财务审计后对会计工作改进的几点启示.doc

财务审计后对会计工作改进的几点启示【作者】：崔卉芳 瞿云华* 华北理工大学 064400【内容摘要】：通过实际参与审计活动，从另一个方面知道和学习了财务工作怎样才能合乎审计规范，怎样才能不违反财经纪律，怎样按照财务预算执行财务预算，分析财务工作的薄弱环节。实际工作中要坚持财务工作的质与量的矛盾，妥善解决工作实际中繁文缛节的规定，坚持固定资产的登记配合工作；坚持严格要求遵守三公经费的报销审批程序和数量标准，坚持“一支笔”的权威性不得动摇，把好财务关。【关键词】：审计 规范 启发 会计工作 在高等学校财务内部审计的过程中发现了许多问题，要解决好这些问题，必须深化高等学校财务管理改革。做好高等学校财务管理改革，有利于优化配置教育资源、提升教学质量，有利于提高办学效益和办学水平。一、审计过程中发现财务管理中容易出现的几种情况。1、资金使用缺乏计划性预算管理是高校财务管理的重要组成部分。高校内部建立和规范预算管理制度是高校财务管理制度的核心。加强资金的预算管理,以及启动对预算结果监督职能是高校财务管理的前提。例如单位的房租收入，涉及的房产税和营业税。要订立租赁合同，并执行“收支两条线”管理制度，同时严格按照相关税法要求，及时申报纳税。在经费使用上往往事先无计划,缺乏统筹安排,各项支出存在较在的盲目性,因而导致资金使用超支,使预算管理成为一种虚设,有名无实。2、财务分析工作薄弱财务分析是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价,以求得对高校经济活动和事业发展状况的规律性认识。、对财务分析的作用认识不足，领导重视不够。目前，不少学校领导认为财务分析是上级主管部门要求报送的，是上级主管单位了解和检查其财务状况的一个重要依据，不是高校管理所必须的。因此，对财务分析有两种态度：要么不重视，要么管之过严，只做表面文章。 只重“量”不重“质”，加上财务报告体系不完善，高校的财务分析一直停留在收入多少，支出多少等“量”上分析，而对影响收入娈化的主要因素（包括内、外因素）、支出结构是否合理、配置是否科学等“质”上进行分析很少。、进行财务分析的人员没有相应专业素养，水平不高。财务分析人员除具备财务核算和财务管理会计理论知识外，还必须掌握应用数学、概率论、统计、投入产出理论等相关知识，同时还要熟悉本单位的情况。但目前来看高校一方面没有专职的财务分析人员，另一方面，财务分析人员的知识水平参差不齐。作财务分析只是表面化地反映情况，缺少对学校全局的认识和分析，导致财务分析质量不高。3、国有资产管理是薄弱环节。、管理制度不健全，账实不符，造成国有资产潜在流失。第一， 单位固定资产不按财务规定核算。有总账,无明细账、无卡片账，管账与管物脱节，形成单位资产存量不实，账实不符，账卡不符。无定期盘点制度或长期不进行盘点。第二，会计核算不规范。增加资产只作经费支出，未及时办理入账手续，无法认定其固定资产的实际价值，不能真实反映资产总量。、未按财务规定程序处置固定资产，造成资产流失。一些单位交通工具、房屋不做国有资产价值评估，不报批国有资产管理部门，擅自变卖，将国有资产变现转入“小金库”，变为单位小团体利益。造成国有资产严重 流失，产生违纪腐败现象.、责任人管理机制不到位。从目前固定资产的管理看，单位对设置资产管理部门的意识淡薄，重购置，轻管理，管理资产未做到彻底落实。单位保管固定资产的负责人，责任意识薄弱，对管理固定资产工作不重视，这就不能够保证资产的安全与完整.、监督机制不健全。在实际工作中，单位的财务部门和资产管理部门，缺乏有效的监督、考核、激励机制，造成国有资产账物分离，账物不符。二、深化高等学校财务管理改革的几点启示。1、建立健全单位内部财务管理制度。应根据有关法律、法规和财务规章制度，结合本单位实际情况建立健全预决算、收支、往来、现金、资产等方面的管理制度，做到用制度管人、管事，以制度促进管理。一是加强现金管理。严格遵守现金管理的有关规定，从严控制现金存量和现金支付行为，不得坐收坐支。并坚定落实公务卡报销制度，减少现金流动量，不用或少用现金，及时缴存银行，确保资金安全。同时，加强银行账户管理，不得将本单位账户出租或出借他人，更不得为他人提供与本单位无关的银行转账业务。二是加强公用经费管理。从严控制招待费、交通费、会议费和考察费支出，防止与减少“四费”中的浪费和腐败。招待费应控制在适度范围内。三是加强往来款项的管理。把对往来款项的清查登记与改进财务管理结合起来。各种往来款项，除正常清偿关系外，清理期间不得作任何调账处理。对于长期无变化的往来款项呆账，清理核实后，经主管部门同意、报同级财政部门批准后，可进行相应的调账处理。对违反规定擅自处置往来款项，造成国有资产严重流失的，对利用职权大肆侵吞公有资产的，要从严查处和打击。四是建立健全国有资产管理制度。要按照行政事业单位国有资产管理办法的相关规定，建立健全国有资产登记制度，实行账卡管理，做到账实相符，搞好产权界定，明晰产权关系，保障国有资产的安全和完整。对国有资产的处置，要严格按照相关规定程序办理，房屋、机动车辆及金额较大资产的出售、转让，必须上报审批，按规定程序处置。对国有资产处置、出租等形成的收益，要缴入财政专户或国库。2、坚持集体领导下的“一支笔”审批制度。财务报销必须实行统一管理，坚持集体领导下由分管领导“一支笔”审批的制度。重大财务事项必须集体讨论决策后，由分管财务的领导审批。会计人员应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理资金支付业务，对于审批人超越授权范围审批的资金支付业务，财务会计人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级部门报告。3、明确会计出纳工作职责。会计岗位职责必须明确，会计、出纳不能由一人兼任，印章和支票等必须分别保管。出纳人员不得兼任稽核、档案保管和收入、支出、费用的登记工作。4、财务人员应加强学习，与时俱进经济越发展，会计越重要。要想做一名合格的财务人员，必须要坚持加强学习国家的财经法律法规，学习财政政策、税务政策、会计政策等。伴随着社会的发展、时代的进步，财务会计工作的侧重点和基本点也在改变，因此财务会计工作不能停留在简单的算账、报账等会计核算上，应不断更新知识，不断提高理论水平。一是坚持勤奋学习，把好自身素质关。学习是永恒的主题，不学习就会落后，作为一名财务工作者，必须提高自身素质，使自己具备依法、公正、求实的基本素质。通过学习，能够丰富知识，增强事业心和责任感，使自己工作得心应手。二是坚持态度严谨，把好审核检验关。认真审核各类票据凭证的有效性、合法性，对于不符合要求的票据，一律严格审核，拒绝入账，做到“谨小慎微、一丝不苟”，经得起时间与实践的考验。在实际工作中，严格履行会计准则、会计人员行为规范和单位的各项规章制度。三是坚持深入实际，把好责任落实关。财会工作必须深入实际、深入一线、深入具体环节，要运用一定的语言去联系沟通，运用一定的方式和方法去取得沟通配合的途径，运用一定的技巧和手段去达到协调的目的。四是坚持大胆创新，把好参与管理关。作为财务工作者，具有熟悉单位基本情况、岗位基本情况的优势，理应积极踊跃地参与到单位具体的工作实践中去，尤其是积极主动地向各级领导提出可行的合理化意见和建议，尤其是针对单位加强管理、堵塞漏洞、节约开支、抑制浪费等方面向领导提出有价值的建议和措施，全面促进单位的各项工作。随着社会主义市场经济的不断完善及现代化企业制度的建立,内部审计作为高校中的自我约束内审机制,在相关法律的规范下,日常审计工作不受任何部门的限制,具有较高的客观性、权威性。对于审计中查出的重大问题进行及时干预,促使被审单位严肃处理,以提高会计信息的真实性,保证内部控制、风险管理等有效开展。通过内部审计工作的客观实现,能够在高校中发挥重要作用,促使高校管理工作更加科学化、合理化。参考文献：1、从审计角度看财务工作的几点思考张晨 2、对农村中小学校财务审计后的几点启示田小玲大观周刊2013年 第4期3、浅谈内部审计在高校财务管理中的作用罗红现代经济信息2012年4、浅谈高校财务分析丁志明 中国管理信息化2012年