1、交易循环的控制测试第一节 收入循环的控制测试p重大错报风险管理层对收入造假的偏好和动因收入的复杂性管理层凌驾于控制不正确的收入截止低估应收账款坏账准备的压力舞弊和盗窃款项无法收回发生错误的风险隐瞒盗窃的风险2024/5/31 周五2收入循环的主要业务活动1、接受顾客订单2、批准信用3、按销售单发货、装运货4、开单给顾客5、记录销售6、办理和记录现金、银行存款收入2024/5/31 周五3收款收款2024/5/31 周五4销售与收款循环包括销售内部控制和收款内部控制两个方面，而销售内部控制是关键。l销售业务l控制目标存在与发生完整性与截止准确性与计价分类、披露与列报2024/5/31 周五5l关
2、键控制点岗位分离恰当授权：防止向虚构的或者无力付款的顾客发货；防止向虚构的或者无力付款的顾客发货；保证按规定的价格开票收款保证按规定的价格开票收款（审计人员关心以下三个关键点上审批程序：一是在销货发生之前赊销经过正当审批；二是非正当审批货物不得发出；三是价格，包括原价、运费、折扣等，必须经过审批。通过这三个关键点，可以很容易地测试出审批方面的内部控制的效果。）充分凭证和记录（凭证的预先编号。对凭证预先编号，旨在防止销售商品以后忘记向顾客开出账单或登记入账，也防止重复开出账单或重复记账。）内部稽核2024/5/31 周五6p收款业务l控制目标存在与发生完整性与截止准确性与计价分类、披露与列报20
3、24/5/31 周五7l关键控制点及时入账，不得坐支现金预收账款完整记录，防止挪用每月寄出对账单。由不负责现金和销货及应收账款记账的人员每月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现余额不正确后及时做出说明，因而是一项有用的控制。现金、银行存款收入事项与销售发票核对2024/5/31 周五8第二节 支出循环的控制测试支出循环的主要业务活动1.请购商品（仓库部门）2.采购（采购部门编制订购单）3.验收（验收部门）4.仓储（仓库）5.复核与记录（会计部门）6.付款请购请购订货订货验收验收付款付款2024/5/31 周五92024/5/31 周五10 支出循环涉及的主要凭证与会计记录1.请购单（制造、资产使
4、用部门送交采购部门）2.订购单（正联交供应商，副联交验收部门、应付凭单部门，编制请购单部门）3.验收单4.卖方发票5.付款凭单6.转账凭证、付款凭证7.应付账款明细账、8.现金日记账、银行存款日记账9.供应商对账单2024/5/31 周五11p采购循环l控制目标存在与发生完整性与截止准确性与计价分类、披露与列报2024/5/31 周五12l关键控制点分工控制批准控制（采购申请制度、采购业务预算管理、严采购申请制度、采购业务预算管理、严格的请购审批制度格的请购审批制度）采购合同控制在途存货控制核对购货发票、订购单和请购单定期与供应商核对有关记录2024/5/31 周五13不相容岗位包括：不相容岗
5、位包括：请购与审批；请购与审批；询价与确定供应商；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购与验收；采购、验收与相关会计记录、付款审批与采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。付款执行。2024/5/31 周五14p付款循环l控制目标存在与发生完整性与截止准确性与计价分类、披露与列报2024/5/31 周五15l关键控制点不相容职务分离定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对2024/5/31 周五16p生产循环l控制目标存在与发生完整性与截止准确性与计价分类、披露与列报2024/5/31 周五17l关键控制点授权与批准控制成本核算控制不相容职务分离控制2024/5/31 周五18
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