税务稽查心理策略方案样本.doc

税务稽查心理策略

税务稽查心理策略包含两个方面含义：一是促进税务稽查中各个个体主动心理活动形成和保持；二是转变稽查中多种消极心理活动。其任务是使稽查人员自觉调整其心理活动，使自己行为能有效地服从于稽查工作任务完成，发明有利于稽查工作开展环境和气氛，采取多种有效方法化消极心理为有利于查处案件心理。稽查心理策略关键包含：

一、心理推测和对策选择
推测是指依据已知事情来想象不知事情。
心理推测是根据心理活动规律，依据现时掌握材料，利用心理分析方法和逻辑学方法对知情人(纳税人)心理活动作出判定和估计。其目标在于税务稽查人员在采取检验方法之前对知情人心理活动有比较正确了解，并在此基础上选择对应对策。
实际工作中可按下列思绪选择不一样对策：
(1)法律地位(职务)。
不一样法律地位人在接收稽查时其心理状态是不一样，如偷税骗税实施者(办事员)，对抗心理通常较指使者易于动摇，可利用“利用矛盾”心理对策。
(2)个性心理特征。
纳税人个性心理特征包含性格、爱好、爱好、气质等。个性对人心理活动和行为有支配作用，含有不一样个体纳税人对同一心理对策含有不一样反应。所以，心理对策应因人而异。另外，心理对策确定后，在适用节奏、态度上也要考虑到客体个体特征。比如，在向气质上易于兴奋、激动，固有观念易于转变人提问或交换意见时，针对其对抗心理，可选择“利用矛盾”心理对策。使用此对策时，态度要果断、节奏要快，这么效果会显著部分。
(3)在稽查中态度。
态度是大家对事物见解和采取对应行为。纳税人对稽查持否定见解，在行为上表现为拒绝和不愿合作，这是一个消极态度；反之，是主动态度，对持有主动态度人，应采取心理沟通法，帮助陈说和回想方法，渐进问询法；对持消极态度人，应在心理分析(即找出产生消极态度原因)基础上，首先着手转变其对抗心理。
(4)情绪特征。
情绪对人行为方法有一定影响，尤其对情绪类型人，其影响更大。如某人处于情绪低落时，宜于用情感刺激法，而采取政策教育作用不大。所以，当知情人有消极情绪时，应采取方法，促其情绪回到正常理智状态，使其有正确地判定周围事物能力，有冷静对待稽查心理条件。

二、建立良好心理接触
根据社会学见解，一个人社会活动是在同其它人常常交往中进行，交往关键内容是心理接触，也就是交往参与者之间相互影响、了解和信息交流。
经过建立良好心理接触，可使稽查人员能够在掌握对方心理特点基础上，对她们加以影响，消除交往中隔阂，使纳税人能够并愿意向稽查人员提供详尽、真实可靠情况，良好心理接触应贯穿于稽查过程一直，而不仅仅是在开始时。假如在某一步骤上失去这一个接触，就会使稽查工作陷于被动，常常有这么一个情形，一些纳税人对稽查人员有反感，当稽查人员向她索要一些资料时，纳税人会很多推诿：经理未同意；经办人没有交下钥匙；此事不是我办，我不知；我忘记了等等假如稽查活动能一直保持良好心理接触，双方就会配合默契，合作愉快，纳税人对税务机关查出问题不仅不感到是抓辫子，而且认为查得立即，感谢稽查人员帮助她发觉和纠正存在问题。稽查中，有些稽查人员有时所以“坐冷板“，甚至挨骂，和其忽略了心理接触起码对策不无关系。
心理接触策略是多个多样，这些方法关键有：
(1)利用自由交谈(拉家常)以处理纳税人担心情绪。
(2)启发纳税人对心理交往爱好和注意，使之产生向稽查人员表明自己见解、愿望和回复问题责任感。
(3)尊重对方人格和荣誉，必需时依据情况给一定表彰、激励、赞许，以缓解对立情绪。
(4)语言文明和气，含有说服力，以唤起对方好感。
(5)以公正、廉洁行为和中肯语言取得对方信任。
(6)真诚待人，了解和关心对方，从情感上融化对方抵触情绪“坚冰”。
(7)用认真、细致、实事求是工作作风从情感上影响对方。
(8)认真倾听对方陈说，哪怕对方有些陈说是虚伪夸张，也不要急于反驳，让对方把话讲完，要表现出稽查人员豁达，坚信事实胜于雄辩。
(9)对方已认识错误就不要过分指责，使对方意识到稽查人员是通情达理。

三、观察被查单位相关人员反应
稽查过程中，会碰到各式各样人，如厂长(经理)、财会责任人、办税员、代销员工等，她们当中，可能是偷税骗税主谋、实施者，或知情者。观察大家在现场心理反应和由此而产生行为反应，往往会使稽查收到意想不到效果。
稽查人员和被查单位相关人员之间，通常全部含有某种心理冲突。这种心理冲突使被稽查者在稽查过程中通常不能保持心理平静，形成强烈心理反应。尤其是伴随关键证据被发觉危险性增加，被稽查者会产生部分强烈情绪反应，如担心、激动、神经过敏，表现为脸色苍白、出汗，手动作不自然、握拳、眼光呆直死盯一个地方等等，甚至会产生部分过激不正常行为。稽查人员应注意并善于发觉这些反应，有时这些反应说明，我们稽查方向是正确；相反，假如被稽查者从提心吊胆转为心情平静，则说明稽查人员已错过藏匿违纪问题地方，或翻弄那本藏相关键证据凭证而来发觉证据。
被稽查者显出平静样子，有时甚至是很得意神情时，关键有两种可能：一是证据已被转移或被销毁；二是存在严重侥幸心理，自信手段老练，稽查人员不会发觉关键证据。稽查人员应善于从对方表情中发觉其内心活动。首次稽查不根本而未发觉问题，被稽查者会努力装出平静样子，然后伺机销毁或转移证据。
在稽查人员进入稽查现场或在稽查过程中，有些被稽查者会在瞬间不由自主地注视一下关键证据被藏匿位置；或观察稽查人员眼光移动，当观察到稽查人员眼光靠近要害或正在稽查关键账目凭证时，她会不仅注意到证据藏匿位置，而且会产生部分异常表情和举动。所以，稽查时暗中观察被稽查者反应，有时能发觉关键问题确实定地点或负载体。

四、转化抵触心理
抵触(对抗)心理是知情人对稽查活动持否定态度心理状态。在抵触心理支配下知情人会不愿提供相关情况和资料。
稽查中通常采取情感刺激和理智刺激作为转变对抗心理策略方法。
情感是人对现实对象和现象是否符合人需要和社会需求而产生体验。人处于不一样情感状态时，对同一事物有不一样见解和反应。情感刺激就是利用情感对人行为支配作用来转变抵触心理策略手段。这就是通常说“动之以情”。如当纳税人处于缺乏罪责感情感状态时，会有较强抵触态度和行动，假如稽查人员诚恳地向她讲解偷税骗税行为严重性和危害性，提升她觉悟，唤起她良知，使其陷入悔罪压力和良心遣责，这时，她就能如实提供情况了。
理智是大家辩别是非、利害关系和控制自己行为能力。对稽查持抵触心理是不符合税法和道德规范心理现象，是知情人缺乏理智表现，所以应“晓之以理”，使其对调查、问询、稽查有一个正确概念。能够正确地辩别是否如实提供情况利害关系，是转化抵触心理有效方法。比如，当某知情人因害怕打击报复而不去揭发偷税行为内情时，稽查人员如能经过教育、开导(有时需要适时出示证据、讲明保密方法等等)，使她们认识到知情不报害大于利时，那她如实提供情况抉择就不难做出了。

五、帮助回想和陈说
在知情人不愿合作和提供虚假情况动机克服后，稽查人员面临就是怎样帮助知情人回想和将稽查人员所需资料和情况和盘托出问题。
人能否回想起感知过事物，取决于回想时心理状态(如当初爱好、情绪、注意力等)，而心理状态除取决于主观原因外，还取决于当初所受到外部刺激。实践中通常采取联想法来刺激和帮助回想。
联想是感知或回想某一事件外，连带想起其它相关事物心理过程，联想可分为：
(1)时间联想：利用感知在时间上次序来进行回想。如回想6月问题从四五月问起。
(2)空间联想：利用感知时空间关系(如远近、大小、方位、长短等)进行顺忆。如问大车，想到小车，问此县联营项目，想到彼县联营项目。
(3)相同联想：利用相同刺激来唤起回想，如问加工，想到修理，问代购，想到供销。
(4)相反联想：利用记忆对记忆反面否定来唤起记忆。如问进仓，想到出仓，问盈利想到亏损。

五、利用发明性思维
发明是人体在全部体力和智力全部处于高度担心状态下一个活动。人心理活动过程中，发明是常常发生，发明性思维表现为大家利用发明能力，打破常规进行思维活动。稽查中发明性思维，就是要求稽查人员利用思维能力，克服经验不足和经验可能带来偏见，发明性地分析稽查范围和确定稽查方向。
发明性思维之所以在稽查中含相关键意义，是由两个原因决定。一是偷税者往往利用发明思维把偷税经济事项藏匿于大家正常思维所不能注意和想象不到账册凭证中，为了对付这种狡猾行为，稽查人员也需要利用发明性思维来查出问题。二是因为偷税骗税复杂性，稽查现场中一些资料数据可能和稽查任务无关，但亦可能是未引发重视和发觉“意外收获“，所以，稽查人员应善于运有发明性思维，发觉这些资料数据和偷税骗税活动有机联络，快速扩大战果。
在前一个情况下，偷税者总是千方百计使证据不出现，她们会把证据藏在大家通常意想不到地方。这些地方有时甚至就在销售账，只不过记在销售账借方；有些纳税人销售商品照章填开发票，一分不差，但开完销售发票取得收入后却不记销售收入贷方，而是冲费用，挂往来账，等等。这种手法即使并不高明，但假如缺乏发明性思维，就会被“代垫运杂费”、“收回代付关税”等借口所蒙骗，不能揭露其偷税行为。
在第二种情况下，稽查人员假如不善于发觉现场中材料和偷税事件关系，就会使证据从自己眼皮底下白白跑掉，不仅战果难以扩大甚至使纳税人其它未被预料到违法问题更难查出。
利用发明性思维作为一个稽查策略，首先要求稽查人员含有驾驭思维能力，充足进行经验转移，把过去相关经验和知识利用到稽查中，并从中找四处理具体问题方法和路径；其次要求稽查人员结合搜集到情况进行多个联想，把可疑问题同财经法规、具体经办人联络起来进行分析，以发觉更多违法事实；再次是要求稽查人员应充足利用灵感进行发明性想象和假设，对搜集到每一个情况资料，尤其是可疑账务处理和纳税人一些异常举动和态度，全部进行推敲，在头脑中努力进行多种发明性想象；第四是要克服经验偏见，既利用经验又不被经验所束缚，有时需要打破常规进行思维。

七、自我心理调整
稽查中情况是千变万化，稽查人员应善于调整自己心理活动，以应付多种复杂情况。观察效率和工作中注意力连续集中和担心相关，在稽查中，稽查人员注意力会伴随稽查时间连续或其它原因影响而松驰下来，表现为无关走动，闲谈，乱拨算盘，乱抛账簿等。所以，太长时间内使稽查人员保持注意力高度集中、枯燥誊录工作中不仅是困难，而且会影响到稽查中进行观察分析效果。所以，稽查指挥员要善于在不改变总检验方向同时，合适调整每一组员行动，假如稽查时间过长，应利用中午休息时间散步、打扑克等，松驰一下神经。
稽查中常常会发生无效劳动情况，这些稽查人员应努力保持镇静和耐心，要对稽查工作保持坚定信心，不应中途而废。证据发觉会因为稽查人员一瞬间退缩和泄气情绪而成为不可能。从理论上讲，无效劳动是相正确，有时是必需；从某种角度讲也含有主动意义，它能排除部分不可能，缩小包围圈，为有效地提升以后稽查工作成功率铺路。当然，对那些劳动量大，而可能偷骗税金额很小问题，在人少事多问题上，经领导同意，也可作临时放弃，这并不排除税务机关以后有对纳税人进行复查可能。放弃小，是为抓大。
在稽查中保持镇静和沉着含相关键意义。稽查人员在纳税人面前表现得焦燥不安，相互争吵，态度粗暴，甚至出现出畏难情绪，全部会给纳税人以强烈刺激，加重其侥幸心理，并影响其它稽查人员情绪。稽查人员要做到“喜怒哀乐不形于色”，不在纳税人面前暴露自己心理活动。有时，为了观察被查者反应，不仅要保持镇静，而且还要表现出相反情绪，以刺激被查者心理活动，便于“侦察”。
伴随稽查工作深入，会有大量新情况进行稽查人员视野，稽查人员要善于发觉有意义东西，改变自己注意方向。当稽查进展不大或只发觉极少问题出乎意料之外，稽查人员应依据情况，临时撤点，回顾稽查历程，研究怎样调整稽查方向，以加紧稽查速度和发觉更多问题。

八、稽查人员自我反省
稽查中常常见反省法来帮助稽查人员正确反应案件事实，确定稽查材料可靠性和正确度。
反省是个体回想自己思想和行为，检讨其中是否出现错误心理过程。经过反省，稽查人员认真回想整个稽查活动，稽查工作中可能出现失误、遗漏，设想发生差错可能，设想纳税人及其律师可能以什么理由进行辩解，分析和反复推敲稽查材料，以使发觉和纠正错误，以达成实事求是地处理案件目标，反省可分为过程反省和假定反省，这里只对假定反省略作介绍。
假定反省是正式认定案件属性之前，假设多个可能，在反复推敲基础上，将其中不真实可能排除，认定剩下肯定部分可靠性。
稽查人员常常能够把自己假定为纳税人(知情人)，把自己置身于她们思想状态中，设想自己处于对方位置会出现怎样心理活动。假如稽查人员在这种反省中占了优势，“进入角色“，就能有放矢地施用有效策略手段去支配对方思维，使其心理活动纳入支持配合稽查工作轨道，并于查结时，作出对方难以推翻结论。