大型购物广场账务调节.doc

xxxx购物广场有限公司内部控制系列文件020109 账务调节xx 版批 准： xx-04-01 发布 xx-04-01 实施xxxx购物广场有限公司1.0目的本程序规定了公司处理账务调节的管理要求，旨在规范办理账务调节工作，减少账务调整过程中潜在的经济风险。2.0制度要求2.1制定账务调节管理程序2.1.1公司财务部负责制定账务调节管理程序。2.1.2财务部是公司账务调节的主管部门，招商部、运营部以及其他相关部门应当协助财务部处理账务调节工作。2.1.3财务部指定主管会计具体负责相应的账务调节工作。财务总监对账务调节负管理责任。2.1.4财务部、统括部应当组织安排财务部全体人员、运营人员和招商人员对账务调节管理程序进行培训和学习，培训后视情况对参加培训人员进行考核。2.2账务调节管理2.2.l账务调节是指包含以下两种情况的账务调节所做的要求： 对于当月审核通过后的会计凭证，需要进行调整的业务。 对于每月结账后已出具报表的，需要进行调整的业务。2.2.2 对本月需要帐务调节的业务，必须真实反映原错漏账项的来龙去脉，调账分录要正确、分明，清晰表达调整的思路。财务部长杉井为财务总监，考虑财务部长负责日常工作，且需要及时了解业务。应事先编制账务调节分配表，并将此表发放到相关操作人员。2.2.3账务调节的一般要求 所有账务调节应当经过财务部长和新增内容，考虑财务部长负责日常工作，且需要及时了解业务。财务总监的审核批准 账务调节人员对需要帐务调整的账务调节表（参见表1）应获得财务部长和新增内容，考虑财务部长负责日常工作，且需要及时了解业务。财务总监审核 银行科目应当在每月结束后7个工作日内完成与银行对账单的对账 应收应付账应当在每月结束后7个工作日内完成各科目间的审核对账 账户调节表每月按账户顺序进行归档并妥善保存以供查阅 所有账务调节必须有书面支持材料，作为编制调节凭证的附件2.2.4账务调节的具体内容包括： 核对所有资产负债表上所列内容和数据与明细账、总账记录； 核实利润表中所列各项数据的可靠性和计算的准确性； 审核各明细账中高风险会计科目如：应收应付科目数据和客户代码的可靠性和准确性； 检查各科目中未达账项的跟踪结果； 发现明细账中的异常项目及不符合会计准则和会计政策的会计处理过失，并及时更正； 账务调节人员，应抽查原始凭证，并与录入数据进行核对，确保输入的正确性； 检查明细账的入账是否符合国家和地方政府及集团公司的有关规定； 检查明细账各科目中是否有该提未提、该摊未摊、该计未计等现象。如有，应及时提出改进建议； 分析明细账的账龄，核查是否有超账龄的应收应付，并对涉及此类科目的有关部门提出改进处理意见，应收账款合并时，应注意超期账龄(2年以上)，以防止坏账危险； 将当期明细账余额和上期进行对比，检查是否有异常的变化。如有，应提出改进建议； 对于新建或合并调整的会计科目进行检查核对，如：调整要求是否符合国家会计准则要求、是否合理并拥有充分的支持材料、审批手续是否齐全、是否有会计科目余额调节表等。2.2.5未达账项及异常项目的跟踪处理 在进行当月的账务调节工作之前，应先检查一下上月的未达账项是否已达，改进计划是否已经落实； 对有些重大未达账项和异常项目，账务调节人员应建议公司进行专题讨论其改进计划，落实具体负责人和完成时间； 财务部长杉井为部长助理，郑州暂时不设置此岗位每月应对未达账项和异常项目的处理进程进行跟踪，对确实难以在短期内解决的事项，应及时报告财务总监或总经理，同时通报相关审计、内控人员。3.0流程图（另附）4.0政策4.1禁止账务调节经办人员未经有关授权领导书面批准，擅自调整账目。财务人员应当严格按照职业道德要求，严格按照国家会计法和企业会计管理程序规定处理账务调节业务。4.2禁止公司总经理和财务总监以强迫或暗示的方法，要求财务人员违规进行账务调节，从而达到人为调节赢利水平的目的。4.3禁止公司财务人员将长期未达账不作调查处理，也不及时向有关授权管理人员报告，持续不断往下结转。4.4财务部会计主管人员发现企业在银行、应收应付账中有严重未达账项时，应立即向财务总监报告，并通知有关部门和业务人员对差异进行全面的解释说明。有关人员必须对财务部业务人员提出的质疑给予相应的解释。4.5业务人员在处理账务调节过程中，发现利用职权进行违法违纪活动时，应按奖惩管理程序予以相应的处罚。4.6原则上本制度必须每年修订一次，遇特殊情况时经授权审批后可随时进行修改。本制度最终解释权归属于公司总经办。5.0相关制度和表单表1账务调节表 表1 xxxx购物广场有限公司账 务 调 节 表说明（调账原因等）：摘 要科 目 名 称借方金额贷方金额现修改为：摘 要科 目 名 称借方金额贷方金额财务总监审批： 财务部长审核： 申请人：日期：日期： 日期：4