-会计制度设计复习题及答案.doc

复习题一
单项选择题
1、会计制度按适用部门和单位分为（　　）
A、小企业会计制度和企业会计制度
B、企业会计制度和预算会计制度
C、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度
D、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度
2、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的（　　）
A、综合性会计制度 B、企业内部会计制度
C、业务性会计制度 D、会计人员制度
3、会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（　　）
A、会计核算形式的设计 B、财产核算及其管理制度的设计
C、成本费用核算及其管理制度的设计 D、会计机构和人员配备的设计
4、下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是（　　）
A、小型会计师事务所 B、大型外商独资酒店
C、中型国有炼钢企业 D、大型民营房地产企业
5、某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是（　　）
A、适应性原则 B、系统性原则 C、责权对等原则 D、控制性原则
6、根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“研发支出”属于（　　）
A、资产类会计科目 B、共同类会计科目
C、成本类会计科目 D、损益类会计科目
7、在设计原始凭证时，重点是要（　　）
A、真实地记录经济业务的发生过程 B、充分地体现企业内部加强管理的要求
C、科学地建立凭证传递程序 D、合理地安排原始凭证的基本要素
8、负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于（　　）
A、职责分工控制制度设计 B、授权审批控制制度设计

C、货币资金核算控制制度设计 D、货币资金监督检查制度设计
9、企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是（　　）
A、对无记名证券，不必登记于企业名下
B、将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任
C、只有经财务经理授权后，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户
D、将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券
10、与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是（　　）
A、预算控制制度 B、保密控制制度
C、会计核算控制制度 D、授权批准制度
11、间接筹资的基本方式是（　　）
A、银行借款 B、发行股票 C、发行债券 D、商业信用
12、各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是（　　）
A、直接分配法 B、顺序分配法 C、交互分配法 D、计划成本分配法
13、消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（　　）
A、不计算在产品成本法 B、在产品按定额成本计价法
C、定额比例法 D、按年初数固定计算在产品成本法
14、下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是（　　）
A、销售开票、发货、收款和记账分管
B、严格按合同发运商品，结算货款
C、定期进行账账、账实核对
D、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失
15、与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是（　　）
A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、附注
16、会计规范体系的基础内容是（　　）
A、会计法律 B、会计行政法规 C、会计职业道德 D、会计制度
17、企业会计制度总体设计中的会计核算形式的设计不包括（　　）
A、会计科目的设计 B、会计报表的设计
C、会计机构和人员配备的设计 D、会计凭证、会计账簿的设计
18、下列选项中，不属于企业内部银行运用和发展的基本功能的是( ) 
A、规划与决策会计  B、企业(基础)管理 

C、金融信贷(银行机制)  D、财务管理(会计核算) 
D、组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责
l9、“无形资产”科目下，不可以设置的二级科目是（　　）
A、商标权 B、专利权 C、商誉 D、非专利专有技术
20、下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是（　　）
A、货币资金的流动性最强 B、货币资金的安全性最高
C、货币资金的风险最大 D、货币资金为任何单位所必需
多项选择题
21、对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（ ）
A、合法性和合规性审核 B、系统性审核 C、完整性审核
D、技术性审核 E、重要性审核
22、下列选项中，由银行统一监制的凭证有（ ）
A、送款单 B、收款单 C、进账单
D、存款单 E、代垫费用结算清单
23、下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（ ）
A、职工医药费报销单 B、罚款单 C、备用金报销清单
D、领料单 E、发货单
24、在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（ ）
A、退货及折让发生时，由双方协商解决
B、退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题
C、由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门
D、由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门
E、将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证
25、如果投资的数额较大，投资计划的审批者只能是（ ）
A、总经理 B、董事会 C、监事会
D、财务经理 E、负责投资业务的经理
26、关于固定资产的折旧方法，正确的表述有（ ）
A、自取得当月起，在预计使用期限内分期计提折旧
B、自取得次月起，在预计使用期限内分期计提折旧
C、企业应根据实际情况，确定固定资产折旧方法
D、年限平均法又称直线法，每期通常计提等额的折旧
E、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法均为加速折旧法
27、间接筹资作为一种传统的筹资类型，采取的方式包括（ ）
A、银行借款 B、商业信用 C、发行债券

D、投入资本 E、融资租赁
28、在进行销售与收款内部控制制度设计中，应采取相应控制措施的方面包括（ ）
A、职责分工与授权批准制度设计
B、货币资金核算控制制度设计
C、销售与收款业务会计核算控制制度设计
D、储存业务内部会计控制制度设计
E、销售与发货控制制度设计
29、财务报表的设计应遵循一定的平衡原理，以下说法正确的有（ ）
A、资产负债表的平衡原理为“资产=负债”
B、利润表的平衡原理为“利润=收入-费用”
C、资产负债表的平衡原理为“资产=负债+所有者权益”
D、利润表的平衡原理为“利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失”
E、现金流量表的平衡原理为“现金流入量一现金流出量=现金净流量”
30、其他业务利润分析表中的业务包括（ ）
A、出售固定资产 B、出租固定资产 C、出售无形资产
D、出租无形资产 E、销售多余材料
名词解释
31、内部控制制度
32、会计与财务分别设置
简答题
33、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则？
34、简述长期股权投资核算方法的选择条件。
综合题
35、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。
要求：
(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。
(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。

36、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。
37、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。
要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。

复习题一答案
单项选择题
1-5 BCACA 6-10 CDABB 11-15 AACDD 16-20 DCACB
多项选择题
21、ACD 22、ACD 23、AC 24、ACE 25、AB
26、BCD 27、AE 28、ACE 29、CDE 30、BDE
名词解释
31、内部控制制度：指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
32、会计与财务分别设置：将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式大中型企业）
简答题
33、答案要点：
真实反映经济业务的基本情况； 要与经济管理制度相结合；体现内部控制制度的要求；凭证格式的设计要简明实用，满足管理要求。
34、答案要点：
企业的长期股权投资按照会计准则可以选择成本法和权益法两种核算方法，其决定因素在于与投资企业与被投资企业的关系。
按照我国《企业会计准则》规定，对子公司投资，日常采用成本法，编制合并会计报表时调整为权益法。
除子公司外，对被投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法。
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法。
综合题
35、答案要点：
（1）该企业内部控制制度的评价
内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。该企业在存货管理方面的控制制度存在很大的问题。

该公司没有货没有执行存货职责分工与授权批准制度，采购、验收人员相互勾结，串通一气，使得实际入库材料与收料单数量不符；没有或没有严格执行完整的采购登记制度和存货稽核制度，以保证采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作，使得存货帐实严重不符；没有或没有执行建立或执行严格的采购与验收环节的管理制度。
（2）建议该公司建立货改进存货方面的内部控制制度。
对于企业存货的管理，应以永续盘制为基础，实行实地盘点制，保证账实相符。实地盘点采用定期和不定期盘点相结合的方式，并应由专人负责，成立盘点小组，不得由保管人员独立进行。
在材料验收环节，应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。
该公司应建立或执行存货的稽核制度，仓库保管员负责集合所保管材料的存货数量与材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货帐、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期货不定期抽查采购部门的帐、卡、实物数量，看其是否相符。

36、（1）外购设备从购人、验收到付款时的业务流程　
由供货方将设备购买发票和提货单函寄设备部门。
设备部门据设备购买通知单和合同，编制入库单一式三联。
分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。
　厂内运输部门到车站提取设备后编到货清单，并交设备部门验收，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会付款。
由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。
（2）采购、验收、付款业务流程控制要点
　　提货、验收、付款分管；设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；定期进行账账、账实核对。

37、答案要点（1）成本计算方法
成本计算方法包括品种法、分批法和分步法。根据该小型企业大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，并且该公司成本管理的要求是不需要分步计算半成品成本的特点，该企业成本计算方法应采用品种法核算。
（2）成本计算流程

1.审核原始凭证。据审核无误的原始凭证和费用受益对象编制费用分配表。有对应成本项目直接费用，直接记入基本生产成本总账和明细账；间接费用，经分配后记入；无对应成本项目的间接费用，分别记入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账。
2.编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。
3、编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。
4、不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账；
5、编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。
6、期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，可根据在产品数量较多的不同特点，计算将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。
对于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，针对期末在产品数量较多的特征，可采用按年初数固定、按所耗原材料费用和按约当产量比例法计算期末在产品成本的方法。

复习题二
单项选择题
1、综合性会计制度的特点是（ ）
A、适用面窄 B、技术性强 C、可操作性强 D、具有普通适应性
2、 会计规范体系的核心是（ ）
A、会计法律法规 B、会计准则和企业会计制度
C、单位内部会计制度 D、会计职业道德
3、新建的企业需要采取的会计制度设计方案是（ ）
A、全面设计 B、局部设计 C、补充性设计 D、修订性设计
4、会议设计方式的适用对象是（ ）
A、小型企业 B、大中型企业 C、政府部门 D、稍具规模的企业
5、下列关于会计制度总体设计与具体设计关系的描述中，不正确的是（ ）
A、总体设计是进行具体设计的基础
B、总体设计保证具体设计的适用性和可行性
C、总体设计保证具体设计有序进行
D、科学程序是从具体设计到总体设计
6、下列选项中，不属于账务处理程序的是（ ）
A、填制会计凭证 B、财产清查 C、编制会计报表 D、登记账簿
7、 根据我国《会计法》的规定，必须设置总会计师的企业类型是（ ）
A、上市公司
B、国有出资的大、中型企业
C、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业
D、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业
8、下列选项中，属于独立的企业法人的是（ ）
A、企业集团 B、分公司 C、分支机构 D、子公司
9、对集团性企业的会计组织机构的设计，恰当的是（ ）
A、专注于控制总公司 B、专注于控制子公司
C、通常设一个财务公司 D、通常与其他管理部门合并
10、 我国现行《企业会计准则》中的会计科目编号采用的方法是（ ）

A、数字顺序法 B、数字定位编号式 C、数字横线式 D、数字分组法
11、规模不大、业务较少的小型企业，适合采用的会计核算形式为（ ）
A、记账凭证核算形式 B、多栏式日记账核算形式
C、科目汇总表核算形式 D、汇总记账凭证核算形式
12、“利息收入”科目的用途是（ ）
A、银行专用 B、金融共用 C、企业共用 D、冲减“财务费用”
13、 在不违反内控原则的前提下，规模较小企业的出纳人员可以兼任的工作是（ ）
A、稽核 B、应收、应付账目的登记
C、会计档案的保管 D、银行存款日记账的登记
14、按照内控要求，企业负责对所购物品或劳务进行验收的是（ ）
A、仓库保管员 B、仓库部门
C、采购部门 D、独立的验收部门或指定专人
15、下列关于长期股权投资成本法的适用范围的描述中，正确的是（ ）
A、对合营企业采用成本法核算
B、对联营企业采用成本法核算
C、对子公司日常核算采用成本法
D、对具有共同控制或重大影响的企业采用成本法
16、环保设备和安全设备应计入的科目是（ ）
A、固定资产 B、存货 C、低值易耗品 D、管理费用
17、企业筹资可以从不同角度进行分类，按所筹资金的来源分类，可分为（ ）
A、长期资金和短期资金 B、股权资本和债权资本
C、外部筹资和内部筹资 D、直接筹资和间接筹资
18设计标准成本会计制度的前提和关键是（ ）
A、标准成本的制定 B、成本差异的计算
C、成本差异的分析 D、成本考核办法的制定
19、提货单一般只需一式三份，其中作货物出门证明的一份需送交（ ）
A、仓库部门 B、提货单位 C、运输部门 D、销售部门
20、按照企业会计准则的规定，我国利润表的格式是（ ）
A、账户式 B、间接式 C、单步式 D、多步式
多项选择题
21、绘制业务流程图时，应注意（ ）
A、业务流程一般从上到下、从左到右 B、业务部门设置以业务处理程序先后为序

C业务流程中信息载体符号在上端 D、信息处理操作在下端
E、存档符号在下端
22、在变更任何会计政策时，都应严格遵守的要求有（ ）
A、谨慎性 B、重要性
C、可比性 D、一贯性
E、实质重于形式
23、企业内部银行(或者内部结算中心)的适用对象有（ ）
A、小型企业 B、企业集团
C、控股性总公司 D、大中型实体性企业
E、责任实体少的企事业单位
24、下列选项中，属于汇总记账型核算形式的有（ ）
A、记账凭证核算形式 B、日记总账核算形式
C、科目汇总表核算形式 D、凭单日记账核算形式
E、多栏式日记账核算形式
25、应付凭单制度的设计要点有（ ）
A、应付凭单作为授权付款的凭证使用
B、应付凭单便于有效控制货币资金的事前审核和支出
C、凡是涉及支出的业务，一律填制应付凭单
D、月末未付凭单可以代替应付账款明细分类账
E、应付凭单经有关负责人批准签字，说明出纳部门已经付款
26、下列选项中，属于商品储存指标口径的有（ ）
A、业务部门的“可调库存” B、仓库部门的“保管库存”
C、财会部门的“会计库存” D、生产部门的“需求库存”
E、预算部门的“计划库存”
27、与其他业务相比较，投资业务的一般特点有（ ）
A、收益与风险并存 B、投资资产的流动性较强
C、投资资产的价值变化较大 D、发生的舞弊行为往往具有隐蔽性
E、容易发生计价不当和账务处理弊端等问题
28、下列选项中，属于无形资产基本特点的有（ ）
A、没有实物形态 B、为货币性长期资产
C、为企业自用而非出售的资产 D、获利性不确定
E、具有不可辨认性
29、为审核筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性，企业应聘请的共同审核人有（

）
A、总经理 B、财务总监
C、财务经理 D、财务顾问
E、法律顾问
30、下列选项中，属于期间费用报表的有（ ）
A、管理费用分析表 B、销售费用分析表
C、制造费用明细账 D、财务费用分析表
E、采购日报表
名词解释
31、会计制度总体设计
32、会计核算形式
简答题
33、简述固定资产内部会计控制制度组成内容的设计。
34、简述筹资业务的职责分离制度。
综合题
35、某企业的采购部在收到生产需求部门直接提交的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先未经连续编号的订购单。采购的货物运达后，采购部根据订购单的要求验收货物，编制一式多联的未连续编号的验收单。验收单一联交采购部，登记采购明细账和编制付款凭单。付款凭单经批准后，月末交会计部审核和支付采购款项。会计部收到付款凭单后，编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
要求：请分析该企业采购与付款业务的内部会计控制缺陷，并进行修正性设计。
36、某企业有A-F共六种类型的产品，各月末的在产品数量及其变化、成本项目比重大小和定额管理水平，既有相近之处又有明显差异。A产品和B产品各月末在产品数量少，区别是前者数量很少，后者数量较少。C产品和D产品各月末在产品的数量较大，在产品数量变化也较大，区别是前者直接材料费用在产品成本中所占比重较高，后者各个成本项目所占比重相差不大。E产品和F产品的消耗定额准确、稳定，区别是前者各月末在产品数量较大，后者各月末在产品数量变化较小。
要求：为各产品设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。
37、某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部门进行业务谈判，授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财会部门入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。

要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

复习题二答案
单项选择题
1-5 DBACD 6-10 BDDCB 11-15 ABDDC 16-20 ACABD
多项选择题
21、ABCDE 22、ABE 23、BCD 24、CDE 25、ABCD
26、ABC 27、ABCDE 28、ACD 29、DE 30、ABD
名词解释
31、答：会计制度总体设计就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
32、答：会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式。
简答题
33、答：固定资产业务内部会计控制制度的设计内容包括：
（1）预算和审批程序；
（2）权责分配和职责分工制度；
（3）会计核算控制制度；
（4）固定资产保险控制制度。
34、答：筹资业务的职责分离制度包括：
(1)筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。
(2)办理债券或者股票发行的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。
(3)会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。

(4)保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。
(5)不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。
综合题
35、答：
该企业存货内部控制存在如下问题：
（1） 请购单未经过授权审批就直接递交给采购员
（2） 询价人员与确定供应商人员没有相分离；
（3） 订购单和验收单未连续编号；
（4） 没有根据订货合同验收货物；
（5） 采购货款支付的手续不完善。
应进行如下修正：
（1）建立采购授权审批制度，请购单应经过授权审批，不能直接提交采购；
（2）健全职责分工和岗位不相容制度，请购人员与审批人员相分离，询价人员与确定供应商人员相分离；
（3）完善原始凭证的设计，订购单和验收单均应连续编号；
（4）严格执行货物验收，验收应由专门的验收部门或指定专人负责，验收货物时与订货合同进行核对；
（5）健全货款结算手续，采购部应将发票、代垫运单和收货单一并送给会计部门，会计部门审核后授权出纳办理货款结算，会计部门收到付款凭证后登记有关账簿。
36、答：
（1）A产品适用不计算在产品成本法，核算特点是各月发生的生产费用即该月完工产品成本。
（2）B产品适用按年初数固定计算在产品成本法，核算特点是1~11个月末在产品的成本按年初在产品成本计算，当月发生的费用即当月完工产品总成本；年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整。
（3）C产品适用按所耗原材料费用计算在产品成本法，核算特点是直接材料费用需在完工产品与在产品之间分配，其他费用全部由完工产品负担。
（4）D产品适用约当产量比例分配法，核算特点是现根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量（称约当产量），然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。
（5）E产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以各该消耗定额，求出完工产品和月末在产品的定额费 用（或耗用量），然后按两者定额费用（或耗用量）的比例，将各 成本项目的费用在完工产成品与在产品之间进行分配。

（6）F产品适用定额成本计价法。该方法适用于消耗定额准确、 稳定，各月末在产品数量变化较小的产品。其特点是先确定月末在 产品的定额成本，然后用某产品生产费用总额扣减月末在产品成本 即为该产品完工成本。
37、 答：
(1)该企业销售与收款业务存在如下问题：
①信用管理机构由销售部门兼任，易造成销售部门滥用信用政策，损害企业利益；
②大额销售业务的定价及签署合同均由销售部门自主完成，销售部门权限过大，不利于销售业务的内部控制；
③由业务员向客户收取现金，容易引起舞弊；
④逃避银行监控，设立账外账；
⑤销售退回制度存在漏洞，被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动，损害企业利益。
(2)应对销售与收款业务的内部会计控制制度进行如下改进：
①设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策并监督各部门执行；
②建立销售定价控制制度，统一制订价目表，定期审阅并严格执行；
③严格按照程序办理大额销售业务，指定专人与客户进行谈判，对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员，根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配，金额重大的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。
④现销业务的收款由独立人员办理，避免销售人员接触销售现款；
⑤销售收入及时入账，不得账外设账；
⑥建立完善的销售退回制度，销售退回必须经销售主管审批后方可执行，退回的货物应当由质检部门和仓储部门清点后方可入库，财会部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方的退货凭证等进行审核后办理退款事宜。

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