、管理水平、盈利状况和资产流动性等五个方面进行比较分析，考虑篇幅关系在这里只做三方面比较。1.资本状况（Capital）。2.资产质量（AssetQuality）。3.盈利性（Earning）。三、我国商业银行财务管理改革思绪和构架（一）商业银行财务管理目和原则要处理目前我国商业银行财务管理当中存在问题，缩小与国外商业银行差距，笔者认为，首先应确定财务管理目和原则。1.商业银行财务管理目和特性。商业银行财务管理目是指在特定经济体制和财务管理环境中，通过对财务工作科学组织和对资源合理配置所要到达详细原则。财务管理目具有如下特性：第一，财务管理目变动性。第二，财务管理目层次性。第三，财务管理目可度量性。第四，财务管理目可分解性。第五，财务管理目可操作性。2.商业银行财务管理原则。财务管理原则是银行财务管理工作必须遵照准则。恩格斯曾指出：“原则不是研究出发点，而是它最终止果；这些原则不是被应用于自然界和人类历史，而是从它们中抽象出来；不是自然界和人类去适应原则，而是原则只有在符合自然界和历史状况下才是对”。银行财务管理原则也是如此，它是从银行财务管理实践中抽象出来并在实践中证明是对行为规范，它反应着财务管理活动内在规定。商业银行财务管理原则一般包括如下几项：第一，平衡原则。银行为了优化财务状况，必须保持财务活动各方面平衡。在银行财务管理工作中应遵照平衡性原则表目前；存款与贷款之间平衡；收入与支出之间平衡；现金流入量与现金流出量之间平衡；收益与风险之间平衡；责权利之间平衡；负债规模与所有者权益之间平衡；多种资产之间配置平衡等等。第二，弹性原则。在商业银行财务管理中，必须在追求精确和节省同步，留有合理伸缩余地，这就是财务管理弹性原则。贯彻这一原则关键是防止弹性过大或过小，由于弹性过大会导致挥霍，而弹性过小会带来一定风险。确定合理弹性必须考虑如下几种问题；一是银行适应财务环境能力；二是不利事件出现也许性大小；三是银行可以承担风险能力。在财务管理中，只有容许各系统都保持一定弹性，才能保证银行财务管理系统整体具有确定性。